《财政学》税制部分习题及解析B12.docx

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《财政学》税制部分习题及解析B12

《财政学》税制部分习题及解析B（201012）

（说明：

①解析只选择了部分题目，比较容易或题型近似的则省略；②有的题目主要列出了计算方法或步骤；③重点掌握课堂讲授的主要税种及题型题例。

）

增值税

1、某商业零售企业元月份购进货物金额160万元，专用发票注明税额27.2万元，该月商品销售款200万元，试计算该企业应纳增值税税额。

2、某一般纳税人2009年6月销售货物一批，开具专用发票注明价税合计70200元；当期购进免税农产品作原料，买价40000元；购进机床一台，取得专用发票注明税额3400元。

试计算该企业应纳的增值税？

3、某企业为一般纳税人。

元月份购进货物金额300万，税额51万，销售货物500万，取得运输收入10万元，仓租收入5万元，经税务机关确定后两项收入一并征收增值税，试计算该企业应纳增值税税额。

4、某外贸公司2009年7月从外国进口成套化妆品一批，到岸价为70000元，进口关税为17500元，其消费税率为30%。

当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获得销售收入180000元。

请计算该公司应纳增值税税额。

5、某村办小酒厂，系小规模纳税人，生产粮食白酒销售。

该厂月粮食白酒的含税销售额为20000元，试计算该厂当月应交纳的增值税税额。

6、某批发企业某月发生下列购销业务：

（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额为200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的金额为3万元；

（2）销售货物，开具的专用发票上注明销售价款为500万元，向消费者个人销售货物86万元，开具普通发票；（3）加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户及购货人，材料成本50万元，加工单位开具的专用发票上注明的加工费为8万元。

假设上述各项购销货物税率均为17%，成本利润率为10%，试计算该商贸公司当月应纳增值税额。

解析：

略

7、设楚北棉纺厂2009年6月发生下列经济业务：

外购业务：

向农民购进棉花，买价30000元；从县棉花公司购进棉花60000元，发票注明进项税额7800元；从小规模纳税人购进零配件，发票由国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额30元；购进煤炭价款10000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1300元；本月生产用电18000元，专用发票注明进项税额3060元；购进织布机一台，价款100000元，发票注明进项税额17000元。

销售业务：

销售棉纱10吨，价款200000元，销项税额34000元；销售印染布，价税合并收取70200元。

试根据上述资料计算该厂7月份应纳增值税额。

解析：

销项税额=34000+（70200/1+17%）×17%=44200（元）

进项税额=30000×13%+7800+30+1300+800×7%+3060＋17000=33146（元）

应纳增值税额=销项税额－进项税额=44200－33140=11060（元）

8、某无线电厂（增值税一般纳税人），2009年2月发生以下主要经济业务：

（1）采取直接收款方式销售给某百货大楼一批影碟机，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额340000元，货款已收到，影碟机已发出。

（2）销售给某大型宾馆音响设备6套，每套含税单价14000元，另外共收取安装费5000元，货已发出。

（3）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明价款、税款分别为330000元、56100元，货款已支付，电子元器件已验收入库。

（4）因仓库保管员疏忽，上月购进已抵扣进项税额的电子元器件丢失一批，账面成本价20000元。

（5）购入轿车一辆，取得专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，汽车已到达企业并投入使用；取得运输部门开具的货票上注明运费3000元，建设基金500元。

（6）本厂文化活动室领用自产音响设备2套，本月同类音响设备每套含税售价为14000元。

要求：

计算该厂2月份应纳的增值税额。

解析：

销项税额=340000×17%＋（14000×6＋5000）÷（1+17%）×17%+14000÷（1+17%）×17%×2=74800（元）

进项税额=56100（元）

进项税额转出=20000×17%=3400（元）

应纳税额=74800＋3400－56100=22100（元）

9、甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。

甲企业和丙企业为增值税的一般纳税人。

2009年10月甲企业与乙企业和丙企业分别发生以下业务：

（1）甲企业销售一批货物给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税税额为51万元。

该销售行为采用银行委托收款方式结算，货发出并办妥托收手续。

（2）甲企业当月向乙企业购进一批生产用原材料，由乙负责运输。

甲企业已经支付货款和运输费，货物也已经入库。

该购进行为取得的增值税专用发票上注明货物销售额为100万元，增值税税额为17万元。

另外。

支付乙企业运费装卸费为800元，并取得了运输发票。

（3）甲企业当月从丙企业购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额为5000元，增值税额为850元。

