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财务与税务清查报告及规范建议方案

中国中小企业上市XXXX

制

北京XXXXXX管理咨询有限公司

XXXX电子技术有限公司

财务与税务清查报告及

规范建议方案

提案单位：

XX项目组

二〇一四年八月

本资料仅限于公司内部使用，任何单位和个人不得将其用于其他商业目的。

深圳XX电子技术有限公司：

我们接受深圳XX电子技术有限公司（以下简称：

“XX电子”或“公司”）的委托，于2014年7月11日至2014年8月15日对公司的历史沿革、业务流程、财务工作、内部控制等各方面的情况进行了调查、了解和清理。

我们查看了公司股东名册、控股参股公司及持股比例、验资报告、各类评估报告、工商登记及变更资料；年报审计报告、总账、明细账、记账凭证、纳税申报、所得税汇算清缴报告等与财务报告有关的资料；了解公司各项经营业务，包括各部门各环节的实际业务流程、操作规范、管理制度、财务核算和监控等；对财务数据进行分析、比较，计算各项财务指标，并与同行业的企业进行比较分析。

我们根据《企业会计准则》、《企业财务制度》、《税法》、《公司法》、《中华人民共和国证券法》、企业上市的相关规定，对公司的会计核算、财务管理和税务等提出规范初步建议方案。

现将我们调查分析及规范建议汇报如下：

一、财税清查的目的及内容

（一）清查目的

联盟项目组以前期上市及运营诊断报告为基础，对XX电子的财务会计核算、财务管理和税务等进行了清查，目的是为使XX电子满足在全国中小企业股份转让系统挂牌的要求而制定整改、规范等方案提供依据。

（二）清查内容

以业务流程、各经济事项的发生过程为主线，对各会计科目余额及发生额进行清查、核算，判断公司会计核算的规范性及准确性。

在清查中，项目组以财务数据为基础对账实进行对比分析，辅以合同及其他原始凭证核查，包括抽查记账凭证和访谈、穿行测试以及抽查盘点等我们认为必要的程序，确定差异产生的原因，提出整改初步建议。

对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，对业务流程进行清查，验证存货入账价值及收入、成本结转的真实性、合法性及是否符合配比原则。

二、财务总体问题介绍

（一）纳税申报报表与内部会计报表差异

截止2014年6月30日，资产负债表、利润表、纳税申报报表与公司会计报表存在一定的差异，具体情况如下：

1、资产负债表-资产

单位：

元

资产

账面数据

纳税申报数据

纳税申报-账面

流动资产：

货币资金

3,743,655.34

3,740,578.34

-3,077.00

交易性金融资产

应收票据

381,000.00

481,000.00

100,000.00

应收账款

3,558,236.65

3,340,974.65

-217,262.00

预付款项

应收利息

应收股利

其他应收款

13,561,648.53

13,561,648.53

0

存货

11,783,221.27

11,992,622.97

209,401.70

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

流动资产合计

33,027,761.79

33116824.60

89,062.81

非流动资产：

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期应收款

长期股权投资

投资性房地产

固定资产

1,756,192.05

1,546,790.35

-209,401.70

在建工程

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

油气资产

无形资产

885,508.78

885,508.78

0

开发支出

2,744,974.56

2,744,974.56

0

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

其他非流动资产

非流动资产合计

5,386,675.39

5,177,273.69

-209,401.70

资产总计

38,414,437.18

38,294,098.29

-120,338.89

2、资产负债表-负债和所有者权益

单位：

元

负债和所有者权益（或股东权益）

账面数据

纳税申报数据

纳税申报-账面

流动负债：

短期借款

交易性金融负债

应付票据

应付账款

1,862,405.14

1,747,282.63

-115,122.51

预收款项

应付职工薪酬

832,231.18

809,915.23

-22,315.95

应交税费

-2,330,017.55

-2,330,111.10

-93.55

应付利息

应付股利

其他应付款

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计

364,618.77

227,086.76

-137,532.01

非流动负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

专项应付款

490,000.00

490,000.00

0

预计负债

递延所得税负债

其他非流动负债

非流动负债合计

490,000.00

490,000.00

0

负债合计

854,618.77

717,086.76

-137,532.01

所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）

11,000,000.00

11,000,000.00

0

资本公积

减:

