财务管理制度.docx
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财务管理制度
财务管理制度
一、总则
第一条为规范和加强我矿的财务管理和会计核算制度,及时准确地提供真实、完整的会计信息,依据《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计法》、《工业企业财务制度》、《工业企业会计制度》的规定,结合我矿的实际情况,特制定本制度。
第二条本制度是处理矿会计事务、进行会计活动和财务管理的规范和准则,适用于矿及内部所有单位。
第三条矿长领导本单位的财务管理工作,其职责:
(1)遵守国家法律、法规和财经制度,依法贯彻执行国家财经政策。
(2)组织实施全矿的生产经营预算,协调指挥各经济职能部门的工作,督促落实收入、费用、利润等经济指标的完成,研究解决执行中的问题,寻求节能降耗、增收节支、提高经济效益的途径。
(3)对会计信息的真实性负责,依据《会计法》在向外提供的财务报告上签名并盖章。
(4)根据本企业的实际,确定企业内部财务管理机构,配备财务人员。
(5)接受国家财政、审计、税收、集团公司内部审计、财务机构、公司监事会的监督检查,支持财务人员依法履行职责,做好财务工作。
第四条总会计师协助矿长抓好本矿的财务管理工作,行使《总会计师条例》规定的职责:
(1)具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度,保护国家财产。
(2)编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,严格资金使用计划,有效地使用资金。
(3)进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核,提出降低消耗、节约费用、提高经济效益的措施,并督促有关部门落实。
(4)建立健全经济核算、会计核算制度,做好经济活动分析工作。
(5)负责本单位财务机构的设置和会计人员配备方案的提出,组织会计人员的业务培训和考核,不断提高会计人员的业务素质和水平。
(6)参与会计人员的任用、晋升、调动、奖惩工作。
(7)参加生产经营等有关会议,参与经营决策,参与重大业务计划、经济合同、经济协议的签订工作。
第五条财务科为全矿财务管理和会计核算的职能部门,在企业财务管理中有下列责权:
(1)认真贯彻执行国家财经法规和会计制度。
(2)做好资金的管理工作,严格资金使用计划,有效地使用资金。
(3)定期编制财务预算,并做好分析、检查、监督。
(4)建立企业内部财务管理、会计核算办法。
(5)依法进行会计核算,及时编制财务报表,如实反映企业财务状况和经营成果。
(6)依法对企业的各项经济活动进行监督。
(7)依法计算和及时缴纳国家税收。
(8)参加有关的生产经营会议,及时处理财务工作中出现的问题。
(9)进行财务预测,开展财务分析,实施财务控制,不断促进和提高企业的经济效益。
第六条集团公司财务管理实行“三统一分”的管理体制,即资金管理统一、财务人员统一、财务制度统一,各企业分级核算。
第七条加强企业财务管理,不断提高财务管理水平,促进企业经济效益的提高;不断加强会计核算基础工作,提高核算质量,及时准确地提供真实、完整的会计信息,为领导决策当好参谋。
二、货币资金管理
第八条货币资金包括:
现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。
第九条货币资金集中管理遵循以下原则:
(1)预算管理原则。
资实实行全面预算管理,各项财务收支均应纳入预算管理的范围,并严格按照集团公司批准预算使用资金。
(2)集中管理的原则。
资金实行集中统一管理,企业资金全部纳入集团公司结算中心管理。
企业只保留贷款账户、缴税账户,不准在金融机构开设其他账户。
(3)审批管理的原则。
资金支付实行集团公司审批制度,所有资金的支付按照资金审批额度和付款程序(《资金使用管理规定》)进行办理。
