业务管理会计基础综合业务核算题.docx
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业务管理会计基础综合业务核算题
{业务管理}会计基础综合业务核算题
会计基础
第一部分综合业务核算题训l练
1．目的：
练习借贷记账法的记账规则。
资料：
光华企业2010年1月发生以下经济业务：
（1）投资者追加投资200000元，存入银行。
（2）以银行存款80000元偿还银行借款。
（3）以银行存款500000元购进设备一台。
（4）向银行借款150000元，偿还前欠货款。
（5）收回甲公司前欠的货款50000元，存人银行。
（6）从银行提取现金l000元。
（7）销售产品货款90000元，存入银行。
要求：
分析上述各项经济业务发生后引起哪些资产类、负债类及
所有者权益类等项目的变动，并编制会计分录。
2目的：
练习记账凭证的填制。
资料：
海河公司在2009年10月份发生了以下几项经济业务：
（1）10月1H从银行提取现金6000元备用。
（2）10月5日从银行取得短期性借款200000元，款已存人
银行。
（3）10月8日从丙公司购买原材料60000元，货款尚未支付。
（4）10月10日从甲公司收回上月销售商品款80000元，款项已
存入银行。
（5）lO月20日向甲公司销售价值100000元的商品一批，货款
暂未收到。
（6）lO月25日开f_|{转账支票一张，支付所欠乙公司的购货款
50000元。
要求：
对上述经济交易与事项进行确认，编制会计分录并根据原
始凭证填制记账凭证。
3目的：
练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。
资料：
向南公司2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账
户余额如下：
总分类账户：
“原材料”账户借方余额510000元。
“应付账款”账户贷方余额l40000元。
明细分类账户：
“原材料——甲材料”账户1500千克，单价200元，借方余额
300000元。
“原材料——乙材料”账户500干克，单价120元，借方余额
60000元。
“原材料——丙材料”账户1000千克，单价150元，借方余额
150000元。
“应付账款——A公司”账户贷方余额80000元。
“应付账款——B公司”账户贷方余额60000元。
该公司2010年9月份发生部分经济业务如下（不考虑增值税）：
（1）以银行存款偿还前欠A公司货款40000元。
（2）购进甲材料200千克，单价200元，价款40000元，以银
行存款支付，材料入库。
t
（3）生产车间向仓库领用材料一批，其中甲材料400千克，单
价200元；乙材料200千克，单价120元；丙材料500千克，单价
150元，共计领用材料金额l79000元。
（4）以银行存款偿还B公司前欠货款30000元。
（5）向A公司购人乙材料200千克，单价120元，材料入库，
货款24000元暂欠。
（6）向B公司购入丙材料300千克，单价150元，材料入库，
货款45000元暂欠。
要求：
（1）根据上述资料编制会计分录。
（2）开设“原材料”、“应付账款”总分类账（T型账户代替）
和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账．
结出各账户本期发生额和期末余额。
（3）编制“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户
本期发生额及余额表。
4目的：
练习日记账的登记方法。
资料：
向阳公司2010年1月份发生下列业务：
（1）1日，向银行借款60000元，存人银行存款户，期限3个
月，利率2％。
（2）3日，以银行存款10000元购进A材料，同时支付增值税
1700元。
（3）5日，从银行提取现金3000元。
（4）6日，以现金200元购买一批办公用品。
（5）8日，销售一批产品，销售收入80000元，增值税l3600
元，款项存入银行。
（6）10日，销售原材料一批收到现金2000元，当日送存银行。
（7）11日，以现金支付王某预借差旅费l200元。
（8）12日，李某报销差旅费1500元，交回多余现金500元。
（9）15日，以银行存款40000元归还到期的银行长期借款。
（10）20日，从银行提取现金30000元，以现金发放工资
30000元。
（11）25日，以银行存款3000元归还上月所欠购货款。
（12）30日，收到E月某客户所欠销货款20000元存人银行。
要求：
（1）根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。
（2）根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、
银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额。
5目的：
练习错账的更正方法。
资料：
海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列
错误：
（1）用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理
费用账上误记为4360元。
（2）以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记