其中，价值4000元的货物发给职工作为职工福利。

问：

甲企业应当缴纳的增值税税额是多少？

解析：

销项税额=510000

进项税额=170000+（850－4000×17%）=170170（元）

应纳增值税额=510000－170170=339830（元）

10、某进出口公司2009年6月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。

该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。

要求：

计算该公司2009年6月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。

解析：

（1）进口环节应纳的增值税=500×（1＋10%）×17%=93.50（万元）

（2）国内销售应纳的增值税=1400×17%－93.50=144.50（万元）

11、某洗衣机厂2009年3月发生以下经营业务：

（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。

（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。

（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。

（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元

要求：

计算该洗衣机厂2009年3月应纳的增值税。

解析：

（1）销项税额=400×17%=68（万元）

（2）销项税额=80÷（1＋17%）×17%=11.62（万元）

（3）销项税额=2÷（1＋17%）×17%=0.29（万元）

（4）进项税额=40.80＋1.3×7%＋20.4=61.29（万元）

（5）进项税额=（万元）

该洗衣机厂应纳增值税=68＋11.62＋0.29－61.29=18.62（万元）

12、某电器商场为增值税一般纳税人，2009年4月发生以下购销业务：

（1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。

另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。

（2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。

（4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元

要求：

计算该电器商场2009年4月应纳的增值税。

解析：

（1）进项税额=16.32＋1×7%=16.39（万元）

（2）销项税额=128×17%=21.76（万元）

（3）销项税额=98÷（1＋17%）×17%=14.24（万元）

（4）销项税额=30×0.35÷（1＋17%）×17%=1.53（万元）

13、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2009年10月发生下列经济业务：

（1）开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。

（2）基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。

（3）将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。

（4）改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。

（5）丢失材料50公斤，不含税单价60元。

（6）购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

要求：

计算该机械厂2009年10月应纳的增值税。

解析：

（1）销项税额=60×7800×17%=79560（元）

（2）进项转出=800×60×17%=8160（元）

（3）销项税额=30×5000×（1＋10%）×17%=28050（元）

（4）销项税额=7800×17%=1326（元）

进项转出=100×60×17%=1020（元）

（5）进项转出=50×60×17%=510（元）

（6）进项税额=66000元

该机械厂应纳的增值税=（79560＋28050＋1326）－66000＋（8160＋1020＋510）=52626（元）

消费税

1、某摩托车生产企业6月份销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价为每辆3万元（不含增值税），另外收取包装费为每辆为500元，问当月应纳消费税税额。

2、某卷烟厂8月生产甲、乙两种品牌香烟，都为乙级烟。

当月销售给某批发商场甲种烟200箱，每箱不含税价1000元；发给本厂职工乙种烟10箱，乙种烟卷没有同类产品销售价格，已知生产乙种烟的每箱成本200元，全国平均成本利润率为5%，乙级烟消费税税率为40%，计算当月应纳消费税。

解析：

视同销售货物，没有同类销售价格，按组成计税价格纳税。

应纳消费税=200×1000×40%＋

×40%×10

=200000×40%＋350×40%×10=81400（元）

3、某企业为一般纳税人。

某月销售应税消费品一批，价款为20万元。

一批价值5万元的制成品作为样品无偿赠送他人。

另一批制成品直接销售给消费者，普通发票金额计11.7万元。

该产品适用的消费税税率为10%。

计算该本期应交的消费税。

解析：

应纳消费税额=[20＋5＋11.7÷（1＋17%）]×10%=

4、A化工厂为增值税一般纳税人，2009年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。

要求：

计算该化工厂2009年3月应纳的消费税。

解析:

（1）应交消费税=36÷（1＋17%）×30%=9.23（万元）

（2）应交消费税=80×30%=24（万元）

（3）应交消费税=42÷（1＋17%）×30%=10.77（万元）

该化工厂2004年3月应纳消费税=9.23＋24＋10.77=44（万元）

5、某化妆品厂2009年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。

当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。

要求：

计算该化妆品厂2009年11月应纳的增值税和消费税。

解析：

（1）进口应纳消费税=28×（1＋40%）÷（1－30%）×30%=16.80（万元）

（2）进口应纳增值税=（28＋28×40%＋16.80）×17%=9.52（万元）

（3）国内销售应纳增值税=71×17%－9.52=2.55（万元）

该化妆品厂2003年11月进口环节应纳消费税16.80万元，进口环节应纳增值税9.52万元，国内销售环节应纳增值税2.55万元。

6、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2009年1月发生如下经济业务：

（1）销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。

（2）委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。

该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。

（3）为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。

要求：

计算该汽车轮胎厂2009年1月应纳的增值税和消费税。

（汽车轮胎消费税率为3%）

解析：

（1）增值税销项税额=180×17%=30.60（万元）

应纳消费税=180×3%=5.4（万元）

（2）增值税销项税额=25×17%=4.25（万元）

增值税进项税额=12×17%=2.04（万元）

该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税

（3）增值税进项税额=10.20万元

可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×3%=1.8（万元）

该汽车轮胎厂应纳增值税=30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61（万元）

该汽车轮胎厂应纳消费税=5.4－1.8=3.6（万元）

营业税

1、某房地产公司10月份取得商品房销售收入800000元。

代建工程结算收入300000元，出租设备租金收入100000元。

另外，转让无形资产收入200000元，计算应纳营业税。

2、某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。

要求：

计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。

3、某房地产公司2009年4月有关业务收入如下：

（1）销售商品房取得销售收入1500万元；

（2）出租房屋取得收入50万元；

（3）将一套商品房送给上级主管部门，其对外售价为45万元。

（4）向银行贷款借入资金300万元。

要求：

计算该公司2009年4月应纳的营业税。

4、某汽车运输公司开展联运业务，2009年7月发生下列业务：

受甲公司委托完成货物运输业务一项，运程为沈阳-大连-烟台，甲公司一次性支付运费50万元，途中转运运费20万元由该汽车运输公司支付给某海运公司，运输途中购进汽车用柴油2万元，支付码头停车费1万元，司机住宿费1万元。

