财务管理制度.docx

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财务管理制度

财务管理制度

一、总则

第一条为规范和加强我矿的财务管理和会计核算制度，及时准确地提供真实、完整的会计信息，依据《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计法》、《工业企业财务制度》、《工业企业会计制度》的规定，结合我矿的实际情况，特制定本制度。

第二条本制度是处理矿会计事务、进行会计活动和财务管理的规范和准则，适用于矿及内部所有单位。

第三条矿长领导本单位的财务管理工作，其职责：

（1）遵守国家法律、法规和财经制度，依法贯彻执行国家财经政策。

（2）组织实施全矿的生产经营预算，协调指挥各经济职能部门的工作，督促落实收入、费用、利润等经济指标的完成，研究解决执行中的问题，寻求节能降耗、增收节支、提高经济效益的途径。

（3）对会计信息的真实性负责，依据《会计法》在向外提供的财务报告上签名并盖章。

（4）根据本企业的实际，确定企业内部财务管理机构，配备财务人员。

（5）接受国家财政、审计、税收、集团公司内部审计、财务机构、公司监事会的监督检查，支持财务人员依法履行职责，做好财务工作。

第四条总会计师协助矿长抓好本矿的财务管理工作，行使《总会计师条例》规定的职责：

（1）具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护国家财产。

（2）编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，严格资金使用计划，有效地使用资金。

（3）进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，提出降低消耗、节约费用、提高经济效益的措施，并督促有关部门落实。

（4）建立健全经济核算、会计核算制度，做好经济活动分析工作。

（5）负责本单位财务机构的设置和会计人员配备方案的提出，组织会计人员的业务培训和考核，不断提高会计人员的业务素质和水平。

（6）参与会计人员的任用、晋升、调动、奖惩工作。

（7）参加生产经营等有关会议，参与经营决策，参与重大业务计划、经济合同、经济协议的签订工作。

第五条财务科为全矿财务管理和会计核算的职能部门，在企业财务管理中有下列责权：

（1）认真贯彻执行国家财经法规和会计制度。

（2）做好资金的管理工作，严格资金使用计划，有效地使用资金。

（3）定期编制财务预算，并做好分析、检查、监督。

（4）建立企业内部财务管理、会计核算办法。

（5）依法进行会计核算，及时编制财务报表，如实反映企业财务状况和经营成果。

（6）依法对企业的各项经济活动进行监督。

（7）依法计算和及时缴纳国家税收。

（8）参加有关的生产经营会议，及时处理财务工作中出现的问题。

（9）进行财务预测，开展财务分析，实施财务控制，不断促进和提高企业的经济效益。

第六条集团公司财务管理实行“三统一分”的管理体制，即资金管理统一、财务人员统一、财务制度统一，各企业分级核算。

第七条加强企业财务管理，不断提高财务管理水平，促进企业经济效益的提高；不断加强会计核算基础工作，提高核算质量，及时准确地提供真实、完整的会计信息，为领导决策当好参谋。

二、货币资金管理

第八条货币资金包括：

现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。

第九条货币资金集中管理遵循以下原则：

（1）预算管理原则。

资实实行全面预算管理，各项财务收支均应纳入预算管理的范围，并严格按照集团公司批准预算使用资金。

（2）集中管理的原则。

资金实行集中统一管理，企业资金全部纳入集团公司结算中心管理。

企业只保留贷款账户、缴税账户，不准在金融机构开设其他账户。

（3）审批管理的原则。

资金支付实行集团公司审批制度，所有资金的支付按照资金审批额度和付款程序（《资金使用管理规定》）进行办理。

第十条矿财务科是矿货币资金管理部门，负责企业资金全部纳入集团公司结算中心管理，不得保留资金体外循环；负责资金编制报批工作，严格按照矿《资金使用管理规定》编报计划，杜绝违规资金使用的发生；根据集团公司审批的资金计划，办理款项结算支付业务。

