企业预算管理办法.docx

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企业预算管理办法

企业预算管理办法

第一章总则

第一条为了确保公司战略目标的实现，提高公司财务管理水平，根据国家法律法规和主管部门的相关规定，特制订本办法。

第二条本办法所称“预算”系指在预测和决策的基础上，围绕公司发展战略和经营目标，对一定时期内公司的投资活动、经营活动及财务活动进行科学预期、规划、执行、控制和调整的管理行为。

第三条预算管理原则

（一）长期发展原则。

预算应体现董事会对本公司的发展战略定位和公司实际发展方针，预算编制应充分考虑公司的长远发展规划和近期经营目标。

（二）科学全面原则。

预算管理覆盖经营管理各个层面，逐步建立“全面、全员、全过程”的管理体系。

预算编制应采用“自上而下、自下而上、上下结合”的模式，将公司的整体经营目标和各预算单位的实际情况相结合，形成科学可行的总体预算。

（三）准确性原则。

预算应正确分析影响目标实现的主、客观因素，提高预算的准确性。

（四）时效性原则。

预算的编制应按照规定的时间编制，以确保预算的时效性。

（五）综合平衡原则。

预算在资金上的安排要坚持适度从紧，实行总量平衡，在静态平衡同时力求在时间、数量上的动态协调平衡。

（六）刚性原则。

必须保证预算的严格执行，避免预算管理流于形式。

第二章预算管理组织机构

第四条根据《公司法》和本公司章程相关规定，公司董事会和公司总经理室履行相应的预算管理职责，董事会是公司预算的制定机构，公司总经理室为预算的执行机构。

第五条公司董事会负责确定本公司的预算政策和预算目标；公司总经理室负责拟订本公司预算管理的具体措施和办法，组织编制及平衡预算草案，负责报送公司董事会，同时下达经批准的预算方案，协调解决预算编制和执行中的问题，督促完成预算目标，并对本公司的预算执行情况进行考核等。

第六条公司财务资金部是预算管理的日常办事机构，负责公司各部门的年度预算汇审，进行预算的综合平衡协调、分析预算执行情况和监督预算执行过程等事项，并对预算外事项进行初审并提出相应意见和建议等。

第七条公司各职能部门负责本部门的预算编制和执行工作，同时应积极配合公司财务资金部做好本公司预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。

各职能部门负责人对本部门的预算执行结果负责。

第三章预算的内容和形式

第八条公司预算的主要内容包括：

财务报表预算（包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表预算）、成本费用预算、主要业务损益预算、主要业务经营预算、对外筹资预算、固定资产投资预算（包括购置与处置）、其他预算及主要财务指标预报表等。

第九条公司年度预算由公司财务资金部在汇审各职能部门预算的基础上以模拟财务报表和各类专项预算表的形式反映，公司财务资金部每年将根据相关主管部门对预算编制的最新要求，对公司的预算内容进行适当补充。

第四章预算的编制

第十条本公司年度预算的编制，实行“全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的原则，并且按照“两上两下、先上后下、分级编制”的程序进行。

第十一条公司董事会根据上年度的实际经营状况和本年度面临的客观经济形势和行业状况，科学确定本公司年度经营目标和各项预算目标。

第十二条公司在预算编制过程中，以现金流量管理为核心，细化资金预算安排，高效配置企业财务资源，合理确定成本费用，严控预算外支出。

第十三条本公司年度预算的编制根据董事会和总经理室制定的年度经营目标开展，公司于每年第四季度召开年度预算筹备会议，讨论制订下年度本公司的预算目标和要求，并且下达给各职能部门。

第十四条各职能部门根据公司下达的预算指标，于规定时间内编制完成本部门下一年度的预算草案并上报公司财务资金部汇审。

第十五条公司财务资金部以各职能部门上报的预算草案为基础编制下一年度本公司的预算草案，包括模拟财务报表、投资计划、筹资计划及需要的相关预算报告等。

第十六条公司各职能部门应按要求完整填制预算表，并按填制说明提供详尽的预测分析、假设条件和预算工作底稿。

预算草案和工作底稿中数据的勾稽关系应该清晰。

第十七条公司财务资金部可以根据本公司的总体预算目标及董事会的相关要求，从综合平衡的角度出发，对各职能部门编制的预算草案提出合理建议及修订意见；各职能部门在编制预算草案过程中，应与公司财务资金部保持紧密联系，及时进行协商与沟通。

第十八条预算主要内容的编制要求：

本公司预算编制范围原则上同企业财务决算报表的合并范围口径一致。

（一）预算报表的主表

财务报表预算——包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表预算。

根据公司的经营发展规划或预期和预算报表附表的相关数据分析汇总编制而成。

资产负债预算表反映预算期内资产负债及所有者权益的预算情况；利润预算表反映预算期内实现利润（亏损）、利润分配的预计情况；现金流量预算表反映在预算期内有关现金和现金等价物流入和流出的预计情况；所有者权益预算表反映预算期内所有者权益变动的预计情况。