第十条矿财务科是矿货币资金管理部门,负责企业资金全部纳入集团公司结算中心管理,不得保留资金体外循环;负责资金编制报批工作,严格按照矿《资金使用管理规定》编报计划,杜绝违规资金使用的发生;根据集团公司审批的资金计划,办理款项结算支付业务。
第十一条货币资金收支结算管理。
(1)货币资金收支业务包括:
①销售货物、提供劳务的货币收入及其他业务所取得的货币资金,包括主营业务收入、其他业务收入以及其他形成现金流入的业务所取得的货币资金;
②企业固定资产投资、工程结算支出;
③采购物资支出;
④支付本单位职工的工资、奖金、津贴;
⑤支付日常管理费用;
⑥支付运费;
⑦支付劳保、福利费;
⑧经批准的罚款、滞纳金、赞助支出;
⑨其他货币支付业务。
(2)货币资金支付坚持计划管理的原则,每月矿编制资金使用计划报集团审批,集团公司审批后,方可按照矿《资金使用管理规定》的审批付款程序办理结算支付业务。
无资金使用计划的资金一律不予支付。
计划外资金的支付:
企业有特殊情况,需要追加资金计划的,由主管矿长批准,并向集团公司财务部提出申请,财务部报分管领导批准后支付。
(3)建立健全货币资金“收支两条线”制度,企业货币资金。
第十二条现金和银行存款的管理。
1.现金库存管理
为加强现金库存管理,并结合矿实际,规定矿库存现金为4万元(含代管食堂、医院现金库存),超过库存限额的现金,当日结账前存入银行。
2.现金支付范围
根据国家《关于现金管理暂行条例》的规定,结合矿实际情况,确定现金的开支范围包括:
(1)职工工资、奖金、津贴。
(2)个人劳务报酬。
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)结算起点l000元以下的零星支出。
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
超过使用现金限额的部分,应当以支票或银行汇票、电汇等方式支付;确需全额支付现金的,须经开户银行审核,矿有关领导批准;不属于现金开支范围的业务通过银行办理结算业务。
现金收入应当及时存人银行,不得用于直接支付自身的支出。
矿个人公务借款严格按照矿发《资金使用管理规定》中关于借款的审批、支付款程序办理。
严禁擅自向外部单位或个人借出货币资金,特殊情况,须由集团公司批准。
取得的货币收入必须及时入账,严禁收款不入账,挪用公款。
去银行存取现金,必须有保卫人员护卫。
每天现金出纳必须编制现金盘点表,做到日清月结、账款相符,财务科组织人员定期抽查。
3.银行存款的管理
(1)严格按照《银行支付结算办法》等国家有关规定,办理银行结算业务。
(2)加强银行账户管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。
(3)加强对银行结算凭证的填制、传递及等环节的管理与控制。
(4)严格遵守银行结算纪律,不准签发空头支票,不准无理拒绝计划内付款,不准违反规定开立和使用银行账户,不准出租、出借银行账户。
(5)指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,每月l5日前核对一次,做到账单相符。
对收取的银行承兑汇票,要建立台账,查询之后及时人账,每月l5日前银行出纳把银行承兑汇票与分管应收票据的会计进行核对,确保相符。
4.票据管理
(1)加强货币资金相关票据的管理。
办理货币资金支付业务的人员(出纳)负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等。
按正常需要量到银行购买票据,并负责保管好未使用的空白凭证。
(2)签发支票不得交收款单位代签,不得随意携带不填金额的支票外出采购。
(3)带有密码的银行转账支票、空白支票和密码表要分开管理,不得将密码提前写在支票票面上。
(4)按规定需要对方单位经办人员签字的经济业务,必须严格履行签字手续。
(5)带有面值的票据,包括银行承兑汇票,要专人管理,登记台账,上交下转要有交接手续,交接双方签字认可。
第十三条货币资金的核算。
(一)现金的清查盘点
通过库存现金的清查盘点,检查现金是否短缺或溢余,以及是否遵守货币资金管理制度,发现问题应及时查明原因,并按规定进行处理。
(二)现金短缺或溢余的核算