库存股

盈余公积

未分配利润

26,559,818.41

26,577,011.53

17,193.12

所有者权益（或股东权益）合计

37,559,818.41

26,577,011.53

-10,982,806.88

负债和所有者权益（或股东权益）总计

38,414,437.18

38,294,098.29

-120,338.89

3、利润表

单位：

元

项目

14年1-6月账面

纳税申报

纳税申报-账面

一、营业收入

18,705,426.05

18,705,426.05　

0　

减：

营业成本

8,359,406.27

7916672.64　

-442,733.63　

营业税金及附加

199,717.93

199,717.93　

0　

销售费用

2,863,882.02

2,736394.02　

-127,488.00　

管理费用

2,622,315.75

7,954,241.56　

5,331,925.81　

财务费用

-104,778.99

-101702.10　

3,076.89　

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

4,764,883.07

102.00　

-4,764,781.07　

加：

营业外收入

2,263,317.93

-2,263,317.93　

减：

营业外支出

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

7,028,201.00

102.00　

-7,028,099.00　

减：

所得税费用

18,200.00

-18,200.00　

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

7,010,001.00

102.00　

-7,009,899.00　

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

（二）原始凭证资料不齐，付款审批流程不健全

公司账簿在2012年之前采用账务处理外包的模式，从2012年起，公司建立了自己的财务团队，但该团队变动频繁，各类台账（备查登记簿）亦不全或没有。

财务会计凭证存在的问题如下：

1、公司原始凭证资料不齐，主要体现在有的财务报销没有发票，没有履行必要的审批流程，无主管部门责任人和会计人员审核签字，审批栏只有盖董事长的印章，无董事长（或总经理）亲笔签字。

此种情况在对外付款方面也存在，暴露出公司内控体系没有建立起来。

2、记账凭证登记科目与原始凭证登记内容不符。

如公司将货币资金通过转账方式转给个人，但记账凭证却登记为取现，虚增加了库存现金的金额，导致货币资金账实不符。

3、白条抵库存现金经常存在，公务借款长期挂账。

如在盘点2014年6月30日的库存现金中，就发现共有6张白条，共计36万元。

在清查过程中，亦发现股东或管理人员公务借款一直未报账的情况（此情况将在会计科目清查环节予以详细说明）。

4、公司发出委外加工的材料无会计记录；“委托加工物资”科目只核算委外加工的加工费；公司收到委托加工生产的产品入库时无会计记录，期末“库存商品”科目金额直接由“原材料”和“委托加工物资-加工费”并入，且无入库单等合法依据。

5、会计期末，财务结转当期营业成本亦无任何原始凭据，导致营业收入与营业成本无法合理配比。

（三）会计系统与业务循环脱节严重

公司账务处理采用金蝶标准版软件，现购买了金蝶专业版，尚未使用，业务系统采用速达5000ERP系统。

财务人员未对业务循环跟进，也未对业务循环各环节进行必要的会计处理，更无法反映和监督业务循环的全过程。

表现为：

1、在采购环节，原、辅材料验收入库后，财务未作账务处理。

财务确认“原材料”入账的时间是依据收到供应商提供的发票的时间。

公司原、辅材料种类较多，规格各异，公司在“原材料”一级科目下未设置任何明细科目对原、辅材料进行明细核算，与采购业务环节脱节、反映滞后和不全面。

2、在仓库管理环节，公司财务部未建立实地盘点制度，因前述原因，财务人员不掌握存货的动态数据，也无法与仓库管理人员进行有效的对账，也未开展过有效的盘点工作。

3、在委托加工环节，财务未进行过程跟进，并及时进行会计核算，委托加工发出材料和加工后成品收回账面上都未进行账务处理，结果是，导致委外加工发出的物资脱离财务的监管范围，只在支付加工企业的加工费时补记加工费进入“委托加工物资—加工费”，未遵循权责发生制。