第十一条货币资金收支结算管理。

（1）货币资金收支业务包括：

①销售货物、提供劳务的货币收入及其他业务所取得的货币资金，包括主营业务收入、其他业务收入以及其他形成现金流入的业务所取得的货币资金；

②企业固定资产投资、工程结算支出；

③采购物资支出；

④支付本单位职工的工资、奖金、津贴；

⑤支付日常管理费用；

⑥支付运费；

⑦支付劳保、福利费；

⑧经批准的罚款、滞纳金、赞助支出；

⑨其他货币支付业务。

（2）货币资金支付坚持计划管理的原则，每月矿编制资金使用计划报集团审批，集团公司审批后，方可按照矿《资金使用管理规定》的审批付款程序办理结算支付业务。

无资金使用计划的资金一律不予支付。

计划外资金的支付：

企业有特殊情况，需要追加资金计划的，由主管矿长批准，并向集团公司财务部提出申请，财务部报分管领导批准后支付。

（3）建立健全货币资金“收支两条线”制度，企业货币资金。

第十二条现金和银行存款的管理。

1.现金库存管理

为加强现金库存管理，并结合矿实际，规定矿库存现金为4万元（含代管食堂、医院现金库存），超过库存限额的现金，当日结账前存入银行。

2.现金支付范围

根据国家《关于现金管理暂行条例》的规定，结合矿实际情况，确定现金的开支范围包括：

（1）职工工资、奖金、津贴。

（2）个人劳务报酬。

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

（7）结算起点l000元以下的零星支出。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行汇票、电汇等方式支付；确需全额支付现金的，须经开户银行审核，矿有关领导批准；不属于现金开支范围的业务通过银行办理结算业务。

现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付自身的支出。

矿个人公务借款严格按照矿发《资金使用管理规定》中关于借款的审批、支付款程序办理。

严禁擅自向外部单位或个人借出货币资金，特殊情况，须由集团公司批准。

取得的货币收入必须及时入账，严禁收款不入账，挪用公款。

去银行存取现金，必须有保卫人员护卫。

每天现金出纳必须编制现金盘点表，做到日清月结、账款相符，财务科组织人员定期抽查。

3．银行存款的管理

（1）严格按照《银行支付结算办法》等国家有关规定，办理银行结算业务。

（2）加强银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

（3）加强对银行结算凭证的填制、传递及等环节的管理与控制。

（4）严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票，不准无理拒绝计划内付款，不准违反规定开立和使用银行账户，不准出租、出借银行账户。

（5）指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，每月l5日前核对一次，做到账单相符。

对收取的银行承兑汇票，要建立台账，查询之后及时人账，每月l5日前银行出纳把银行承兑汇票与分管应收票据的会计进行核对，确保相符。

4．票据管理

（1）加强货币资金相关票据的管理。

办理货币资金支付业务的人员（出纳）负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等。

按正常需要量到银行购买票据，并负责保管好未使用的空白凭证。

（2）签发支票不得交收款单位代签，不得随意携带不填金额的支票外出采购。

（3）带有密码的银行转账支票、空白支票和密码表要分开管理，不得将密码提前写在支票票面上。

（4）按规定需要对方单位经办人员签字的经济业务，必须严格履行签字手续。

（5）带有面值的票据，包括银行承兑汇票，要专人管理，登记台账，上交下转要有交接手续，交接双方签字认可。

第十三条货币资金的核算。

（一）现金的清查盘点

通过库存现金的清查盘点，检查现金是否短缺或溢余，以及是否遵守货币资金管理制度，发现问题应及时查明原因，并按规定进行处理。

（二）现金短缺或溢余的核算

在每日终了由出纳员对现金进行盘点，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目核算。

1．现金短缺的核算

（1）经查实确属现金短缺的，按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”，贷记“现金”。

将查明原因报有关领导审批，按审批意见进行相应财务处理，转销“待处理财产损溢”。

（2）对于短缺的现金，应由责任人赔偿的部分，借记“现金或其他应收款”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。