（二）预算报表的附表

成本费用预算——公司根据本年度经营业务开展需要并结合上年度实际支出情况，对预算期内各项成本费用支出所作的计划，包括营业成本和期间费用等，其中主营业务成本应分业务板块逐项说明增减变动情况和原因，其他业务成本应按项目逐项说明增减变动情况和原因；分项说明销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失预计发生金额，以及年度增减变动情况，其中比重较大的明细费用项目需单项列明，如对于职工人工成本应分解各项组成部分等。

主要业务损益预算——公司根据本年度主营业务发展情况进行主要业务损益的预算编制。

主营业务收入应分业务板块逐项说明增减变动情况和原因，其他业务收入应按项目逐项说明增减变动情况和原因。

对外筹资预算——公司根据本年度经营计划和平衡现金流量所做的对外筹资计划。

该计划需要说明拟安排的重大筹资项目的长短期筹资规模或结构安排，和相关筹资费用等情况，对公司的带息负债筹资和股权筹资的资金需求量和筹资费用进行预估。

固定资产投资预算——公司根据经营业务开展需要和固定资产经济使用年限情况而作的购置及处置计划，应分至具体固定资产项目，同时说明预算年度拟安排的重大固定资产项目的目的、规模、资金来源及构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中比重较大的固定资产投资予以详细说明。

其他预算——其他未列入以上范围但需要上报的预算内容，如担保预算等。

（三）预算报表的补充表

主要财务指标预报表——根据预算报表的主表及附表的相关数据并结合预算期业务发展等预计情况编制。

第十九条预算编制形成的预算方案，以预算报表及编制说明的形式予以反映。

在预算报表的基础上，《预算编制说明》应当列明预算编制的指导思想、编制原则、编制假设、市场预期和主要会计政策以及编制依据、主要指标等。

具体的预算报表和编制说明的格式及要求由※※※※融资租赁公司统一规定。

第五章预算的审核及批准

第二十条公司的年度预算及预算的调整实行报批制。

第二十一条公司财务资金部负责本公司年度及年度调整预算草案的初审、平衡、汇总和上报。

财务资金部的初审工作应结合董事会对本公司的战略发展要求、公司自身本年度经营目标、上年度财务分析报告、各职能部门上报的预算基础资料、确定的预算目标，及本公司的实际经营情况等多方面因素而进行。

第二十二条财务资金部在初审过程中如发现相关职能部门的预算基础资料不足以论证其编制的预算表或预算调整情况表时，可要求相关职能部门提供书面说明及相关依据。

第二十三条财务资金部在进行预算平衡工作时，应与各职能部门的负责人进行充分的沟通和协商。

公司每年至少需召集一次预算综合平衡会议，会议由公司财务资金部和各职能部门的负责人参加。

第二十四条年度预算和年度调整预算草案初审后，逐级上报公司总经理室、董事会，最终形成年度预算和年度调整预算正式方案。

第二十五条年度及年度调整预算的正式方案下达后，由公司财务资金部对相关的预算指标进行分解，并报总经理室审定，由总经理室以预算责任书的形式下达至各职能部门。

预算责任书为各职能部门进行预算管理、控制和考核的依据。

第二十六条所有预算外事项均需经公司财务资金部预审，并逐级上报公司总经理室和董事会批准。

第六章预算的执行与控制

第二十七条预算方案一经正式下达，各预算执行单位应按职责分工，认真组织和实施预算方案，将预算指标层层分解，落实到各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系，并将年度预算划分为月份和季度预算，以分期预算控制确保全年预算目标的实现。

第二十八条公司预算内事项的审核控制按照以下原则操作：

对外投资项目需经公司规定的审批程序批准后列入预算，投资支出需分项目进行预算控制；固定资产购置支出按公司综合管理部制定并经批准的年度预算分部门控制；管理费用各项支出按综合管理部、财务资金部、风险管理总部、业务一、二部制定并经批准的年度预算分部门、分项目进行预算控制；财务费用中借款利息或其他融资成本支出按借款合同或其他融资协议规定的利率分期限支付控制。

第二十九条公司在编审年度预算草案时应适当制定年度内不可预见费用支出的额度，该额度作为审批预算内外事项的总量控制参照，并作为机动资金需求纳入筹资考虑范围。

第三十条财务资金部应严格控制预算资金的支付，对预算内的资金拨付需按照授权审批程序执行，并做好调节资金收付平衡，控制支付风险。

在实际付款时应审核事项的性质、付款依据，确定为预算内事项方可付款；对于超预算或预算外的资金支付，应按规定履行审批程序。

对于对外投资等重大预算项目，财务资金部应当配合其他部门密切跟踪其进度和付款情况，实施预算监控。

第三十一条公司应建立预算执行报告制度。

各预算执行单位应密切关注预算执行情况，对预算执行结果进行日常分析和定期分析，揭示预算差异，分析原因并提出针对性的解决方案，并为下期预算工作的编制打下良好基础，编制其责任范围内的季度预算执行差异分析报告，报财务资金部汇总。