在每日终了由出纳员对现金进行盘点,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目核算。
1.现金短缺的核算
(1)经查实确属现金短缺的,按实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”,贷记“现金”。
将查明原因报有关领导审批,按审批意见进行相应财务处理,转销“待处理财产损溢”。
(2)对于短缺的现金,应由责任人赔偿的部分,借记“现金或其他应收款”,贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。
(3)属于保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款一应收保险赔款”,贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。
(4)属于无法查明的其他原因,经领导批示后由个人承担,借记“其他应收款一个人”,贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。
2.现金溢余的核算
(1)属于现金溢余的,应按实际溢余的金额,借记“现金”,贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。
将查明原因报有关领导审批,按审批意见进行相应财务处理,转销“待处理财产损溢”。
(2)属于应支付给有关人员或单位的,借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”,贷记“其他应付款一应付现金溢余(×X个人或单位)”。
(3)属于无法查明的其他原因,经领导批示后,借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损益”,贷记“营业外收入”。
(三)银行存款的清查核对
银行存款的清查核对,是企业财产清查的一个重要组成部分。
企业货币资金的绝大部分都是通过银行进行转账结算的,为了保证银行存款核算的真实、准确,保证银行存款的安全,企业必须与银行存款进行核对。
出纳员每月必须对银行存款进行至少一次的核对,月度终了,企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因,进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
三、材料存货管理
第十四条材料的计价。
(1)购人材料的计价。
按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费等费用,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用,作为实际成本。
(2)自制材料的计价。
按耗用制造过程中的各项实际支出,作为实际成本。
(3)超市材料的计价。
超市材料的结算价格是经过招标办公室共同确定协议价格,超市材料不占用库存资金,按照矿实际领用量,一季度一结算。
(4)盘盈材料的计价。
按照同类材料的库存价格,作为实际成本,没有同类材料的按市场价格作为实际成本计价。
第十五条材料采购。
(一)材料采购业务的管理与控制体制
1.物资需求计划的提报与采购计划的制订
矿内各用料单位按月(每月25日至月底)提报物资需求计划,按照物资计划审批流程,对计划采购物资进行审批,物资管理科接到审批后的需求计划,在3天内平衡本库库存后,生成采购计划移交物资采购科。
2.物资采购计划的审批与物资采购程序的履行
物资采购科接到物资采购计划后,3天内进行市场调研,确定厂家、价格、规格、型号等,并生成申购计划提报审计科,审计科在3天内对申购计划进行全面审查,确认后报经营助理、矿长审批。
物资采购分超市采购、招标采购、比价采购。
(1)超市采购。
具备进入超市条件的物资,是经过招标办公室共同确定有资质的厂家,通过招标的方式,按照比价的原则进入超市的。
(2)招标采购。