（3）属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款一应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。

（4）属于无法查明的其他原因，经领导批示后由个人承担，借记“其他应收款一个人”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。

2．现金溢余的核算

（1）属于现金溢余的，应按实际溢余的金额，借记“现金”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。

将查明原因报有关领导审批，按审批意见进行相应财务处理，转销“待处理财产损溢”。

（2）属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款一应付现金溢余（×X个人或单位）”。

（3）属于无法查明的其他原因，经领导批示后，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损益”，贷记“营业外收入”。

（三）银行存款的清查核对

银行存款的清查核对，是企业财产清查的一个重要组成部分。

企业货币资金的绝大部分都是通过银行进行转账结算的，为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行存款进行核对。

出纳员每月必须对银行存款进行至少一次的核对，月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、材料存货管理

第十四条材料的计价。

（1）购人材料的计价。

按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费等费用，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

（2）自制材料的计价。

按耗用制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。

（3）超市材料的计价。

超市材料的结算价格是经过招标办公室共同确定协议价格，超市材料不占用库存资金，按照矿实际领用量，一季度一结算。

（4）盘盈材料的计价。

按照同类材料的库存价格，作为实际成本，没有同类材料的按市场价格作为实际成本计价。

第十五条材料采购。

（一）材料采购业务的管理与控制体制

1．物资需求计划的提报与采购计划的制订

矿内各用料单位按月（每月25日至月底）提报物资需求计划，按照物资计划审批流程，对计划采购物资进行审批，物资管理科接到审批后的需求计划，在3天内平衡本库库存后，生成采购计划移交物资采购科。

2．物资采购计划的审批与物资采购程序的履行

物资采购科接到物资采购计划后，3天内进行市场调研，确定厂家、价格、规格、型号等，并生成申购计划提报审计科，审计科在3天内对申购计划进行全面审查，确认后报经营助理、矿长审批。

物资采购分超市采购、招标采购、比价采购。

（1）超市采购。

具备进入超市条件的物资，是经过招标办公室共同确定有资质的厂家，通过招标的方式，按照比价的原则进入超市的。

（2）招标采购。

每批次、台套采购价值在5万元以上的物资必须进行招标采购，严格按照招标管理办法进行招标，确定采购订单，按照审批权限报批。

（3）比价采购。

每批次、台套采购价值在5万元以上的物资（含5万元），由物资采购科会同招标办公室其他成员，进行调研比价（供货厂商应在3家以上），确定厂家、价格等相应要素，经审计科全面审查后，按照审批权限报批，方可采购。

物资采购科根据审批完的采购订单，通知供应商组织送货。

3．物资验收入库

采购物资到货，供应商持矿物资申购单到物资管理科交货，仓库保管员按照验收程序、标准对货物的规格型号、数量、质量进行验收，包括对供应商物资的“三证、一标志”进行检验。

采购的机电设备、配件须与机电设备管理人员共同验收，验收合格后收货，仓库保管员填写物资入库单，由物资采购科打印出物资入库单，供应商持打印出的物资入库单，到仓库找验收员签字，作为结算的依据。

4．物资采购手续传递

物资供应商根据矿出具的物资入库单及采购订单商议的价格，开具销货发票，把发票及物资人库单一并交物资采购科业务员，业务员接到购货发票经物资采购科负责人、分管矿领导签字后3天内交审计科，审计科收到发票后，进行发票校验。

第一检验发票是否是增值税发票，采购物资、接受劳务（修理费）、生产用电、大宗办公用品必须提供17%的增值税专用发票；第二检验发票的真实性和合法性。

真实合法的发票要核对其数量、价格和验收的货物数量是否一致、是否与采购订单的价格一致，如果不一致，发票退回供应商重开。

发票校验合格后5天内，交物资采购科业务员，业务员将发票、验收单按审批权限分别送交经营助理、矿长签字后，送交财务挂账，财务挂账3个月后，方可安排计划付款，无计划一律不予付款。