为库存商品。
（3）赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。
（4）以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记
“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。
（5）赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”
6300元，贷记“主营业务收人”6300元（假如不考虑增值税）。
要求：
采用适当的错误更正方法更正错账。
6．目的：
练习结账的账务处理。
资料：
富华公司2009年6月30日结账前各账户余额如表2—1
所示。
表2—1结账前各账户余额袁
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
银行存款
应收账款
16000
库存商品
固定资产
累计折旧
应付账款
短期借款
100000
实收资本
400000
主营业务成本
销售费用
管理费用
50000
财务费用
5000
合计
975000
要求：
（1）作有关结账的会计分录
（2）填制结账后的试算平衡表。
7目的：
练习银行存款余额调节表的编制。
资料：
甲企业2009年11月30日银行存款日记账账面余额为
386000元，银行对账单上的余额为368200元。
经与银行对账，发现
有下列几笔未达账项：
（1）销售产品，收到货款60000元，支票已送存银行，企业已
经入账，银行尚未记账：
（2）用银行存款支付广告费l0000元，转账支票已开出，银行
尚未记账：
（3）本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账：
（4）乙公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企
业尚未记账。
要求：
编制甲企业银行存款余额调节表。
8目的：
练习财产清查结果的账务处理。
资料：
某企业2009年ll月末财产清查中发现下列账实不符的
情况：
（1）企业库存材料A盘亏l500元，属于一般经营损失，经审批
冲减管理费用。
（2）企业库存材料8盘亏2000元。
其中200元属于定额内损
耗；保管人员失职造成损失300元；自然灾害造成损失l500元，其
中保险公司应赔偿l000元，其余转作营业外支出。
（3）发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧
18000元，经批准转作营业外支出。
要求：
根据上述资料编制会计分录。
9．目的：
练习应收账款业务的账务处理。
资料：
甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，
坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
（i）该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额
为200000元。
（2）2007年年末应收账款余额为240000元，2007年未发生坏
账损失。
（3）2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为
15000元。
（4）2008年年末应收账款余额为220000元。
（5）2009年6月上述已核销的坏账又收回Ioo00元。
（6）2009年年末应收账款余额为250000元。
要求：
根据上述资料编制甲企业的有关会计分录。
10．目的：
练习财务成果的计算和账务处理。
资料：
甲公司2009年年初的“利润分配——未分配利润”账户
的贷方余额为20000元，当年实现净利润600000元，以净利润的
10％提取法定盈余公积，以8％提取任意盈余公积，当年没有分配
股利。
要求：
（1）计算年末“利润分配——未分配利润”账户余额。
（2）编制提取盈余公积的会计分录。
四国圜蠹嚣覆重重亟盈
1．【答案及解析】
（1）本业务的发生，引起资产类和所有者权益类项目发生变动。
借：
银行存款200000
贷：
实收资本200000
（2）本业务的发生，引起资产类和负债类项目发生变动。
借：
短期借款80000
贷：
银行存款80000
（3）本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。
借：
固定资产500000
贷：
银行存款500000
（4）本业务的发生，引起负债项目一增一减的变动。
借：
应付账款150000
贷：
短期借款l50000
（5）本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。
借：
银行存款50000
贷：
应收账款50000
（6）本业务的发生，引起资产类项目一增一减的变动。
借：
库存现金l000
贷：
银行存款l000
（7）本业务的发生，引起资产类和收人类项目发生变动。
借：
银行存款90000
贷：
主营业务收入90000
2【答案及解析】
（1）从银行提取现金，应编制银行存款付款凭证（如表2—2所
示）。
会计分录如下：
借：
库存现金6000
贷：
银行存款6000
表2
贷方科目
