财务管理制度.docx

1、财务管理制度财务管理制度一、总则第一条 为规范和加强我矿的财务管理和会计核算制度，及时准确地提供真实、完整的会计信息，依据企业财务通则、企业会计准则、会计法、工业企业财务制度、工业企业会计制度的规定，结合我矿的实际情况，特制定本制度。第二条 本制度是处理矿会计事务、进行会计活动和财务管理的规范和准则，适用于矿及内部所有单位。第三条 矿长领导本单位的财务管理工作，其职责：(1)遵守国家法律、法规和财经制度，依法贯彻执行国家财经政策。(2)组织实施全矿的生产经营预算，协调指挥各经济职能部门的工作，督促落实收入、费用、利润等经济指标的完成，研究解决执行中的问题，寻求节能降耗、增收节支、提高经济效益的

2、途径。(3)对会计信息的真实性负责，依据会计法在向外提供的财务报告上签名并盖章。(4)根据本企业的实际，确定企业内部财务管理机构，配备财务人员。(5)接受国家财政、审计、税收、集团公司内部审计、财务机构、公司监事会的监督检查，支持财务人员依法履行职责，做好财务工作。第四条 总会计师协助矿长抓好本矿的财务管理工作，行使总会计师条例规定的职责：(1)具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护国家财产。(2)编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，严格资金使用计划，有效地使用资金。(3)进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，提出降低消耗、

3、节约费用、提高经济效益的措施，并督促有关部门落实。(4)建立健全经济核算、会计核算制度，做好经济活动分析工作。(5)负责本单位财务机构的设置和会计人员配备方案的提出，组织会计人员的业务培训和考核，不断提高会计人员的业务素质和水平。(6)参与会计人员的任用、晋升、调动、奖惩工作。(7)参加生产经营等有关会议，参与经营决策，参与重大业务计划、经济合同、经济协议的签订工作。第五条 财务科为全矿财务管理和会计核算的职能部门，在企业财务管理中有下列责权：(1)认真贯彻执行国家财经法规和会计制度。(2)做好资金的管理工作，严格资金使用计划，有效地使用资金。(3)定期编制财务预算，并做好分析、检查、监督。(

4、4)建立企业内部财务管理、会计核算办法。(5)依法进行会计核算，及时编制财务报表，如实反映企业财务状况和经营成果。(6)依法对企业的各项经济活动进行监督。(7)依法计算和及时缴纳国家税收。(8)参加有关的生产经营会议，及时处理财务工作中出现的问题。(9)进行财务预测，开展财务分析，实施财务控制，不断促进和提高企业的经济效益。第六条 集团公司财务管理实行“三统一分”的管理体制，即资金管理统一、财务人员统一、财务制度统一，各企业分级核算。第七条 加强企业财务管理，不断提高财务管理水平，促进企业经济效益的提高；不断加强会计核算基础工作，提高核算质量，及时准确地提供真实、完整的会计信息，为领导决策当好

5、参谋。二、货币资金管理第八条 货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。第九条 货币资金集中管理遵循以下原则：（1）预算管理原则。资实实行全面预算管理，各项财务收支均应纳入预算管理的范围，并严格按照集团公司批准预算使用资金。（2）集中管理的原则。资金实行集中统一管理，企业资金全部纳入集团公司结算中心管理。企业只保留贷款账户、缴税账户，不准在金融机构开设其他账户。（3）审批管理的原则。资金支付实行集团公司审批制度，所有资金的支付按照资金审批额度和付款程序(资金使用管理规定)进行办理。第十条 矿财务科是矿货币资金管理部门，负责企业资金全部纳入集团公司结算中心管理，不得保留资金体外循环

6、；负责资金编制报批工作，严格按照矿资金使用管理规定编报计划，杜绝违规资金使用的发生；根据集团公司审批的资金计划，办理款项结算支付业务。第十一条 货币资金收支结算管理。（1） 货币资金收支业务包括：销售货物、提供劳务的货币收入及其他业务所取得的货币资金，包括主营业务收入、其他业务收入以及其他形成现金流入的业务所取得的货币资金；企业固定资产投资、工程结算支出；采购物资支出；支付本单位职工的工资、奖金、津贴；支付日常管理费用；支付运费；支付劳保、福利费；经批准的罚款、滞纳金、赞助支出；其他货币支付业务。(2)货币资金支付坚持计划管理的原则，每月矿编制资金使用计划报集团审批，集团公司审批后，方可按照矿