财务收到发票后，及时入账，银行出纳按时进行增值税进项税认证、抵税工作。

5．采购退货

因质量等原因需将库存中的货物退回供应商，仓库和业务部门要配合，由仓库做退货处理，财务部门认真检查退货凭证。

如果发票尚未人账，要将物资入库单收回，将增值税发票退回供应商；如果发票已经人账，进项税已经抵扣，应向供应商索要物资入库单及退货的红数增值税发票。

（二）一般采购业务管理与核算

1．采购预付款的处理

根据采购合同，采购业务如果需要预付款，采购业务人员须填制预付款汇款申请单，按照预付款审批程序办理付款。

无资金支付款计划的预付款，一律由主管矿长签批。

业务核算，借记“应付账款一XX单位”，贷记“现金或银行存款”。

2．物资入库的核算

平时物资合格验收入库，根据发票，借记“材料采购、应缴税金一增值税进项税”，贷记“现金、银行存款或应付账款一XX单位”。

月末一次结转材料，借记“原材料一XX品种材料”，贷记“材料采购”。

3．物资超市采购的核算

由于物资超市采购不占用资金，先用后结算，一季度一结算，业务核算，借记“材料采购”，贷记“现金或银行存款”。

月末一次结转材料，借记“原材料一XX品种材料”，贷记“材料采购”。

第十六条材料出库。

无论是超市物资还是非超市物资，各部门（单位）领料根据月度用料计划（月度生产性材料预算），按物资计划管理微机系统上的审批程序进行网上审批。

审批后，各单位领料人员，到物资管理科仓库办理领料手续，由物资管理科打出领料单、物资跟踪编码，领料人员核实数量、型号等后签字，领料完成。

月底，物资管理科编制发出材料汇总表，与原始领料单一并送交财务科，财务科将物资管理科原始领料单核实后，进行出库核算，对材料进行分配，借记“生产成本、管理费用、制造费用、在建工程、应付福利费”等项目，贷记“原材料”。

仓库无计划不能发料。

特殊情况下的生产急用材料，须经分管矿级领导在领料单上签字交计划员补完计划，保管员方可发料。

仓库物资出库一律凭领料单、物资跟踪编码，外售物资还必须同时具有财务盖章的外售小票。

坚持收旧利废制度，凡是归人交旧领新范围的物资，一律先收旧后发料，并建立明细的台账，以备检查。

矿所有出库物资均实行物资跟踪管理，由物资管理科进行物资编码，归口管理部门制定并发放编码牌，使用单位填写编码并标识在跟踪物资上。

物资管理科、归口管理部门、使用单位均应建立编码台账，以便进行管理、检查、核对。

第十七条材料销售与核算。

材料销售主要包括两方面：

一是矿不用材料物资的销售，经审批后进行处理，以降低库存压力；二是根据合同规定，由矿方采购供应，但按采购价格与施工方结算的材料物资销售。

仓库出库时一律凭领料单，同时具有财务盖章的外售小票。

财务根据外售小票，办理收款或转账业务，贷记“其他业务收入”，借记“银行存款、现金或应收账款一XX单位”。

月底根据领料单，借记“其他业务支出”，贷记“原材料”。

第十八条库存管理与核算。

库存管理是一项综合的管理与控制工程，因此需要建立完善的盘存制度，时时确保账、卡、物相符。

1．物资的盘点

（1）每月月底保管员必须对收发物资进行清点，无收发状态的物资可按50％的比例进行抽查，做好盘点记录。

（2）每季度末由物资管理科组织人员对每个库房的物资按50％的比例进行抽查，或根据工作需要不定期抽查。

（3）年末由审计科牵头，组织财务科、物资管理科等有关单位对所有库存物资进行清点，并认真填写盘点清册，送经营助理、矿长审阅。

（4）通过盘点确定出的盈亏物资，物资管理科必须写出书面报告，说清原因，明确责任，报分管领导审批后，及时进行处理。

2．盘点差异核算

盘盈的各种材料、库存商品、工程物资，借记“原材料”等科目，贷记“待处理流动资产损溢”。

盘亏的各种材料、库存商品、工程物资，借记“待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”等科目。

经批准后，盘盈的物资，借记“待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。

盘亏、毁损的物资，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“其他应收款”，贷记“待处理流动资产损溢”。