2
银行存款
付款凭证
20×9年10月1日银付字第20号
借方科目
金额
记
摘要
总账科目
明细账科日
千
百
十
万
千
百
f‘
角
分
账
符
号
提现
库存现金
合计
6
0
0
0
0
0
附
件
l
张
会计主管：
李某记账：
江某出纳：
赵某审核：
王某制单：
胡某
（2）从银行取得短期性借款存人银行，使得银行存款增加，应
编制银行存款收款凭证（如表2—3所示）。
会计分录如下：
借：
银行存款200000
贷：
短期借款——X×银行200000
表2—3收款凭证
贷方科目：
银行存款20×9年10月5日担婀字第25普
借方科目
金额
记
摘要
总账科目
明细账科目
千
百
}
万
千
百
十
角
分
账
符
号
向银行贷款
短期借款
x×银行
2
0
0
O
0
合计
O
0
O
会计主管：
李某记账：
江某出纳：
赵某审核：
E某制单：
胡某
（3）购买原材料货款尚未支付，不涉及库存现金和银行存款业
务，应编制转账凭证（如表2—4所示）。
会计分录如下：
借：
原材料60000
贷：
应付账款60000
表2—4
转账凭证
20X9年10月8H转字第26号
明细账
借方金额
贷方金额
摘要
总账科目
科目
千
百
十
万
千
百
|
角
分
千
百
十
万
千
卣
十
角
分
购买原材料
原材料
应付账款
0
0
合计
O
0
会计主管：
李某记账：
江某出纳：
赵某审核：
王某制单．胡某
（4）收回销售商品款存人银行，使得银行存款增加，应编制银
行存款收款凭证（如表2—5所示）。
会计分录如下：
借：
银行存款80000
贷：
应收账款——甲公司80000
表2—5收款凭证
贷方科目：
银行存款20x9年10月10日银收字第26号
借方科目
金额
记
摘要
总账科目
明细畦科目
下
百
十
万
千
百
十
角
分
账
符
号
收回货款
应收账款
甲公司
0
0
0
0
0
O
合计
8
O
会计主管：
李某记账：
江某出纳：
赵某审核：
王某制单：
胡某
（5）销售商品货款暂未收到，不涉及库存现金和银行存款业务
应编制转账凭证（如表2—6所示）。
会计分录如下：
借：
应收账款——甲公司100000
贷：
主营业务收入l00000
表2—6转账凭证
20×9年10月20H转字第27号
明细账
借方金额
贷方金额
摘要
总账科目
科目
千
百
f
万
千
百
十
角
分
下
百
十
万
千
百
十
角
分
赊销商品
应收账款
甲公司
0
主营业
务收入
O
0
0
0
O
O
合计
0
会计主管：
李某记账：
江某出纳：
赵某审核：
王某制单：
胡某
（6）开出转账支票支付所欠货款，使得银行存款减少，应编制
银行存款付款凭证（如表2—7所示）。
会计分录如下：
借：
应付账款——乙公司50000
贷：
银行存款50000
表2—7付款凭证
贷方科目：
银行存款20x9年10月25E1银付字第21号
借方科目
金额
记
摘要
总账科目
明细账科目
千
百
+
万
T
百
十
角
分
账
符
号
归还前
欠货款
应付账款
乙公司
0
0
0
0
O
合计
0
0
会计主管：
李某记账：
江某出纳：
赵某审核：
王某制单：
胡某
3．【答案及解析】
（1）编制会计分录。
①偿还A公司货款：
借：
应付账款——A公司40000
贷：
银行存款40000
②购买甲材料200千克，单价200元：
借：
原材料——甲材料40000
贷：
银行存款40000
③生产领用材料：
借：
生产成本l79000
贷：
原材料——甲材料80000
原材料——乙材料24000
原材料——丙材料75000
④偿还B公司货款：
借：
应付账款——8公司30000
贷：
银行存款30000
⑤购人乙材料200千克，单价120元：
借：
原材料——乙材料24000
贷：
应付账款——A公司24000
]．ulj
⑥购人丙材料300千克，单价150元：
借：
原材料——丙材料45000
贷：
应付账款——8公司45000
（2）开设并登记总分类账户（T型账户）和明细分类账户。
①总分类账户（见表2—8、表2—9）。
表2一S原材料
借方贷力
期初余额
510000
②
40000
③179000
⑤
24000
⑥
45000
本期发生额
109000
本期发生额179000
期末余额
表2—9应付账款
借方贷方
期初余额
①
⑤
④
30000
@
45000
本期发生额
70000
本期发生额
69000
期末余额
139000
②明细分类账户（见表2—10、表2—11、表2—12、表2—13
表2—14）。
襄2—10
原材料一
一甲材料
借方
贷方
期初余额
300000
②
40000
③80000
本期发生额
车期发生额80000
期束余额
表2—11原材料——乙材料
借方贷方
期初余额
60000
⑤
24000
③24000
本期发生额
24000
本期发生额24000
期末余额
60000
表2—12原材料——丙材料
借方贷方
期韧余额
150000
⑥
45000
③75000
本期发生额
本期发生额75000
期末余额
120000
表2—13应付账款——A公司
借方贷方
期初余额
①40000
⑤
本期发生额40000
本期发生额
24000
期末余额
64000
表2—14应付账款——8公司
借方
贷方
期初余额
④30000
⑥
本期发生额30000
本期发生额
期末余额
（3）编制“原材料”和“应付账款”总分类账户和明细分类账