因未对该流程进行会计跟进和处理，财务部门就无从获得各批次委托加工收回的库存商品的成本，因辅助材料和加工费也未根据产品的数量，采用一定的方法进行合理分摊，无法获得每种库存商品的单位成本资料。

4、对外销售发出商品，公司根据报酬和风险的转移为标准作为确认收入的原则，在实际操作中，以向对方开具发票的时间为确认收入的时间，发出存货未做账务处理，发出存货而未确认收入的期间未设置“发出商品”科目进行专门核算，无法对存货进行动态监管。

（四）存货ERP系统未有效使用，账实不符

公司自2013年7月上线速达5000存货ERP系统，2013年7月至2013年底只是试运行，只是部分材料和成品通过ERP系统管理，2014年初才将全部存货管理纳入该ERP系统。

但是，该ERP系统的管理功能并没有发挥出来，运行方面存在执行不力、管理不严的情况：

1、系统功能和规范管理要求不匹配。

原因可能是系统版本过低或与公司的业务流程切合度不够，亦或是对操作人员的培训不到位。

主要表现为：

委外加工发出材料后，该系统视同出库，但同时要在委托加工登记一次委托加工材料，不但增加工作量，同一人登记难以避免可能出现的错漏。

同时，也不利于对委托加工材料进行监督和管理；委托加工发生的间接费用没有进行必要的分摊，也无法获得收回存货的真实的单位成本资料。

2、财务部门缺位。

作为业务和会计系统的核心结合系统，会计部门应该作为该系统的运行协调和管理部门，对采购、委托加工、成品收回、以及销售等各环节进行协调，并对该环节，根据《企业会计准则》和现行的会计制度的规定，选择适当的会计政策对各环节发生的经济业务进行及时、规范的会计处理。

3、不相容职务未分离。

存货实物管理人员和ERP系统账务管理人员为同一人。

无法起到互相监督，保证存货的安全和完整。

4、人为调整存货记录。

个别研发、样品出库的存货未办理领用审批，也未进行系统登记，导致系统数据失真。

相关人员在XX的情况下，对账实不符的存货的出入库进行人为调整。

（五）会计人员变动频繁，关键岗位未设立，各部门配合不够

2012年至今，会计人员已经变动4次，前后交接工作也未做好。

在财务清查项目组进驻企业前后，又先后有3名会计人员离岗。

会计人员不稳定将严重影响公司的核算质量。

公司作为生产制造企业，对生产成本的核算尤为重要，公司应设置“成本会计”这一基础核算岗位，公司一直未设立该岗位，成本核算资料空白，组织构架的不完善也使公司的内控体系一直无法真正建立起来，财务对业务的监督没有建立起来，这也是财务系统与业务系统严重脱节的症结所在。

