全过程跟踪预结算实施方案.docx

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全过程跟踪预结算实施方案

全过程跟踪、预（结）算审计

实

施

方

案

安徽易凡永道工程咨询有限公司

一、跟踪审计实施方案·························3-13

二、预（结）算审计实施方案···················14-25

一、全过程跟踪审计实施方案

为了保证审计业务的质量和效果，规范审计业务的操作程序，使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平的原则，根据中价协[2002]第016号关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》的通知精神，结合谈判文件中对项目需求的说明，制定本项目审计实施方案。

一、审计的目的

加强、规范工程结算管理，降低工程造价。

确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计周期

从合同签订之日起至整个项目竣工验收合格、竣工结算审计完成并出具完整审计报告，移交全部审计资料至招标人为止。

三、服务内容

（1）根据施工承包合同价、进度计划、编制工程用款计划书；

（2）制定造价控制的实施细则，确定造价控制目标；

（3）参加与工程造价控制有关的会议；

（4）负责对施工单位上报的工程月度结算、中间结算进行审核，并提供当月付款建议书；及时核定各个阶段完工的分部分项工程结算；

（5）承发包双方提出索赔时，为委托方提供咨询意见；

（6）协助业主及时审核工程变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标；

（7）动态调整造价控制目标，及时向业主提供造价控制动态分析报告；

（8）会同业主办理工程竣工结算，提供完整结算报告书；

（9）完成业主委托的与工程造价控制相关的其他事宜。

四、审计程序

第一阶段项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与业主进行沟通，签订业务约定书；

2、向业主提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：

工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况；

4、工程立项及前期费用审核：

开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向业主提交初审报告。

8、与业主协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。

第二阶段建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。

审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。

期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段工程竣工结算审核

工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。

工作程序与建设期内基本一致，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与业主交换意见后定稿，一周内出具工程竣工结算审核报告，移交全部审计资料至业主。

根据工程具体情况，出具管理建议书。

五、主要工作

（一）对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

（二）检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：

①工程进度。

②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。

③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

（三）检查项目概算执行情况。

（四）积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。

经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。

检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。

参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。

适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

（五）做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

（六）参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

（七）负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

（八）按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。

各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。

现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

（九）负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

（十）及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

六、跟踪审计质量内部控制措施及工作流程

（一）确定项目审计负责人，配置相应的审计人员。

审计部门在开展跟踪审计前就应组成跟踪审计小组，专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理，责任到人。

（二）根据项目特征制定相应的跟踪审计方案。

在项目实施各阶段，审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。

这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。

（三）和相关职能部门就跟踪审计工作招开联席会。

基建审计是一项复杂的系统工程，每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成的。

（四）做好隐蔽工程验收记录。

由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，因此是最难监督、最容易产生争议的地方。

跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录，将实际情况记录下来，所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后才能隐蔽。

（五）审查现场签证和工程变更。

现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因。

工程建设的生产周期比较长，在此期间常会出现一些不确定因素，不可避免地引起工程变更和签证。

对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重中之重。

对此应主要审查理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否完整、与合同有无冲突等。

审计人员务必坚持原则，对弄虚作假、高估冒算的行为坚决抵制。

工作流程如下图:

七、管理制度

（一）严格遵守国家的有关法律、法规等，公平、公正地进行工程审计；

（二）根据建设工程项目确定的跟踪审计方式、内容等，认真履行职责，保证审计工作质量，并接受上级审计部门的监督；

（三）机构设置和项目人员配备管理

项目审计组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，编制或取得流程图，要对招投标制、合同制、监理制进行审核。

审计组如下图：

（四）各审计组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。

提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。

在下阶段审计对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。

对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

（五）审计质量实行三级复核制度，即专业小组、项目经理（技术负责人）逐级复核；

（六）项目经理对项目审计组人员的工作底稿进行全面审查、复核，包括：

具体计划规定的程序是否到位，审计记录是否完整清楚，工作底稿是否完整规范，保留意见是否有充分证据支持，需要与被审计单位沟通的问题是否已经沟通，审核结论表格钩稽关系是否正确等；