7、资金使用管理规定的审批付款程序办理结算支付业务。无资金使用计划的资金一律不予支付。计划外资金的支付：企业有特殊情况，需要追加资金计划的，由主管矿长批准，并向集团公司财务部提出申请，财务部报分管领导批准后支付。(3)建立健全货币资金“收支两条线”制度，企业货币资金。第十二条 现金和银行存款的管理。1.现金库存管理为加强现金库存管理，并结合矿实际，规定矿库存现金为4万元（含代管食堂、医院现金库存），超过库存限额的现金，当日结账前存入银行。2.现金支付范围根据国家关于现金管理暂行条例的规定，结合矿实际情况，确定现金的开支范围包括：(1)职工工资、奖金、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定颁发

8、给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点l000元以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行汇票、电汇等方式支付；确需全额支付现金的，须经开户银行审核，矿有关领导批准；不属于现金开支范围的业务通过银行办理结算业务。现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付自身的支出。矿个人公务借款严格按照矿发资金使用管理规定中关于借款的审批、支付款程序办理。严禁擅自向外部单位或个人借出货币资金，特殊情

9、况，须由集团公司批准。取得的货币收入必须及时入账，严禁收款不入账，挪用公款。去银行存取现金，必须有保卫人员护卫。每天现金出纳必须编制现金盘点表，做到日清月结、账款相符，财务科组织人员定期抽查。3银行存款的管理(1)严格按照银行支付结算办法等国家有关规定，办理银行结算业务。(2)加强银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。（3）加强对银行结算凭证的填制、传递及等环节的管理与控制。(4)严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票，不准无理拒绝计划内付款，不准违反规定开立和使用银行账户，不准出租、出借银行账户。(5)指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，每月l5日前核对一次

10、，做到账单相符。对收取的银行承兑汇票，要建立台账，查询之后及时人账，每月l5 日前银行出纳把银行承兑汇票与分管应收票据的会计进行核对，确保相符。4票据管理(1)加强货币资金相关票据的管理。办理货币资金支付业务的人员(出纳)负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等。按正常需要量到银行购买票据，并负责保管好未使用的空白凭证。(2)签发支票不得交收款单位代签，不得随意携带不填金额的支票外出采购。(3)带有密码的银行转账支票、空白支票和密码表要分开管理，不得将密码提前写在支票票面上。(4)按规定需要对方单位经办人员签字的经济业务，必须严格履行签字手续。(5)带有面值的票据，包括银行承兑汇票，要

11、专人管理，登记台账，上交下转要有交接手续，交接双方签字认可。第十三条 货币资金的核算。(一)现金的清查盘点通过库存现金的清查盘点，检查现金是否短缺或溢余，以及是否遵守货币资金管理制度，发现问题应及时查明原因，并按规定进行处理。(二)现金短缺或溢余的核算 在每日终了由出纳员对现金进行盘点，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目核算。1现金短缺的核算(1)经查实确属现金短缺的，按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”，贷记“现金”。将查明原因报有关领导审批，按审批意见进行相应财务处理，转销“待处理财产损溢”。(2)对于短缺的现金，应由

12、责任人赔偿的部分，借记“现金或其他应收款”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。(3)属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款一应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。(4)属于无法查明的其他原因，经领导批示后由个人承担，借记“其他应收款一个人”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。2现金溢余的核算(1)属于现金溢余的，应按实际溢余的金额，借记“现金”，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”。将查明原因报有关领导审批，按审批意见进行相应财务处理，转销“待处理财产损溢”。(2)属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”，贷记“

13、其他应付款一应付现金溢余(X个人或单位)”。(3)属于无法查明的其他原因，经领导批示后，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损益”，贷记“营业外收入”。(三)银行存款的清查核对银行存款的清查核对，是企业财产清查的一个重要组成部分。企业货币资金的绝大部分都是通过银行进行转账结算的，为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行存款进行核对。出纳员每月必须对银行存款进行至少一次的核对，月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、材料存货管理第十四条 材料的计价。(1)购人材料的计价。按买价加运输

14、费、装卸费、保险费、包装费等费用，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。(2)自制材料的计价。按耗用制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。(3)超市材料的计价。超市材料的结算价格是经过招标办公室共同确定协议价格，超市材料不占用库存资金，按照矿实际领用量，一季度一结算。(4)盘盈材料的计价。按照同类材料的库存价格，作为实际成本，没有同类材料的按市场价格作为实际成本计价。第十五条 材料采购。(一)材料采购业务的管理与控制体制1物资需求计划的提报与采购计划的制订矿内各用料单位按月(每月25日至月底)提报物资需求计划，按照物资计划审批流程，对计划