各部门对挂牌规范工作重视度还不够，清查和规范工作进展缓慢，必要财务岗位的到位，不相容职务的分开（实物管理与价值管理的分离）。

三、具体财务问题介绍

项目组对公司截至2014年6月30日各会计科目进行了清查，对现金余额进行复盘；项目组核对了各银行的对账单，具体情况如下：

（一）货币资金问题

货币资金清查表：

编号

科目名称

账面值A

清查调整B

清查核实审定值C=A+B

1

现金

361,078.97

-359,998.97

1,080.00

2

银行存款

3,379,499.48

-1,496,923.11

1,882,576.37

3

其他货币资金

-

1,500,000.00

1,500,000.00

合计

3,740,578.45

-356,922.08

3,383,656.37

1、库存现金

（1）清查情况

①盘点情况：

公司库存现金设置了现金和备用金两个明细科目，项目组对库存现金进行盘点，获得盘点表。

截止2014年6月30日，差异情况如下：

单位：

元

项目名称

账面数

盘点数

盘点数-账面数

现金

300,000

1,080

-298,920.00

备用金

61,078.97

-61,078.97

合计

361,078.97

1,080

-359,998.97

②清查中，我们发现2012年很多凭证借记“库存现金”，贷方为“银行存款”，但凭证后面附的原始单据则为该资金已经通过转账的方式将资金转到个人的银行卡上。

属于报销的未附合法的报销凭证；属于发放工资的也未附工资单，涉及缴纳个人所得税的也未见代扣代缴的记录。

公司每月记录一笔会计分录：

借：

应付职工薪酬贷：

库存现金。

通过这种方式将积累在库存现金处理，但记账凭证后未附任何工资发放表。

造成会计记录跟实际业务不符，涉嫌公款私存和无票报销。

2012年这种情况比较普遍，现将2012年发现的“库存现金”记录有问题的凭证情况登记入下：

凭证号

金额

领款人

备注

1-67#

10,000.00

祝文闻

差旅费

1-69#

14,750.00

芦兴元等4人

劳务费

2-2#

20,000.00

龚黎

差旅费

2-7#

10,000.00

祝文闻

差旅费

2-18#

12,600.00

陈松良

房租

2-27#

30,000.00

龚黎

备用金

2-28#

30,000.00

祝文闻

差旅费

2-69#

900.00

吴英兰

房租

2-83#

15,000.00

芦兴元等4人

劳务费

3-6#

30,000.00

龚黎

备用金

3-17#

13,500.00

吴英兰等2人

房租

3-23#

30,000.00

祝文闻

差旅费

3-41#

30,000.00

龚黎

差旅费

3-42#

3,000.00

吴胜礼

差旅费

3-46#

20,000.00

祝文闻

差旅费

3-94/5#

21,830.00

吴胜礼等6人

劳务费

4-7#

40,000.00

祝文闻

差旅费

4-13#

10,000.00

龚黎

差旅费

4-17#

20,000.00

龚黎

备用金

4-17#

30,000.00

祝文闻

差旅费

4-27#

13,500.00

吴英兰等2人

房租

4-29#

20,000.00

祝文闻

差旅费

4-87#

29,575.00

吴胜礼等7人

差旅或工资

5-5#

10,000.00

龚黎

差旅费

5-7#

50,000.00

郑福清

差旅费

5-15#

13,500.00

吴英兰/陈松良

房租

5-19#

20,000.00

祝文闻

差旅费

5-22#

30,000.00

龚黎

差旅费

5-23#

1,938.00

龚黎

财务报销

5-28#

1,123.00

吴胜礼

财务报销

6-35#

13,500.00

陈松良/吴英兰

劳务费-房租

6-44#

3,050.00

祝攀攀

差旅费

6-47#

22,000.00

攀黎

财务报销

6-48#

17,320.00

付伟伟

差旅费

6-131#

3,050.00

祝攀攀

工资奖金

6-132#

3,500.00

麦秋玲

工资奖金

6-133#

2,800.00

潘志国

工资奖金

6-134#

28,200.00

付伟伟等7人

工资奖金

5-29#

20,000.00

龚黎

备用金

5-75#

30,000.00

何静雯等7人

工资奖金

6-35#

13,500.00

陈松良/吴英兰

劳务费-房租

6-44#

3,050.00

祝攀攀

差旅费

6-47#

22,000.00

攀黎

财务报销

6-48#

17,320.00