（七）部门经理对本部门实施的项目复核的主要内容包括：

该项目总体计划是否完成，钩稽关系是否正确，报告的类型是否恰当等。

如发现遗漏、风险等问题超出可接受范围，必须责成项目经理追加审计程序或纠正错弊；

（八）分管副总经理（技术负责人）复核的主要内容包括：

本项目的审计目标是否实现，重要审计程序和审计方法的制定和实施是否恰当，未调整事项的风险是否在可接受范围之内，审计报告类型是否恰当，报告与附注的表述是否一致，审计档案材料是否完整等；

（九）在认真落实三级复核的基础上，实行质量负责制。

具体责任如下：

1、审计项目组的所有成员对所审计项目质量负责；

2、项目经理对审计项目的质量负全部责任；

3、分管副总经理（技术负责人）对审计项目的重大事项承担责任；

4、董事长对整个审计项目负全责。

5、成立“审计质量考核小组”，具体负责本单位审计质量的考评，以及审计事故的调查和处理工作。

八、审计工作重点

（一）审核建设项目前期手续。

主要是审核建设项目立项、可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。

（二）征地情况的审查。

主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

（三）建设项目招投标情况的检查。

主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和方法是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。

（四）工程投资的检查。

主要检查合同内项目的计量单价是否严格按照合同约定执行，合同造价的累计支付比例是否与工程进度保持同步，工程预付款的支付比例和扣回时间是否符合合同的要求，质保金的预留是否符合有关规定，是否存在拖欠工程款和承包方垫资施工的现象，变更、索赔事项的手续是否齐全，变更、索赔费用的支付是否合理，是否定期将工程款支付与工程概算、工程合同价、工程概算进行对比并实施有效的控制。

（五）工程结算造价审核。

1、主要检查合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符，结算项目是否与图纸相符，有无漏计、重复计量、多计少计等现象发生。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：

工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。

审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。

4、设计变更和经济签证事项审核：

经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。

审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

5、对施工过程中的工程价款进行审核。

主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

6、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

7、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。

金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

九、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。

总体工作分三个阶段：

第一阶段：

XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理的意见和建议。

第二阶段：

根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，提出阶段性工程结算审核报告。

第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。

最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。

二、工程预（结）算审计工作方案

为了保证XXXX工程造价审计业务的质量和效果，规范审计业务的操作程序，使审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，体现客观、公正、公开、公平的原则，根据中价协[2002]第016号关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》的通知精神，结合招标文件中对项目需求的说明，制定本项目审计实施方案。

（一）、审计依据

1、工程设计施工图、图纸会审纪要

2、工程招标的相关文件

3、施工组织设计、标底造价预算书、中标单位投标书

4、建设工程承包合同

5、设备采购清单及建设单位提供材料明细表

6、工程审计委托协议书

7、国家和行业主管部门颁布的法律及规范要求

（二）、参审人员、设备配备及审计程序

1、我公司将为本次审计项目组建强有力的项目审计组。

拟派出的审计组组长为我公司技术负责人，拟派出的注册造价工程师和其他工程审计人员分别具有土建、装饰、安装、抽钢筋等审计专长；他们不仅业务素质高、审核工作经验丰富而且思想作风正派，原则性强。

审计组的运行将严格按公司制定的审计方案及程序进行，做到责权清晰、任务明确；为了保证本次审计结果的准确性，在审计结果正式确认前，先将项目的审计成果送专职造价复核人员认真复核，待其确认后才能正式确认审计成果。

