全过程跟踪审计实施方案.doc

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12334568758899项目

全过程跟踪审计

实

施

方

案

华诚博远（北京）投资顾问有限公司

二〇一三年一月十日

工程概况

项目名称:

12334568758899项目工程

建设单位:

建设地点:

（北侧）

建设用地面积：

平米

总建筑面积:

平米

建筑层数:

地下2层（有一夹层）;地上购物中心4层，酒店22层（另加屋顶机房2层）

建筑高度:

（室外地坪至酒店22层屋面）。

概算总投资：

万元

项目全过程跟踪控制审计

第一部分相关法律、法规依据

1、《中华人民共和国审计法》。

2、《中华人民共和国建筑法》。

3、《中华人民共和国合同法》。

4、《中华人民共和国招标投标法》。

5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》。

6、财建[2004]369号财政部　建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》。

7、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》。

8、会计事务所《从事基本建设工程、预算、结算、决算审核暂行办法》。

9、《海南省重点建设项目审计规定》（[2000]133号令）及省、市造价管理部门有关规定。

第二部分、服务宗旨

1、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位的利益。

2、加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。

3、监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。

4、监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。

第三部分、服务模式

由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。

即：

定员跟踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。

把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

第四部分、审计工作原则

1、不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。

2、热情服务，随叫随到，积极配合施工进度和施工程序履行。

3、分清轻重缓急，提高审计工作效率。

4、直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。

5、审计工作做到多沟通、勤汇报。

第五部分、审计方法与操作要点

一）审计方法

具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。

二）操作要点

1、参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。

2、参加内部审计会议及建设单位联席会议定期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。

3、实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。

做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。

4、独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建设单位集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位确认采购价格做出决策参考。

5、编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。

6、编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结经验。

7、编写过程简报及总结,照月份及施工阶段，审计组编写工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。

同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。

8、非书面咨询服务,合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。

跟踪审计架构示意图

授权

施工承包合同

招标代理合同

设计承包合同

委托咨询合同

监理承包合同

招标代

理单位

监理

单位

施工

单位

设计

单位

业主

工程咨询单位

（跟踪审计项目组）

工作关系

监督关系

合同关系

监督

施工

-17-

跟踪审计流程图

工

程

实

施

阶

段

及

主

要

审

计

内

容

工

审计公司接收资料，制定计划，委托跟踪审计机构

代建公司签署意见报审计处

监理公司提交意见报代建公司

施工单位提交送审资料报监理公司

项目策划

编制可研报告

方案比选

经济评价

投标策划及代理

施工合同洽商

合同管理

工程进度款审核

主材、设备定价

隐蔽工程验收

工程变更审核

索赔费用审核

土建

安装

装饰

其他

报建、勘探、设计等费用

施工成本费用

验收、审计等费用

①决策阶段

⑤竣工结算阶段

④施工阶段

⑥竣工决算阶段

②设计阶段

③招投标阶段

跟踪审计机构接受委托获取相关资料

对达不到共识的经济事项由审计公司组织相关单位进行会审（必要时须由建设单位领导参加）

现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见

项目审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见

审计机构根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计公司备案

审计公司下达跟踪审计意见书，通知审计机构执行。

项目审计负责人对形成会议纪要审签后，报审计处负责人审批

审计公司下达管理审计意见书，通知审计机构执行

会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要

跟踪审计机构提出管理建议或措施

全过程跟踪审计操作要点图

建设阶段

审计事项

提供资料

审核要点

审核措施

审核时间

设计阶段

1、设计招、投标文件审核

1、设计招标文件

审核设计招投标程序是否合法；设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部做法是否清晰、完整。

组织参与图纸会审，

3-5天

2、图纸的审核

2、设计投标文件

3、设计图纸

3、设计概、预算的审核

1、设计概、预算书

审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算计划。

5-7天

2、工程量计算书

3、限额设计表

招投标阶段

4、招标文件的审核

1、招标文件

审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法；审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是否正确完整。

成立招投标审核小组，配合建设单位招投标小组的工作；协助建设单位制订施工合同并参与合同谈判；将法律法规、计价规范和建设单位要求构筑清晰的审计监督管理平台。

严格确定合同计价体系，建立设计施工、监理、造价等单位在控制工程造价，配合跟踪审计的责任机制，化解潜在的不形成工程主体实物工作量的费用.

5-7天

2、工程量清单

3、设计图纸

5、工程量清单的审核

4、答疑纪要

5、工程量计算书

6、投标文件的审核

1、投标文件

审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧。

审查报价数据计算的正确性,分析报价构成的合理性,工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。

3-5天

2、投标报价

7、投标报价的审核

1、标底

2、工程量计算书

招投标阶段

8、施工合同的审核

1、招标文件

审核合同的主体是否合法；合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定。

1-3天

2、投标文件

3、投标承诺

施工阶段

9、隐蔽工程记录的审核

1、隐蔽工程验收记录

审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位和监理工程师批准；审核扩大规模的原因。

参与地基、基础、主体结构、工程竣工等四大验收，采用丈量、拍照、取样、记录、签证等手段。

1-2天

2、地基验收记录

10、工程变更的审核

1、工程变更申请表

审核发生设计变更的原因和费用的调整。

控制不合理变更，防止超计划、超规模，在满足使用功能的情况下，提倡技术签证，降低工程成本，在施工中。

只允许少数的技术变更，一般不得增加经济签证。

3-5天。

2、工程变更审批表

3、工程变更通知单

11、工程洽商的审核

1、经济签证报审核定表

审核经济签证费用和相应的合同条款。

1-3天。

2、补充施工合同

12、主要材料、设备定价的审核

1、市场材料（设备）询价表

审核定价的程序，确定材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求。

对大型设备采用招标甲供，主要材料、设备采用看样定板甲招乙供；乙供材料采用市场咨询合理定价。

主要材料3天，一般材料1天。

2、甲供材料（设备）一览表

3、甲招乙供材料（设备）价格选定表

4、乙供材料（设备）价格审核表

施工阶段

13、工程索赔的审核

1、工程索赔申请表

审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用。

在实施过程中，对可能引起索赔和反索赔应密切关注，尽量采取措施控制和化解，对实际发生索赔事项要及时作出记录、调查和及时处理。

5-7天

2、工程索赔费用预算书

3、工程量计算书

4、工程索赔费用审批表

14、进度款支付的审核

1、工程形象进度表

审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。

合同价款以内工程量按形象进度支付80%；超过X万元以上的变更签订补充协议，随主体工程支付；X万元以下的变更项目办理变更签证，工程完工后一道结算。

3-7天。

2、工程进度款申报表

3、工程量计算书

竣工结算阶段

15、工程结算资料的审核

1结算书

审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；工程结算书的计价、计量、计费是否正确。

严格执行财建（2004）369号文件《建设工程价款结算暂行办法》规定，以事实为依据