最新企业制度与流程大全16财务报告编制与披露.docx
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最新企业制度与流程大全16财务报告编制与披露
（四）大学生对手工艺制品消费的要求
附件
（二）：
调查问卷设计
图1-5购物是对消费环境的要求分布
4、如果学校开设一家DIY手工艺制品店，你是否会经常去光顾？
据统计，上海国民经济持续快速增长。
03全年就实现国内生产总值（GDP）6250.81亿元，按可比价格计算，比上年增长11.8%。
第三产业的增速受非典影响而有所减缓，全年实现增加值3027.11亿元，增长8%，增幅比上年下降2个百分点。
可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。
1、购买“女性化”
众上所述，我们认为：
我们的创意小屋计划或许虽然会有很多的挑战和困难，但我们会吸取和借鉴“漂亮女生”和“碧芝”的成功经验，在产品的质量和创意上多下工夫，使自己的产品能领导潮流，领导时尚。
在它们还没有打入学校这个市场时，我们要巩固我们的学生市场，制作一些吸引学生，又有使学生能接受的价格，勇敢的面对它们的挑战，使自己立于不败之地。
（3）心态问题
与此同时，上海市工商行政管理局也对大学生创业采取了政策倾斜：
凡高校毕业生从事个体经营的，自批准经营日起，１年内免交登记注册费、个体户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费等，但此项优惠不适用于建筑、娱乐和广告等行业。
第16章
公司内部控制——财务报告编制与披
露
16.1财务报告编制与披露风险与关键环节控制
16.1.1财务报告编制与披露风险
为了对外反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息，企
414
业需要进行财务报告的编制与披露。
这个过程至少会涉及的风险，如图16—1所示。
风险1
风险2
风险3
风险4
风险5
财务报告编制与披露违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失
财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致
损失
财务宝盖编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错
纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真
实、不完整
财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导
致损失
图16—1财务报告编制与披露风险示意图
16.1.2财务报告编制与披露关键环节控制
为了降低公司财务报告编制与披露过程中的风险，公司需要对财务报告编制与披露的过程进行控制，
而在实施控制时，应强化的关键环节如图16—2所示。
科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露
关键环节1
方面的职责范围
关键环节2
关键环节3
关键环节4
关键环节5
加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督
在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程
起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密
加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定
图16—2财务报告编制与披露关键环节示意图
16.2岗位分工与制作安排
16.2.1财务报告编制与披露的岗位设置与职责
415
财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不兼容职责，
如表16一1所示。
表16一1财务报告编制与披露控制岗位职责一览表
财务报告编制与披露控
制岗位
1.董事会及其审计委
员会
2.总裁
3.财务总监（或总会计
师）
主要职责
◇审议可能对会计报表产生大影响的交易
或事项的会计处理方法
◇审议所涉及变更会计政策、调整会计估计
的事项
◇审议资产清查及债务核实报告
◇审议确定合并会计报表编制范围的方法
◇审议会计事务所聘请制度
◇审议注册会计师出具的初步审计意见
◇审议、批准会计事务所正式出具的审计报
告
◇核查财务舞弊或造假行为
◇审批财务报告编制与披露各项规章制度
◇审批年度、半年度、季度、月度财务报告
◇审核财务报告编制与披露各项规章制度
◇审核可能对会计报表产生重大影响的交
易或事项的会计处理方法
◇审核年度财务宝盖编制方案
◇审核年度、半年度、季度、月度财务报告
等
◇审核会计事务所聘请制度
◇与负责审计的注册会计师沟通初步审计
意见
不相容职责
◇财务报告编制执行工作
◇与会计事务所人员的具体接洽工作
◇财务报告编制执行工作
◇与会计事务所人员的具体接洽工作
◇制定财务报告编制方案
◇财务报告编制执行工作
416
4.财务部经理
5.会计人员
6.其它职能部门相关
负责人
◇组织制定财务报告编制与披露各项规章
制度
◇监督财务报告编制与披露各项规章制度
的执行
◇组织编制年度、半年度、季度、月度财务
报告
◇制定年度财务报告编制方案
◇制定可能对会计报表产生重大影响的交
易或事项的会计处理方法
◇组织资产清查及债务核实并报告
◇组织制定会计事务所聘请制定
◇清查公司资产并核实债务
◇收集并汇总有关会计信息
◇对账、查账、结账
◇编制各类跨级报表
◇提供编制财务报告所需的信息
◇配合财务部门对账
◇记录入账
◇编制各类会计报表
◇复核入账
◇审核、审批各类会计报表
16.2.2反财务舞弊与投诉举报制度
制度名称反财务舞弊与投诉举报制度
受控状态
文件编号
执行部门
第1条目的。
监督部门
第1章总则
考证部门
为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督
作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。
第2条财务舞弊的界定。
417
本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相
关人员通过舞弊行为获得非法的利益。
第3条本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。
第2章财务舞弊内容及方式
第4条利用伪造与虚构进行财务舞弊。
1．伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。
2．虚构业务、记录虚假的交易或事项。
第6条利用计算机舞弊。
盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。
第7条关联方交易舞弊。
利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。
第8条用不当的会计政策和会计估计舞弊。
选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认
方法及选用不当的减值准备计提方法等。
第9条掩饰交易或事实舞弊。
公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。
第10条财务部及其它部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性
陈述或重大遗漏等其它舞弊行为。
第11条公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。
第12条高级管理层或董事会成员在财务方面的其它不当行为。
第3章投诉举报及处理程序
第13条公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱：
××××××；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：
××××××××。
第14条反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，接受来自公司内部员工及与公司有相
关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。