确保将项目审计成果的误差率控制在±1.5%以内；

2、为了提高审计工作效率，我公司将为参审人员在甲方指定的现场办公室配备计算机及工程结、决算审计用的相关定额软件，及时、高效；准确的处理相关工程造价审计数据；

3、根据我公司多年工程审计经验结合本项目实际情况，我公司制定以下审计程序：

（1）进驻前我公司将组织拟参审人员集中学习政府及相关部门颁布的关于建设工程审计工作的相关文件和规定。

（2）进驻项目现场后，首先听取相关方对项目的情况介绍，了解项目从立项到竣工验收全过程的基本情况；并熟悉甲、乙方提供的工程审计资料；

（3）在先请示XXXX同意后，会同相关单位人员对需要勘察现场或现场取证的部分进行实地勘察和取证。

（4）通过计算汇总后和甲乙双方逐项核对报审造价；

（5）工程审计人员与甲乙双方核对后，送专职造价复核人员认真复核；经复核无误后，确认初审结果。

（6）初审结果出来后，及时向XXXX汇报。

（7）征得委托单位同意后，正式出具审计报告，并按委托方档案管理规定要求移交相关资料。

（8）整理项目审计工作底稿，按公司档案管理要求及时向公司移交相关审计资料。

（9）项目审计结束后，我公司质检部门将向委托方征询本次审计服务意见，以进一步提高我们的审计服务质量。

（三）、审计内容

1、审查工程量的真实准确性，严把工程量计算关

工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响计算直接费和其他各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。

工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多、工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的情况。

因此，必须根据竣工图纸及其他他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量计算的真实准确性，避免施工单位做决算时有意加大工程和重复计算的情况。

2、审查工程结、决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。

工程预算定额具有面广、交叉的特点。

在审查竣工决算套用定额时，应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，在套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

3、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中，重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。

工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

4、对材料进行审计

在建筑工程费用中，材料的价格占了相当一部分费用，所以必须进行认真审计。

而且建筑材料品种众多，质量千差万别，市场价格变异性很大，送审单位往往在材料价格上做文章，虚高工程造价，使得材差调整成为矛盾和焦点问题。

（我们审计人员一般都在平常的工作中调查收集市场材料价格信息,都比较了解实际价格行情,从而使审计核定的价格有理有据。

）

材料主要审核以下内容：

4.1审查钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确（对材料进行分析，对钢材进行抽筋计算）；

列入直接费的材料是否符合预算价格；

4.2材料代用和变更是否有签证；

4.3材料差价是否符合找差规定，数量是否准确，实际价格是否准确，差价计算是否准确；

4.4材料划分是否准确，计价方式是否符合合同约定；

4.5甲供材的用量是否准确，有无多计欠供、少算超供材料的现象；返还的超供材料是否与所供材料品牌、规格、材质相符。

5、审核经济签证

由于本项目有很多是加固工程，在建设过程中经常会发生设计变更、工程变更及各种调差，这些都对工程造价产生重要影响，同时它又是产生漏洞、增大工程造价的重要因素，因此，我们对此进行详细和重点审计。

5．1审查设计变更、签证手续是否齐全，是否经设计单位、建设单位、监理部门签字认可，按要求须进行重新审批的重大设计变更手续是否完善。

否则不予以结算。

5．2审查设计变更、签证是否必要，是否真正发生，有无随意扩大工程变更工程量等虚假现象。

5.3审查该设计变更、签证是否应发生费用。

虽然有时发生了变更及签证，但并不意外着一定有费用发生。

对该费用的发生应严格执行合同，分析是否在包干范围内、或者单项设计变更发生的金额超过合同约定计取的金额等等。

5.4审查签证中的特殊约定费用。

对于一些新工艺、新材料或没有合适子目套用的项目，甲乙双方常常约定一价格，做为结算依据。

这也是和建设、监理单位关系相处很好的施工方通常采用的签证方式。

因为销售产品的垄断性和多样性，真实的价格一直被蒙蔽，施工方和有关现场管理人员以良好的关系为基础牟取暴利。

5.5审查签证内容与定额内容重复问题。

在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往在重视技术及时间的前提下，或者由于现场管人员的本身素质，忽视了计费问题，结果签证中出现了在定额内已包括的内容重复签证的现象。

这一点也需要关注。

（一）组织措施

我们为本次项目审计派出的所有拟参审人员均是我公司在职人员，拟参审人员的人事关系都在我公司，且我公司都为他们缴纳社会保障金，拟参审人员均是我公司技术骨干，他们持有注册造价工程师执业资格证，或者持有安徽省注册造价员资格证；他们均有从事多年建设工程造价审计经验，业务熟练。