第三十二条公司财务资金部应运用财务报表对财务预算的执行情况进行日常和定期分析，并及时向预算执行单位和公司总经理室提供预算执行进度、执行差异及目标影响等信息，促进预算目标的实现。

对于预算执行中出现偏差较大的重大项目，财务资金部有权责成各相关职能部门查找原因，要求其做出书面说明，同时对其提出改进经营管理的建议。

第三十三条公司总经理室定期审议预算执行进度，分析预算执行差异及其对财务预算目标的影响，并且提出预算执行指导意见，促进预算目标的实现。

第三十四条对于预算执行和分析中发现的问题，在各职能管理部门提出改善或改进的措施后，提交公司总经理室讨论并制定措施，由各职能管理部门负责进行落实。

第七章预算的调整

第三十五条公司应强化预算的约束作用，公司年度预算一经决策实施，原则上不予调整，各预算单位必须严格执行。

第三十六条在预算方案具体执行中若由于市场环境、经营条件、政策法规等因素影响，致使原预算方案的编制基础不成立，或者预算执行结果将产生重大偏差的，可以对原有的预算方案进行调整。

第三十七条年度预算调整工作一般安排在每年的第三季度进行。

预算的调整由各预算执行单位向公司总经理室提出书面申请报告，阐述预算执行情况、客观因素变化情况及其对原有预算执行造成的影响，并提交预算调整情况表和相应的附件资料。

第三十八条在各预算执行单位报送的预算调整草案汇审过程中，公司财务资金部在充分沟通的基础上，可对预算调整草案进行进一步的平衡和完善，并有权要求相关职能部门作出书面说明，并提供相应依据。

第三十九条公司财务资金部根据各预算执行单位报送的预算调整相关资料进行汇审，在汇审过程中与各职能部门保持联系，并进行平衡和完善，最终形成公司的预算调整草案，报公司总经理室预审。

第四十条公司的预算调整草案经公司总经理室预审议通过后，报董事会审批。

第八章预算的分析

第四十一条公司财务资金部应定期对各职能部门的预算执行情况和预算外事项情况进行分析，重点分析预算执行差异产生的原因，并形成书面报告。

第四十二条公司总经理室定期召开预算执行分析会议，听取财务资金部提供的预算执行分析报告，及时全面掌握预算执行情况。

第四十三条公司财务资金部在预算分析过程中如认为各职能部门的预算执行存在问题时，可要求其做出书面解释，各职能部门应予以书面回复，并提供相关依据。

第九章预算外事项的管理

第四十四条公司各预算单位应强化日常预算的约束力，尽力避免超预算开支，凡未纳入年度预算或调整预算方案而又必须的支出，不论资本性或费用性支出，均应严格履行审批程序，一事一批。

未履行审批程序的，财务资金部不得付款，并应及时上报董事会。

第四十五条“预算外事项”主要分为三类：

新增事项、原预算超额事项、后续期预算提前在本期发生事项。

第四十六条预算外事项的审批应先由各职能部门填制申请单，申请单应列示预算外事项的性质、发生原因、预计用款金额、预计用款时间及其他必要的信息等，并由相应职能部门负责人审批认可，按规定程序报本公司审批。

第四十七条预算外事项专项报告上报后，公司财务资金部应对其提出初步意见，必要时可以组织相关职能部门对申请部门提出的申请资料进行认真会审，根据资金能力等情况提出初步会审意见，并上报公司总经理室预审，经公司总经理室预审后，上报董事会审批。

超过董事会授权权限的，公司预算外事项还需上报董事会主管部门批准。

第四十八条根据预算外事项的审批意见，公司财务资金部负责各职能部门预算额度的调整以及资金安排等事项。

在实际付款时，财务资金部应在审核其付款依据及预算外事项的相应批复后方能付款。

第十章预算的考核

第四十九条预算年度终了，公司应结合董事会绩效考核办法及本公司相关绩效考核实施细则对各预算执行单位及责任人进行预算考核，由财务资金部向公司总经理室和董事会报告财务预算执行情况，并根据预算完成情况及其他相关情况对各职能部门及责任人提出考核意见。

预算考核包括但不限于：

（一）各预算执行单位的预算编制的准确性、执行差异情况，均应纳入预算考核范围。

（二）预算执行中出现违反财经纪律的事项，按有关规定进行相应处罚。

（三）对不履行审批程序发生的各种超预算的开支，追究相关部门负责人的责任。

（四）对未完成各项预算指标的，按照业绩考核办法，纳入部门责任人的绩效考评。

第五十条公司应充分发挥专项审计的监督作用，根据需要可以组织年度预算专项审计。

预算专项审计报告可以作为改进内部经营管理和业绩考核的重要参考。

第五十一条公司应制定相应的奖惩制度，切实做到有奖有惩、奖惩分明，鼓励预算的合理编制、严格控制各项费用支出，进一步加强预算管理。

第五十二条预算执行考核工作应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录。

第十一章附则

第五十三条本办法由公司财务资金部负责解释和修订。

第五十四条本办法自发布之日起施行。

附件:

预算管理总体框架