15、采购物资进行审批，物资管理科接到审批后的需求计划，在3天内平衡本库库存后，生成采购计划移交物资采购科。2物资采购计划的审批与物资采购程序的履行物资采购科接到物资采购计划后，3天内进行市场调研，确定厂家、价格、规格、型号等，并生成申购计划提报审计科，审计科在3天内对申购计划进行全面审查，确认后报经营助理、矿长审批。物资采购分超市采购、招标采购、比价采购。(1)超市采购。具备进入超市条件的物资，是经过招标办公室共同确定有资质的厂家，通过招标的方式，按照比价的原则进入超市的。(2)招标采购。每批次、台套采购价值在5万元以上的物资必须进行招标采购，严格按照招标管理办法进行招标，确定采购订单，按照审批权

16、限报批。(3)比价采购。每批次、台套采购价值在5万元以上的物资(含5万元)，由物资采购科会同招标办公室其他成员，进行调研比价(供货厂商应在3家以上)，确定厂家、价格等相应要素，经审计科全面审查后，按照审批权限报批，方可采购。物资采购科根据审批完的采购订单，通知供应商组织送货。3物资验收入库采购物资到货，供应商持矿物资申购单到物资管理科交货，仓库保管员按照验收程序、标准对货物的规格型号、数量、质量进行验收，包括对供应商物资的“三证、一标志”进行检验。采购的机电设备、配件须与机电设备管理人员共同验收，验收合格后收货，仓库保管员填写物资入库单，由物资采购科打印出物资入库单，供应商持打印出的物资入库单

17、，到仓库找验收员签字，作为结算的依据。4物资采购手续传递物资供应商根据矿出具的物资入库单及采购订单商议的价格，开具销货发票，把发票及物资人库单一并交物资采购科业务员，业务员接到购货发票经物资采购科负责人、分管矿领导签字后3天内交审计科，审计科收到发票后，进行发票校验。第一检验发票是否是增值税发票，采购物资、接受劳务(修理费)、生产用电、大宗办公用品必须提供17%的增值税专用发票；第二检验发票的真实性和合法性。真实合法的发票要核对其数量、价格和验收的货物数量是否一致、是否与采购订单的价格一致，如果不一致，发票退回供应商重开。发票校验合格后5天内，交物资采购科业务员，业务员将发票、验收单按审批权限

18、分别送交经营助理、矿长签字后，送交财务挂账，财务挂账3个月后，方可安排计划付款，无计划一律不予付款。财务收到发票后，及时入账，银行出纳按时进行增值税进项税认证、抵税工作。5采购退货因质量等原因需将库存中的货物退回供应商，仓库和业务部门要配合，由仓库做退货处理，财务部门认真检查退货凭证。如果发票尚未人账，要将物资入库单收回，将增值税发票退回供应商；如果发票已经人账，进项税已经抵扣，应向供应商索要物资入库单及退货的红数增值税发票。(二)一般采购业务管理与核算1采购预付款的处理根据采购合同，采购业务如果需要预付款，采购业务人员须填制预付款汇款申请单，按照预付款审批程序办理付款。无资金支付款计划的预付

19、款，一律由主管矿长签批。业务核算，借记“应付账款一X X单位”，贷记“现金或银行存款”。2物资入库的核算平时物资合格验收入库，根据发票，借记“材料采购、应缴税金一增值税进项税”，贷记“现金、银行存款或应付账款一X X单位”。月末一次结转材料，借记“原材料一X X品种材料”，贷记“材料采购”。3物资超市采购的核算由于物资超市采购不占用资金，先用后结算，一季度一结算，业务核算，借记“材料采购”，贷记“现金或银行存款”。月末一次结转材料，借记“原材料一X X品种材料”，贷记“材料采购”。第十六条 材料出库。无论是超市物资还是非超市物资，各部门(单位)领料根据月度用料计划(月度生产性材料预算)，按物资

20、计划管理微机系统上的审批程序进行网上审批。审批后，各单位领料人员，到物资管理科仓库办理领料手续，由物资管理科打出领料单、物资跟踪编码，领料人员核实数量、型号等后签字，领料完成。月底，物资管理科编制发出材料汇总表，与原始领料单一并送交财务科，财务科将物资管理科原始领料单核实后，进行出库核算，对材料进行分配，借记“生产成本、管理费用、制造费用、在建工程、应付福利费”等项目，贷记“原材料”。仓库无计划不能发料。特殊情况下的生产急用材料，须经分管矿级领导在领料单上签字交计划员补完计划，保管员方可发料。仓库物资出库一律凭领料单、物资跟踪编码，外售物资还必须同时具有财务盖章的外售小票。坚持收旧利废制度，凡