剩余部分经分管经营领导（主管矿长）批准后，属于非常损失的，借记“营业外支出”，贷记“待处理流动资产损溢”，属于一般经营损失的，借记“管理费用”，贷记“待处理流动资产损溢”。

第十九条废旧物资管理与核算。

矿所有使用物资均在回收管理范围之内，低值易耗品等不可回收的物资不在此列。

1．归口管理部门回收管理职责

（1）生产科负责回收归口管理范围内的物资。

（2）机电科负责回收归口管理范围内的物资。

（3）后勤科负责回收全矿各单位的办公用桌椅、沙发、茶几、橱子等用品用具，以及两堂一舍、洗衣房内可回收的一切公用设施。

（4）科技信息中心负责回收各单位所用微机、文印设备、通讯设备及配套设施等。

（5）车管科负责回收报废车辆。

（6）物资管理科负责回收各单位交回的旧物、外修设备的报废件及旧件。

2．物资回收处理

（1）所有物资均由物资管理科负责最终回收与存放。

（2）回收物资的鉴定。

由物资管理科会同企管办、归口管理部门、物资采购科、审计科等部门对回收物资进行鉴定。

（3）回收物资的处理。

回收物资分为可再利用、可维修保养、需报废处理三类。

可再利用物资由归口管理部门负责安排使用；需维修和需报废处理的物资，由归口管理部门会同有关部门按有关程序进行处理。

四、煤炭销售管理

第二十条销售管理体制。

根据运河矿业集团公司要求，煤炭销售实行“统一市场、统一定价、统一销售、统一人员管理”的营销模式。

（1）统一市场。

集团公司根据各矿的煤种、煤质、产量统一开发市场，制定营销策略，扩大销售区域，促进产销平衡。

（2）统一定价。

集团公司根据各矿煤炭品种、煤质状况、市场行情，统一制定销售价格。

（3）统一销售。

集团公司权属煤矿的所有煤炭产品，即混煤、动力煤、洗精煤及副产品、煤泥、工程煤、次煤、脏杂煤、企业自用煤等均属于统一销售管理的范围。

（4）统一人员管理。

集团公司对各煤质运销分部所属人员统一管理，其人事、工资关系隶属集团公司市场部，工资、奖金、福利、待遇按所在企业标准由集团公司市场部、企业共同考核发放。

第二十一条结算管理。

煤款结算以不改变企业纳税主体和不影响企业利益为前提。

煤款由所在矿上财务科收取，实行收支两条线，企业所收煤款划人在结算中心开设的账户。

实行大客户发运煤炭考核制度。

大客户未完成合同销煤量，要及时报分管领导处理，财务科建立考核台账，运销部开票室做好核对。

第二十二条煤炭销售程序。

运销部与客户订立合同或谈定价格后，客户可以交付煤款，并到运销部开票室登记来款单位、时间、金额、发煤通知单编号等。

银行承兑汇票应注明出票日期和到期日，以便收取煤炭加价。

收取的煤款为银行承兑汇票的，按规定收取价格补偿，l个月内不加价；l个月以上3个月以内，每吨加价2元；3个月以上，每吨加价3元。

承兑汇票加价，根据市场变化可以适当调整，并报集团公司批准。

运销部开票室登记完毕，电话或当面告知财务科出纳办理收款。

现金、银行汇票收妥，银行承兑汇票查询回复后，财务开具收款收据。

客户持收款收据到运销部开票室办理发煤手续，运销部开票员负责办理发煤通知单，按照发煤审批权限，经有关负责人、矿领导签字批准，到财务科盖章后由分片业务员送交货运组，煤场磅房登记发运。