每批次、台套采购价值在5万元以上的物资必须进行招标采购,严格按照招标管理办法进行招标,确定采购订单,按照审批权限报批。
(3)比价采购。
每批次、台套采购价值在5万元以上的物资(含5万元),由物资采购科会同招标办公室其他成员,进行调研比价(供货厂商应在3家以上),确定厂家、价格等相应要素,经审计科全面审查后,按照审批权限报批,方可采购。
物资采购科根据审批完的采购订单,通知供应商组织送货。
3.物资验收入库
采购物资到货,供应商持矿物资申购单到物资管理科交货,仓库保管员按照验收程序、标准对货物的规格型号、数量、质量进行验收,包括对供应商物资的“三证、一标志”进行检验。
采购的机电设备、配件须与机电设备管理人员共同验收,验收合格后收货,仓库保管员填写物资入库单,由物资采购科打印出物资入库单,供应商持打印出的物资入库单,到仓库找验收员签字,作为结算的依据。
4.物资采购手续传递
物资供应商根据矿出具的物资入库单及采购订单商议的价格,开具销货发票,把发票及物资人库单一并交物资采购科业务员,业务员接到购货发票经物资采购科负责人、分管矿领导签字后3天内交审计科,审计科收到发票后,进行发票校验。
第一检验发票是否是增值税发票,采购物资、接受劳务(修理费)、生产用电、大宗办公用品必须提供17%的增值税专用发票;第二检验发票的真实性和合法性。
真实合法的发票要核对其数量、价格和验收的货物数量是否一致、是否与采购订单的价格一致,如果不一致,发票退回供应商重开。
发票校验合格后5天内,交物资采购科业务员,业务员将发票、验收单按审批权限分别送交经营助理、矿长签字后,送交财务挂账,财务挂账3个月后,方可安排计划付款,无计划一律不予付款。
财务收到发票后,及时入账,银行出纳按时进行增值税进项税认证、抵税工作。
5.采购退货
因质量等原因需将库存中的货物退回供应商,仓库和业务部门要配合,由仓库做退货处理,财务部门认真检查退货凭证。
如果发票尚未人账,要将物资入库单收回,将增值税发票退回供应商;如果发票已经人账,进项税已经抵扣,应向供应商索要物资入库单及退货的红数增值税发票。
(二)一般采购业务管理与核算
1.采购预付款的处理
根据采购合同,采购业务如果需要预付款,采购业务人员须填制预付款汇款申请单,按照预付款审批程序办理付款。
无资金支付款计划的预付款,一律由主管矿长签批。
业务核算,借记“应付账款一XX单位”,贷记“现金或银行存款”。
2.物资入库的核算
平时物资合格验收入库,根据发票,借记“材料采购、应缴税金一增值税进项税”,贷记“现金、银行存款或应付账款一XX单位”。
月末一次结转材料,借记“原材料一XX品种材料”,贷记“材料采购”。
3.物资超市采购的核算
由于物资超市采购不占用资金,先用后结算,一季度一结算,业务核算,借记“材料采购”,贷记“现金或银行存款”。
月末一次结转材料,借记“原材料一XX品种材料”,贷记“材料采购”。
第十六条材料出库。
无论是超市物资还是非超市物资,各部门(单位)领料根据月度用料计划(月度生产性材料预算),按物资计划管理微机系统上的审批程序进行网上审批。
审批后,各单位领料人员,到物资管理科仓库办理领料手续,由物资管理科打出领料单、物资跟踪编码,领料人员核实数量、型号等后签字,领料完成。
月底,物资管理科编制发出材料汇总表,与原始领料单一并送交财务科,财务科将物资管理科原始领料单核实后,进行出库核算,对材料进行分配,借记“生产成本、管理费用、制造费用、在建工程、应付福利费”等项目,贷记“原材料”。
仓库无计划不能发料。
特殊情况下的生产急用材料,须经分管矿级领导在领料单上签字交计划员补完计划,保管员方可发料。
仓库物资出库一律凭领料单、物资跟踪编码,外售物资还必须同时具有财务盖章的外售小票。
坚持收旧利废制度,凡是归人交旧领新范围的物资,一律先收旧后发料,并建立明细的台账,以备检查。
矿所有出库物资均实行物资跟踪管理,由物资管理科进行物资编码,归口管理部门制定并发放编码牌,使用单位填写编码并标识在跟踪物资上。
物资管理科、归口管理部门、使用单位均应建立编码台账,以便进行管理、检查、核对。
第十七条材料销售与核算。
材料销售主要包括两方面:
一是矿不用材料物资的销售,经审批后进行处理,以降低库存压力;二是根据合同规定,由矿方采购供应,但按采购价格与施工方结算的材料物资销售。
仓库出库时一律凭领料单,同时具有财务盖章的外售小票。
财务根据外售小票,办理收款或转账业务,贷记“其他业务收入”,借记“银行存款、现金或应收账款一XX单位”。
月底根据领料单,借记“其他业务支出”,贷记“原材料”。
第十八条库存管理与核算。
库存管理是一项综合的管理与控制工程,因此需要建立完善的盘存制度,时时确保账、卡、物相符。
1.物资的盘点
(1)每月月底保管员必须对收发物资进行清点,无收发状态的物资可按50%的比例进行抽查,做好盘点记录。
(2)每季度末由物资管理科组织人员对每个库房的物资按50%的比例进行抽查,或根据工作需要不定期抽查。
(3)年末由审计科牵头,组织财务科、物资管理科等有关单位对所有库存物资进行清点,并认真填写盘点清册,送经营助理、矿长审阅。
(4)通过盘点确定出的盈亏物资,物资管理科必须写出书面报告,说清原因,明确责任,报分管领导审批后,及时进行处理。
2.盘点差异核算
盘盈的各种材料、库存商品、工程物资,借记“原材料”等科目,贷记“待处理流动资产损溢”。
盘亏的各种材料、库存商品、工程物资,借记“待处理流动资产损溢”,贷记“原材料”等科目。
经批准后,盘盈的物资,借记“待处理流动资产损溢”,贷记“管理费用”。
盘亏、毁损的物资,应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿,借记“其他应收款”,贷记“待处理流动资产损溢”。
剩余部分经分管经营领导(主管矿长)批准后,属于非常损失的,借记“营业外支出”,贷记“待处理流动资产损溢”,属于一般经营损失的,借记“管理费用”,贷记“待处理流动资产损溢”。
第十九条废旧物资管理与核算。
矿所有使用物资均在回收管理范围之内,低值易耗品等不可回收的物资不在此列。
1.归口管理部门回收管理职责
(1)生产科负责回收归口管理范围内的物资。
(2)机电科负责回收归口管理范围内的物资。
(3)后勤科负责回收全矿各单位的办公用桌椅、沙发、茶几、橱子等用品用具,以及两堂一舍、洗衣房内可回收的一切公用设施。
(4)科技信息中心负责回收各单位所用微机、文印设备、通讯设备及配套设施等。
(5)车管科负责回收报废车辆。
(6)物资管理科负责回收各单位交回的旧物、外修设备的报废件及旧件。
2.物资回收处理
(1)所有物资均由物资管理科负责最终回收与存放。
(2)回收物资的鉴定。
由物资管理科会同企管办、归口管理部门、物资采购科、审计科等部门对回收物资进行鉴定。
(3)回收物资的处理。
回收物资分为可再利用、可维修保养、需报废处理三类。
可再利用物资由归口管理部门负责安排使用;需维修和需报废处理的物资,由归口管理部门会同有关部门按有关程序进行处理。
四、煤炭销售管理
第二十条销售管理体制。
根据运河矿业集团公司要求,煤炭销售实行“统一市场、统一定价、统一销售、统一人员管理”的营销模式。
(1)统一市场。
集团公司根据各矿的煤种、煤质、产量统一开发市场,制定营销策略,扩大销售区域,促进产销平衡。
(2)统一定价。
集团公司根据各矿煤炭品种、煤质状况、市场行情,统一制定销售价格。
(3)统一销售。
集团公司权属煤矿的所有煤炭产品,即混煤、动力煤、洗精煤及副产品、煤泥、工程煤、次煤、脏杂煤、企业自用煤等均属于统一销售管理的范围。
(4)统一人员管理。
集团公司对各煤质运销分部所属人员统一管理,其人事、工资关系隶属集团公司市场部,工资、奖金、福利、待遇按所在企业标准由集团公司市场部、企业共同考核发放。
第二十一条结算管理。
煤款结算以不改变企业纳税主体和不影响企业利益为前提。
煤款由所在矿上财务科收取,实行收支两条线,企业所收煤款划人在结算中心开设的账户。
实行大客户发运煤炭考核制度。
大客户未完成合同销煤量,要及时报分管领导处理,财务科建立考核台账,运销部开票室做好核对。
第二十二条煤炭销售程序。
运销部与客户订立合同或谈定价格后,客户可以交付煤款,并到运销部开票室登记来款单位、时间、金额、发煤通知单编号等。
银行承兑汇票应注明出票日期和到期日,以便收取煤炭加价。