付伟伟

差旅费

6-131#

3,050.00

祝攀攀

工资奖金

6-132#

3,500.00

麦秋玲

工资奖金

6-133#

2,800.00

潘志国

工资奖金

6-134#

28,200.00

龚黎等7人

工资奖金

7-11#

13,500.00

陈松良

房租

7-12#

2,000.00

付伟伟

财务报销

7-29#

465.00

付伟伟

财务报销

7-30#

2,000.00

吴胜礼

差旅费

7-61#

5,181.00

齐洪涛/祝攀攀

差旅费

7-89#

40,000.00

祝文闻

差旅费

7-90#

50,000.00

黄岳山

报销

7-91#

50,000.00

龚黎

差旅费

7-96#

50,000.00

龚黎

备用金

7-97#

50,000.00

龚黎

差旅费

7-99#

60,000.00

龚黎

备用金

7-101/2#

39,050.00

梁深等11人

工资奖金

8-2#

1,576.40

龚黎

报销

8-15#

12,600.00

吴英兰

房租

8-15#

900.00

陈松良

房租

8-21#

2,000.00

祝文闻

报销

8-22#

1,500.00

付伟伟

差旅费

8-22#

1,500.00

吴晓秦

差旅费

8-29#

2,663.00

吴晓秦

差旅费

8-30#

600.00

潘志强

报销

8-32#

9,512.00

吴胜礼

报销

8-34#

23,000.00

龚黎

报销

8-81#

80,000.00

龚黎

备用金

8-82#

35,000.00

祝文闻

备用金

8-90#

60,050.00

唐燕等12人

工资奖金

9-131/2#

64,670.00

芦兴元等13人

工资奖金

9-12#

25,602.63

何静雯等2人

报销

9-13#

1,500.00

涂敏

差旅费

9-20#

13,500.00

吴英兰等2人

房租

9-37#

40,000.00

祝文闻

报销

9-40#

1,500.00

涂敏

差旅费

9-50#

12,012.00

芦兴元等4人

差旅费

10-15#

13,500.00

吴英兰等2人

房租

10-18#

1,767.00

涂敏

报销

10-20#

11,765.00

付伟伟等3人

报销

10-22#

50,000.00

祝文闻

差旅费

10-23#

3,000.00

吴晓琴

借款

10-24#

1,619.00

吴胜礼

报销

10-25#

1,360.00

祝攀攀

报销

10-26#

10,000.00

祝文闻

报销

10-33#

4,000.00

彭吉祥

劳务费

10-36#

4,071.80

何静雯

报销

10-42#

6,376.60

付伟伟等3人

报销

10-97#

66,450.00

龚黎等13人

工资奖金

11-2#

680.00

祝攀攀

财务报销

11-18#

280.00

龚黎

财务报销

11-22#

13,500.00

陈松良/吴英兰

房租

11-50#

1,500.00

祝文闻

借款

11-51#

30,000.00

祝文闻

财务报销

11-53#

2,000.00

吴胜辉

差旅费

11-59#

2,080.00

杨央芬

劳务收入

11-66#

3,000.00

涂敏

借款

11-73#

3,800.00

王青文

贷款

11-173#

117,290.00

芦兴云等6人

工资奖金

12-3#

3,000.00

齐洪涛

财务报销

12-16#

6,204.00

唐燕/成方丽/

财务报销

12-17#

50,000.00

祝文闻

财务报销

12-40#

30,000.00

郑福清

差旅费

12-42#

50,000.00

祝文闻

差旅费

12-47#

2,000.00

祝攀攀

财务报销

12-48#

13,500.00

陈松良/吴英兰

房租

12-49#

50,000.00

祝文闻

差旅费

12-50#

2,000.00

付伟伟

借款

12-54#

2,000.00

涂敏

借款

12-62#

3,000.00

吴胜礼

借款

12-163#

30,000.00

祝文闻

借款

12-188#

20,000.00

梁裕厚

工资奖金

12-189#

20,000.00

梁裕厚

工资奖金

12-190#

67,900.00

龚黎等6人

工资奖金

合计

2,267,581.43

（2）问题分析

①差异中分两部分：

一是白