户本期发生额及余额表，如表2—15所示。
表2—15总分类账户与明细分类账户本期发生额殛余额表
期初余额
本期发生额
期末余额
账户名称
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
原材料总账
510000
109000
179000
440000
甲材料明细账
300000
40000
80000
260000
乙材料明细账
60000
24000
24000
60000
丙材料明细账
150000
45000
75000
120000
明细账合计
510000
109000
179000
440000
应付账款总账
140000
70000
69000
139000
A公司明细账
80000
40000
24000
64000
B公司明细账
60000
30000
45000
75000
明细账合计
140000
70000
69000
139000
4．【答案及解析】
（1）根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证。
①借：
银行存款60000
贷：
短期借款60000（银收字第l号）
②借：
原材料l0000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款ll700（银付字第l号）
③借：
库存现金3000
贷：
银行存款3000（银付字第2号）
④借：
管理费用200
贷：
库存现金200（现付字第l号）
⑤借：
银行存款93600
贷：
主营业务收人80000
应交税费——应交增值税（销项税额）
13600（银收字第2号）
⑥借：
库存现金2000
贷：
其他业务收入2000（现收字第l号）
借：
银行存款2000
贷：
库存现金2000（现付字第2号）
⑦借：
其他应收款——王某l200
贷：
库存现金l200（现付字第3号）
⑧借：
管理费用1500
库存现金500
贷：
其他应收款——李某2000（现收字第2号）
⑨借：
长期借款40000
贷：
银行存款40000（银付字第3号）
⑩借：
库存现金30000
贷：
银行存款30000（银付字第4号）
借：
应付职工薪酬30000
贷：
库存现金30000（现付字第4号）
⑩借：
应付账款3000
贷：
银行存款3000（银付字第5号）
⑥借：
银行存款20000
贷：
应收账款20000（银收字第3号）
（2）根据收款凭证、付款凭证及原始凭证登记库存现金日记账、
银行存款日记账并结算出本期发生额及期末余额，如表2—16、表
2—17所示。
表2—16现金日记账
20II
___——
月
）年
日
凭证号数
摘要
对方科目
收^
支出
结余
略
提取现金
银行存款
3000
购买办公用品
管理费用
2800
销售原材料
其他业务收人
4800
送存银行
银行存款
2000
2800
20l
__——
月
0年
日
凭证号数
摘要
对方科目
收人
支出
结余
1l
预借差旅费
其他应收款
1200
1600
多余现金退回
其他应收款
500
2100
提取现金
银行存款
30000
32i00
20
发故工资
应付职工薪酬
30000
2100
本月台计
35500
33400
2100
表2—17
银行存款日记账
2010妊
凭证
结算凭证
月
日
号数
摘要
种类
号数
对方科目
收人
支出
结余
略
取得短期借款
略
略
短期借款
购买原材料
原材料等
11700
48300
提取现金
库存现金
45300
取得销售收入
主营业务收人等
93600
138900
现金存人
库存现金
140900
15
归还长期借款
长期借款
40000
100900
20
提取现金
库存现金
30000
70900
归还货款
应付账款
收到货款
应收账款
20000
本月合计
175600
5．【答案及解析】
（1）业务
（1）应采用划线更正法。
具体更正如下：
—}瓣
3460
【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证
没有错误，可以采用划线更正法。
但要注意：
对于错误的数字，应全
部划红线更正，不得只更正其中的错误数字，本题中不应该只划掉
“43”这两个数字改为“34”。
（2）业务
（2）应采用红字更正法。
借：
库存商品2500
贷：
银行存款2500I
借：
固定资产2500
贷：
银行存款2500
【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可
以采用红字更正法。
（3）业务（3）应采用红字更正法。
借：
库存商品l塑到
贷：
应收账款L6800
借：
库存商品_6800
贷：
应付账款6800
【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可
以采用红字更正法。
（4）业务（4）应采用补充登记法。
借：
固定资产22500
贷：
银行存款22500
【解析】在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记
金额小于应记金额时，应采用补充登记法。
（5）业务（5）应用红字更正法
借：
应收账款幽
贷：
主营业务收人百页同
借：
应收账款3600
贷：
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