21、是归人交旧领新范围的物资，一律先收旧后发料，并建立明细的台账，以备检查。矿所有出库物资均实行物资跟踪管理，由物资管理科进行物资编码，归口管理部门制定并发放编码牌，使用单位填写编码并标识在跟踪物资上。物资管理科、归口管理部门、使用单位均应建立编码台账，以便进行管理、检查、核对。第十七条 材料销售与核算。材料销售主要包括两方面：一是矿不用材料物资的销售，经审批后进行处理，以降低库存压力；二是根据合同规定，由矿方采购供应，但按采购价格与施工方结算的材料物资销售。仓库出库时一律凭领料单，同时具有财务盖章的外售小票。财务根据外售小票，办理收款或转账业务，贷记“其他业务收入”，借记“银行存款、现金或应收账

22、款一X X单位”。月底根据领料单，借记“其他业务支出”，贷记“原材料”。第十八条 库存管理与核算。库存管理是一项综合的管理与控制工程，因此需要建立完善的盘存制度，时时确保账、卡、物相符。1物资的盘点(1)每月月底保管员必须对收发物资进行清点，无收发状态的物资可按50的比例进行抽查，做好盘点记录。(2)每季度末由物资管理科组织人员对每个库房的物资按50的比例进行抽查，或根据工作需要不定期抽查。(3)年末由审计科牵头，组织财务科、物资管理科等有关单位对所有库存物资进行清点，并认真填写盘点清册，送经营助理、矿长审阅。(4)通过盘点确定出的盈亏物资，物资管理科必须写出书面报告，说清原因，明确责任，报分

23、管领导审批后，及时进行处理。2盘点差异核算盘盈的各种材料、库存商品、工程物资，借记“原材料”等科目，贷记“待处理流动资产损溢”。盘亏的各种材料、库存商品、工程物资，借记“待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”等科目。经批准后，盘盈的物资，借记“待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。盘亏、毁损的物资，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“其他应收款”，贷记“待处理流动资产损溢”。剩余部分经分管经营领导(主管矿长)批准后，属于非常损失的，借记“营业外支出”，贷记“待处理流动资产损溢”，属于一般经营损失的，借记“管理费用”，贷记“待处理流动资产损溢”。第十九条 废旧物资管理与核

24、算。矿所有使用物资均在回收管理范围之内，低值易耗品等不可回收的物资不在此列。1归口管理部门回收管理职责(1)生产科负责回收归口管理范围内的物资。(2)机电科负责回收归口管理范围内的物资。(3)后勤科负责回收全矿各单位的办公用桌椅、沙发、茶几、橱子等用品用具，以及两堂一舍、洗衣房内可回收的一切公用设施。(4)科技信息中心负责回收各单位所用微机、文印设备、通讯设备及配套设施等。(5)车管科负责回收报废车辆。(6)物资管理科负责回收各单位交回的旧物、外修设备的报废件及旧件。2物资回收处理(1)所有物资均由物资管理科负责最终回收与存放。(2)回收物资的鉴定。由物资管理科会同企管办、归口管理部门、物资采

25、购科、审计科等部门对回收物资进行鉴定。(3)回收物资的处理。回收物资分为可再利用、可维修保养、需报废处理三类。可再利用物资由归口管理部门负责安排使用；需维修和需报废处理的物资，由归口管理部门会同有关部门按有关程序进行处理。四、煤炭销售管理第二十条 销售管理体制。根据运河矿业集团公司要求，煤炭销售实行“统一市场、统一定价、统一销售、统一人员管理”的营销模式。(1)统一市场。集团公司根据各矿的煤种、煤质、产量统一开发市场，制定营销策略，扩大销售区域，促进产销平衡。(2)统一定价。集团公司根据各矿煤炭品种、煤质状况、市场行情，统一制定销售价格。(3)统一销售。集团公司权属煤矿的所有煤炭产品，即混煤、

26、动力煤、洗精煤及副产品、煤泥、工程煤、次煤、脏杂煤、企业自用煤等均属于统一销售管理的范围。(4)统一人员管理。集团公司对各煤质运销分部所属人员统一管理，其人事、工资关系隶属集团公司市场部，工资、奖金、福利、待遇按所在企业标准由集团公司市场部、企业共同考核发放。第二十一条 结算管理。煤款结算以不改变企业纳税主体和不影响企业利益为前提。煤款由所在矿上财务科收取，实行收支两条线，企业所收煤款划人在结算中心开设的账户。实行大客户发运煤炭考核制度。大客户未完成合同销煤量，要及时报分管领导处理，财务科建立考核台账，运销部开票室做好核对。第二十二条 煤炭销售程序。运销部与客户订立合同或谈定价格后，客户可以交