收取的煤款为银行承兑汇票的,按规定收取价格补偿,l个月内不加价;l个月以上3个月以内,每吨加价2元;3个月以上,每吨加价3元。
承兑汇票加价,根据市场变化可以适当调整,并报集团公司批准。
运销部开票室登记完毕,电话或当面告知财务科出纳办理收款。
现金、银行汇票收妥,银行承兑汇票查询回复后,财务开具收款收据。
客户持收款收据到运销部开票室办理发煤手续,运销部开票员负责办理发煤通知单,按照发煤审批权限,经有关负责人、矿领导签字批准,到财务科盖章后由分片业务员送交货运组,煤场磅房登记发运。
煤炭自运业务一般由客户自己办理,分片业务员协助办理。
办理托运的客户,托运运费一律交矿财务科,运销部开票室具体办理运输通知单,财务科负责收款盖章。
无财务收款盖章的运输通知单,货运组不得办理发运手续。
第二十三条销售退换票手续。
发票开具后,原则上不予办理退票手续,可以增补差价更换煤种(发煤数量不能变)。
确实需要退票时,必须符合以下条件:
(1)因矿产量原因、质量原因达不到用户要求,客户提出退款,运销部方可办理退煤款手续。
(2)退煤款达不到优惠的标准,矿上扣回煤炭优惠价差。
(3)付货款时,坚持交承兑汇票退承兑汇票、交现款退现款的原则。
第二十四条销售收入的实现。
以下3个条件必须同时具备方可确认收入,由运销部开票室开具增值税发票:
(1)煤款已经收妥,或签订合同、销煤协议。
(2)按照合同、协议办理发煤通知单。
(3)煤炭已经过磅发运离场。
收到煤款时,借记“现金、银行存款、应收票据”,贷记“应收账款一××客户、主营业务收入”。
发运完煤炭,开具发票或根据运销部销售预计确认收入,借记“应收账款一××客户”,贷记“主营业务收人”。
以上收入条件都同时具备,但客户未开具发票,运销部开票室在月底必须根据煤炭发运量做销售预计,报财务科,以便确认收入。
月底,财务科应与运销部销售系统核对销售量,财务入账销售量与销售系统的销售量要一致,如不一致,及时与销售核对,找出原因。
第二十五条发票管理。
(1)增值税专用发票及普通发票统一由运销部开票员负责领购、保管、使用、登记和整理。
IC卡和增值税发票每天下班前必须存放在保险柜内。
(2)符合收入确认条件,方可开具增值税发票,不符合条件(包括煤款收到,但未发运)一律不能开具。
(3)运销部开票员负责发票的开具工作。
开票时按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具。
发票没有差错不予作废重开,确需因错误作废发票的,必须将发票所有联次收齐,并在全部联次上注明“作废”字样。
第二十六条销售成本的结转。
销售成本核算中设置“主营业务成本”科目,用以反映整个煤炭销售成本。
(1)销售成本的结转要遵循与其成本、费用互相配比的原则,同一会计期间内各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。
月底,财务部门人账销售量与运销部发运数量必须保持一致。
(2)销售成本的结转采用加权平均法,根据销售数量结转销售成本,借记“主营业务成本”,贷记“产成品”。
第二十七条应收账款的管理与核算。
当前煤炭销售除电煤销售隔月结账外,地销煤炭一律先收款后发煤。
因此除电煤外,应收账款只是反映收款及发运结算情况。
为了做好应收账款的管理,做好煤炭发运手续及结算工作,首先,运销部按客户登记好收款明细表,据以办理发煤通知单,接收的是银行承兑汇票,按照加价规定做好加价工作。
财务出纳收到货款后,除及时办理收款手续外,还要登记好收款台账。
台账分现款台账、银行承兑汇票台账。
出纳根据收款台账及应收账款余额,核实发煤通知单,包括煤款是否收妥,价格、承兑是否加价等,并在台账上做好发运记录。
办理完发运手续,出纳及时把收款手续人账或及时把收款手续、发煤通知单转交给往来会计和管理销售成果会计,以便往来会计入账、成果核算会计登记按客户设计的发煤台账。
财务要在发煤通知单和发票上盖章。
出纳
要严格落实好款项,必要时,要与运销部开票员登记的台账、财务收款台账、销售成果核算会计的发煤台账严格核对,核对无误后,方可办理发煤手续、发票收入确认手续。
财务人员要加强应收账