相关人员收到举报材料后3个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。
第15条投诉、举报的案件，按照被投诉人或被举报人在公司的岗位，公司中层以下管理人员由公司
办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理。
公司中层以上（含）
管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。
418
第16条公司对任何投诉、举报，均采取保密措施，保证投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。
1．妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。
2．严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产
生不利后果的其它部门和员工。
3．调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。
4．对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。
第4章附则
第17条本制度由董事会制定，解释权属董事会办公室，并每年根据实际情况予以修订、补充完善。
第18条本制度自发布之日起生效执行。
编制日期
修改标记
审核日期
修改处数
批准日期
修改日期
16.3财务报告编制准备及其控制
16.3.1会计凭证订立与审批控制流程
419
部门
步骤
制定
凭证
格式
和
分类
凭证
编制
与
审核
凭证
过账
总经理
审批
财务总监
审核
财务部经理
按国家规定制定
本公司凭证格式
及凭证分类
审核
审核后的
凭证是否
需要修改
定期检查尚未处
理的原始单据及
凭证
会计人员
检查原始单据与
凭证
编制记账凭证
凭证及时过账
420
16.3.2财务报告编制准备控制流程
部门
步骤
方案及
政策
准备
账项
调整
清产
核债
编制
工作
底稿
对账
结账
董事会及其审计
委员会
审议
审议
财务总监
（或总会计师）
审批
审核
审核
财务部经理
拟定财务报告编
制方案
签发至各参与编
制部门
上报
上报
财务部
会计人员
提交对报表有重大影响
的事项及会计处理办
法、设计会计政策变更
与会计估计调整事项
处理各类项目账务并进
行必要的调整
清查公司资产并核实债
务
提交清产核债结果及处
理方法
汇总会计期间核算所得
会计资料
编制工作底稿
全貌核对检查账薄记录
会计期末，进行结账
形成调结账会计分录
421
16.3.3财务报告编制准备管理制度
制度名称财务报告编制准备管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
第1章总则
考证部门
第1条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。
第2条本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。
第2章编制方案
第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下3个方面。
1．年度财务报告编制方法。
2．年度财务报告会计调整政策、披露政策。
3．年度财务报告编制时间要求。
第4条年度财务报告编制方案提交财务总监核准，财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。
第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审
计委员会审议。
第6条财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。
对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，
编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。
第3章账项调整
第7条属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项
调整入账。
第8条属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。
按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。
期末应将那些属于
本期费用、而尚未支付的费用调整入账。
第9条本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。
这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第10条本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。
预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分
422
别记入“预付账款”、“其它应收款”或“其它流动资产”账户。
第11条属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。
凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。
第4章清产核债
第12条编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。
清产核债的主要内容包括以下方
面。
1．各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金
额是否一致。
2．各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。
3．各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。
4．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。
5．资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。
6．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。
7．其它方面。
第13条财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。
如果账实不符，不论是盘盈、
盘亏或是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。
第14条财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理，财务部经理初审后向董事会
及审计委员会报告。
第5章编制工作底稿
第15条编制试算表。
先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。
在将总分
类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的需要。
第16条填写账项调整。
对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整分录。
第17条编制调整后的试算表。
将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。
合并所得
的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。
第18条账项结转的填写要求。
1．对于期末应结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转分录。
根据结
423
转分录登记到“账项结转”栏内。
2．将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并，同方向金额相加，反方向金
额相减，将合并所得金额，经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。
第6章对账、查账及结账
第19条财务部会计人员及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核