27、付煤款，并到运销部开票室登记来款单位、时间、金额、发煤通知单编号等。银行承兑汇票应注明出票日期和到期日，以便收取煤炭加价。收取的煤款为银行承兑汇票的，按规定收取价格补偿，l个月内不加价；l个月以上3个月以内，每吨加价2元；3个月以上，每吨加价3元。承兑汇票加价，根据市场变化可以适当调整，并报集团公司批准。运销部开票室登记完毕，电话或当面告知财务科出纳办理收款。现金、银行汇票收妥，银行承兑汇票查询回复后，财务开具收款收据。客户持收款收据到运销部开票室办理发煤手续，运销部开票员负责办理发煤通知单，按照发煤审批权限，经有关负责人、矿领导签字批准，到财务科盖章后由分片业务员送交货运组，煤场磅房登记发运

28、。煤炭自运业务一般由客户自己办理，分片业务员协助办理。办理托运的客户，托运运费一律交矿财务科，运销部开票室具体办理运输通知单，财务科负责收款盖章。无财务收款盖章的运输通知单，货运组不得办理发运手续。第二十三条 销售退换票手续。发票开具后，原则上不予办理退票手续，可以增补差价更换煤种(发煤数量不能变)。确实需要退票时，必须符合以下条件：(1)因矿产量原因、质量原因达不到用户要求，客户提出退款，运销部方可办理退煤款手续。(2)退煤款达不到优惠的标准，矿上扣回煤炭优惠价差。(3)付货款时，坚持交承兑汇票退承兑汇票、交现款退现款的原则。第二十四条 销售收入的实现。以下3个条件必须同时具备方可确认收入，

29、由运销部开票室开具增值税发票：(1)煤款已经收妥，或签订合同、销煤协议。(2)按照合同、协议办理发煤通知单。(3)煤炭已经过磅发运离场。收到煤款时，借记“现金、银行存款、应收票据”，贷记“应收账款一客户、主营业务收入”。发运完煤炭，开具发票或根据运销部销售预计确认收入，借记“应收账款一客户”，贷记“主营业务收人”。以上收入条件都同时具备，但客户未开具发票，运销部开票室在月底必须根据煤炭发运量做销售预计，报财务科，以便确认收入。月底，财务科应与运销部销售系统核对销售量，财务入账销售量与销售系统的销售量要一致，如不一致，及时与销售核对，找出原因。第二十五条 发票管理。(1)增值税专用发票及普通发票

30、统一由运销部开票员负责领购、保管、使用、登记和整理。IC卡和增值税发票每天下班前必须存放在保险柜内。(2)符合收入确认条件，方可开具增值税发票，不符合条件(包括煤款收到，但未发运)一律不能开具。(3)运销部开票员负责发票的开具工作。开票时按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具。发票没有差错不予作废重开，确需因错误作废发票的，必须将发票所有联次收齐，并在全部联次上注明“作废”字样。第二十六条 销售成本的结转。销售成本核算中设置“主营业务成本”科目，用以反映整个煤炭销售成本。(1)销售成本的结转要遵循与其成本、费用互相配比的原则，同一会计期间内各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会

31、计期间内确认。月底，财务部门人账销售量与运销部发运数量必须保持一致。(2)销售成本的结转采用加权平均法，根据销售数量结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“产成品”。第二十七条 应收账款的管理与核算。当前煤炭销售除电煤销售隔月结账外，地销煤炭一律先收款后发煤。因此除电煤外，应收账款只是反映收款及发运结算情况。为了做好应收账款的管理，做好煤炭发运手续及结算工作，首先，运销部按客户登记好收款明细表，据以办理发煤通知单，接收的是银行承兑汇票，按照加价规定做好加价工作。财务出纳收到货款后，除及时办理收款手续外，还要登记好收款台账。台账分现款台账、银行承兑汇票台账。出纳根据收款台账及应收账款余额，核实发煤通知单，包括煤款是否收妥，价格、承兑是否加价等，并在台账上做好发运记录。办理完发运手续，出纳及时把收款手续人账或及时把收款手续、发煤通知单转交给往来会计和管理销售成果会计，以便往来会计入账、成果核算会计登记按客户设计的发煤台账。财务要在发煤通知单和发票上盖章。出纳要严格落实好款项，必要时，要与运销部开票员登记的台账、财务收款台账、销售成果核算会计的发煤台账严格核对，核对无误后，方可办理发煤手续、发票收入确认手续。财务人员要加强应收账