拟派驻的审计组长不仅持有注册造价师职业证书还持有高级工程师职称证。

根据我公司多年的审计经验和本次项目的特点制定了一套行之有效的审计程序（见审计方案）。

并明确拟参审人员的岗位职责如下：

1、审计组长

①负责咨询业务中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质量管理工作；

②根据咨询实施方案，有权对各专业咨询工作进行调整或修改，并负责统一咨询业务的技术条件，统一技术经济分析原则；

③动态掌握咨询业务实施状况，负责审查及确定各专业界面，协调各子项、各专业进度及技术关系，研究解决存在的问题；

④综合编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核先观成果文件最终稿，并按规定签发最终成果文件和相关成果文件。

2、专业造价工程师

①负责本专业的咨询业务实施和质量管理工作，指导和协调概预算人员的工作；

②在项目负责人的领导下，组织本专业概预算人员拟定咨询实施方案，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确；

③动态掌握本专业咨询业务实施状况，协调并研究解决存在的问题；

④组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的咨询说明和目录，检查咨询成果是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。

3、专职造价复核人员

①依据咨询业务要求，执行作业计划，遵守有关咨询业务的标准与原则，对所承担的咨询业务质量和进度负责；

②根据咨询实施方案要求，展开本职咨询工作，选用正确的咨询数据、计算公式、计算方法、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠；

③对实施的各项工作进行认真自校，做好咨询质量的自主控制。

咨询成果经校审后，负责按校审意见修改；

④完成的咨询成果符合规定要求，内容表述清晰规范。

（二）技术措施

1、审计任务分配。

由审计组根据工程特点和专业技术要求分配工程结算审计任务。

单项工程结算审计完毕后，主审人员应向审计组长报告审计结果，并履行登记手续，完善审计台帐。

2、建设工程项目实行主审负责制。

主审人员应当依据有关法律法规，对照施工合同、协议、招投标文件，审核工程量，审核设备、材料价格，审核定额套用、取费程序及费率标准，审核设计变更、技术洽商、工程变更签证等情况，并对建设工程项目的审计结果负责。

主审人员应当重点关注以下事项：

改变结算方式；改变结算工程类别；涉及标底漏项等重大变动；投标时采用不均衡报价，变更部分价格差异较大的；竣工图与施工现场不符；工程材料、设备价格与合同约定不符；超出合同约定范围增加的费用；隐蔽工程结算以及其他事项。

3、审计工作底稿。

参计人员应当认真编制工程审计工作底稿，并对编制工程审计工作底稿负责。

工程审计工作底稿主要内容包括：

建设工程项目审计的重要原则或文件依据；确定造价的方法（定额或工程量清单）；核减（增）结算金额的依据；到工程现场勘察测量记录；与施工、监理、设计及校内建设管理部门等单位会商记录；“审计问题处理单”；向建筑造价管理部门请示和答复意见等有关证明材料。

主审人员应对审计工作底稿编制索引号，标注附件数量，以便于核查。

4、重大项目单独组建审计组。

对建设工程规模较大（送审金额在500万元以上，例如群体工程）或专业分工较强（例如土建与设备安装不同专业）的项目，单独组建工程项目审计组，由组长全面负责审计组的协调工作，包括对审计组的人员分工和工作过程进行统一协调等，做到统一审计尺度，统一审计口径，分工明确，资源共享，互通信息等，避免分部分项工程重复计算，提高工作效率。

5、工程结算复审。

由派驻的专职造价复核人员对建设工程项目结算审计结果进行核对。

专职造价复核人员必须复审工作底稿，核实审计结果，并签字确认。

专职造价复核员根据重要性原则，把好以下关口：

现场勘测、重要事项及变更、结算方式的改变、工程结算类别的变化、隐蔽工程结算、有异议的问题等。

专职造价复核员对确认的审计工作底稿所涉及的内容负复审责任。

6、工程现场勘察。

每个建设工程项目结算审计，都必须由由审计组指派两名工程审计人员会同建设单位和施工单位到工程现场勘察测