煤炭自运业务一般由客户自己办理，分片业务员协助办理。

办理托运的客户，托运运费一律交矿财务科，运销部开票室具体办理运输通知单，财务科负责收款盖章。

无财务收款盖章的运输通知单，货运组不得办理发运手续。

第二十三条销售退换票手续。

发票开具后，原则上不予办理退票手续，可以增补差价更换煤种（发煤数量不能变）。

确实需要退票时，必须符合以下条件：

（1）因矿产量原因、质量原因达不到用户要求，客户提出退款，运销部方可办理退煤款手续。

（2）退煤款达不到优惠的标准，矿上扣回煤炭优惠价差。

（3）付货款时，坚持交承兑汇票退承兑汇票、交现款退现款的原则。

第二十四条销售收入的实现。

以下3个条件必须同时具备方可确认收入，由运销部开票室开具增值税发票：

（1）煤款已经收妥，或签订合同、销煤协议。

（2）按照合同、协议办理发煤通知单。

（3）煤炭已经过磅发运离场。

收到煤款时，借记“现金、银行存款、应收票据”，贷记“应收账款一××客户、主营业务收入”。

发运完煤炭，开具发票或根据运销部销售预计确认收入，借记“应收账款一××客户”，贷记“主营业务收人”。

以上收入条件都同时具备，但客户未开具发票，运销部开票室在月底必须根据煤炭发运量做销售预计，报财务科，以便确认收入。

月底，财务科应与运销部销售系统核对销售量，财务入账销售量与销售系统的销售量要一致，如不一致，及时与销售核对，找出原因。

第二十五条发票管理。

（1）增值税专用发票及普通发票统一由运销部开票员负责领购、保管、使用、登记和整理。

IC卡和增值税发票每天下班前必须存放在保险柜内。

（2）符合收入确认条件，方可开具增值税发票，不符合条件（包括煤款收到，但未发运）一律不能开具。

（3）运销部开票员负责发票的开具工作。

开票时按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具。

发票没有差错不予作废重开，确需因错误作废发票的，必须将发票所有联次收齐，并在全部联次上注明“作废”字样。

第二十六条销售成本的结转。

销售成本核算中设置“主营业务成本”科目，用以反映整个煤炭销售成本。

（1）销售成本的结转要遵循与其成本、费用互相配比的原则，同一会计期间内各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

月底，财务部门人账销售量与运销部发运数量必须保持一致。

（2）销售成本的结转采用加权平均法，根据销售数量结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“产成品”。

第二十七条应收账款的管理与核算。

当前煤炭销售除电煤销售隔月结账外，地销煤炭一律先收款后发煤。

因此除电煤外，应收账款只是反映收款及发运结算情况。

为了做好应收账款的管理，做好煤炭发运手续及结算工作，首先，运销部按客户登记好收款明细表，据以办理发煤通知单，接收的是银行承兑汇票，按照加价规定做好加价工作。

财务出纳收到货款后，除及时办理收款手续外，还要登记好收款台账。

台账分现款台账、银行承兑汇票台账。

出纳根据收款台账及应收账款余额，核实发煤通知单，包括煤款是否收妥，价格、承兑是否加价等，并在台账上做好发运记录。

办理完发运手续，出纳及时把收款手续人账或及时把收款手续、发煤通知单转交给往来会计和管理销售成果会计，以便往来会计入账、成果核算会计登记按客户设计的发煤台账。

财务要在发煤通知单和发票上盖章。

出纳

要严格落实好款项，必要时，要与运销部开票员登记的台账、财务收款台账、销售成果核算会计的发煤台账严格核对，核对无误后，方可办理发煤手续、发票收入确认手续。

财务人员要加强应收账