对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
第20条经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统
一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董
事会及审计委员会审议。
第21条查账的内容及要求。
1．检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。
2．对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易和事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行
确认和计量以及相关账务处理是否合理。
3．检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目。
第22条在账务检查过程中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处
理。
会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。
第23条结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。
不得为赶编会计报表而提前结账，不得预先
编制会计报表后结账。
第24条结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。
结账时，应结出每个账户的期末余额。
第25条根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。
第7章附则
第26条本制度由财务部制定，解释权、修改权归属财务部。
第27条本制度自总裁审批之日起实施，修改时亦同。
编制日期
修改标记
审核日期
修改处数
批准日期
修改日期
424
16.3.4会计凭证管理办法
制度名称会计凭证管理办法
受控状态
编号
执行部门
监督部门
第1章目的
考证部门
第1条为保证财务报告编制工作的顺利开展，确保财务报告数据的准确性，会计人员需按本办法的相关要求，
做好会计凭证的取得、填制与保管工作。
第2条本办法适用于对本公司及控股子公司会计人员取得、填制与保管会计凭证工作的管理。
第3条会计凭证的相关界定。
1．会计凭证包括原始凭证和记账凭证，而记账凭证又分为现金凭证、银行凭证和转账凭证。
2．公司各部门及下属单位处理每一项经济业务时，都必须填制或取得各种会计凭证，并及时送交财务部。
第2章原始凭证管理要求
第4条原始凭证的内容必须具备下列要素。
1．凭证名称。
2．填制凭证的日期。
3．填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章。
4．接受凭证的单位名称与经济内容。
5．数量、单价、金额。
第5条原始凭证的印章必须齐全，其要求如下。
1．从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、业务公章、结算专用章。
2．从个人处取得的原始凭证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章。
3．自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章。
第6条原始凭证记录要真实，计算要准确，具体要求如下。
1．凭证名称与经济业务内容相符。
2．凭证填制日期与经济业务发生日期相符。
3．经济业务与合同、协议、订货单等相符。
4．品种、数量、单价填写正确。
5．大写和小写金额相符等。
425
第7条一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其它单位负担的部分开给对方原始凭证分割单
进行结算。
分割单应包括四个方面的内容。
1．原始凭证的名称、编号、金额及所依附的记账凭证编号。
2．填制原始凭证单位的名称和日期。
3．填制分割单的单位名称、填制日期、分担金额。
4．填制单位的财务专用章，会计主管人员、经办人的签名或盖章。
各分割单的内容、数量、金额应与原始凭证相符。
第8条原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应当加
盖出具单位印章。
其中原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
第9条原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经财务部经理批准后可以复制。
向
外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
第10条原始凭证遗失时，应取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，
由财务经理和主管领导批准后，该证明才能代作原始凭证。
如果确实无法取得证明的，应由经办人写出详细情况，
经财务经理和主管领导批准后，代作原始凭证。
第3章记账凭证的基本要求
第11条会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
第12条记账凭证应具备下列内容。
1．填制凭证的日期。
2．填制凭证单位名称。
3．凭证的名称和编号。
4．经济内容摘要。
5．会计科目。
6．金额及其合计数。
7．附件张数。
8．填制凭证人员、记账人员、稽核人员、主管人员签名或盖章。
9．现金、银行凭证必须有出纳人员的签名或盖章，并在所附全部原始凭证空白处由出纳人员加盖“收讫”、“付
讫”戳记。
第13条记账凭证日期的填写。
记账凭证的日期应按编制当天日期填写。
有些属于当月经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等调整分
426
录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，应填写当月月末的日期。
第14条记账凭证编号的填写。
记账凭证的编号可以分为现金凭证凭证、银行凭证和转账凭证三类分别进行编号。
如果一笔业务需填制两张以
上凭证时，可采取分数编号。
第15条记账凭证摘要的填写。
1．经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品时应写明主要物品的名称。
2．往来业务的凭证、借款和报销业务摘要应具备对方单位名称或个人姓名及所属部门。
3．向银行提取现金需注明原因。
4．收支的结转和费用预提摊销应注明相应期间。
第16条记账凭证除结账和改错外都应附有原始凭证。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附
在一张主要的记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
第17条记账凭证的更正。
1．在过账前发现填制的记账凭证错误时应重新填制。
2．在过账后的当年内发现填制的记账凭证错误可用红字填写一张与原内容相同的凭证，同时再用蓝字重新填写
一张正确的记账凭证。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可根据其差额另编一张调整的记账凭证。
3．若发现以前年度记账凭证错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。
现金、银行凭证原则上不能出现红字，
发生科目错误应用转账凭证进行更正。
第18条记账凭证连同其原始凭证，应按编号顺序装订成册，加具封面。
在封面上应注明单位名称、年度、月
份和起迄日期、凭证种类、起迄号码等，并由装订人在装订线处盖章。
第4章附则
第19条本制度由财务部负责制定和解释。
第20条本制度报财务总监（或总会计师、总裁）审核批准后实施，修订时亦同。
编制日期
修改标记
审核日期
修改处数
批准日期
修改日期
16.3.5财产清查管理制度
制度名称财产清查管理制度
受控状态
编号
427
执行部门
监督部门
第1章总则
考证部门
第1条为了加强对公司财产的管理，确保公司财产的安全，使会计核算真实，根据会计有关法律法规的规定，
特制定本制度。
第2条财产清查的范围主要包括流动资产、非流动资产和债权、债务。
1．流动资产包括库存现金、银行存款、专项存款、有价证券
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