要求：

计算该公司2009年7月应纳的营业税。

5、某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。

要求：

计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。

资源税

1、华北一油田2008年12月开采原油350000吨，本月对外销售30000吨，自用3000吨；本月开采天然气200万平方米，对外销售190万平方米，其余部分自用。

根据税法规定，该油田适用的税率为每吨12元，天然气适用税率为每千立方米6元。

要求：

计算该油田应纳的资源税税额。

2、某盐场2008年生产销售原盐10万吨，此外还用生产的原盐加工成粉洗盐15万吨，粉精盐20万吨，精制盐20万吨。

已知该盐场1吨原盐可加工0.8吨粉洗盐，或可加工0.75吨粉精盐，或可加工0.6吨精制盐。

该盐场的单位税额为每吨25元。

要求：

计算该盐场2008年应纳多少资源税。

关税

1、某进出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1500万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计80万元人民币。

适用关税税率为10%。

经海关审定，其成交价格正常。

要求：

请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。

企业所得税

1、某企业2008年全年收入总额为150万元，按税法规定允许扣除的成本、费用税金和损失为112万。

试计算该企业当年应交企业所得税。

2、某国有企业2008年度会计利润总额为250000元，本年度用于公益性质以外的捐款15000，支付各种税收滞纳金和罚款50000，试计算该企业应缴纳多少企业所得税？

3、某卷烟厂某年全年收入总额为2500万元，企业全年发生按税法规定允许扣除的各项成本、费用和损失为1000万元。

另外，实际交纳增值税200万元，消费税900万元，城市建设维护税77万元，教育附加33万元。

试计算该厂当年应纳企业所得税？

4、某机器制造厂2008年全年收入总额为5400万元。

企业按财务会计制度规定计算全年发生的成本、费用、税金和损失共计2700万元，其中：

营业外支出有违法经营罚款支出10万元和公益性捐赠100万元。

试计算该厂2008年应纳企业所得税？

解析：

（1）全年利润总额=5400－2700=2700（万元）

（2）公益、救济性捐赠扣除限额=2700×12%=324（万元）

（3）调整后全年应税所得额=2700＋10=2710（万元）

（4）全年应纳企业所得税额=2710×25%=6775（万元）

5、某公司全年所得额为2800万元。

其中来源于境外A国所得为800万元，已在A国缴纳所得税240万元；来源于境外B国所得为700万元，已在B国缴纳所得税280万元。

试计算该公司当年实际应缴纳企业所得税为多少？

6、某国有企业2008年实现产品销售利润1200万元，其他业务利润80万元，按照税法规定，其成本、工资、费用等在计算所得税时调减480万元。

该企业在某国有一分支机构，其应纳税所得额为300万元，已在该国交纳所得税75万元。

请计算该国有企业2008年度应缴纳所得税额。

解析：

应纳税所得额=（1200＋80－480＋300）=

应纳所得税额=（1200＋80－480＋300）×25%－75=

7、某企业2007年有未抵补亏损30万元。

2008年全年产品销售收入520万元，其他收入80万元。

该企业2008年原材料消耗100万元，全部用于产品生产且产品均出售；固定资产折旧10万元；全年支付工资108万元，；企业向职工内部集资80万元，按5%年利率支付全年利息12万元，同期银行利率3%；全年开支业务招待费3万元；全年企业对外赞助支出5万元，缴纳消费税5万元，增值税16万元，其他税费3.05万元，购机器设备支出10万元，税收滞纳金1万元。

该企业全年应纳所得税为多少？

解析：

全年总收入=520＋80=600（万元）

全年利润总额=（520＋80）－（100＋10＋108＋4＋3＋5＋5＋3.05＋10＋1）=229.05（万元）

各项纳税调整：

利息支出：

4－（80×3%）=1.6（万元）调增

业务招待费：

520×5‰=2.6（万元）

3×60%=1.8（万元）

3－1.8=1.2（万元）调增

上年未抵补亏损30万元

全年应纳税所得=229.05＋1.6＋1.2＋5＋10＋1－30=217.85（万元）

应纳所得税额=217.85×25%=34.56（万元）

8、某企业2008年全年境内销售收入1200万元，其他收入200万元。

全年销售成本、销售费用共计600万元。

管理费用80万元，其中业务招待费10万元。

已纳增值税40万元，城建税2.8万元。

仓库火灾损失35万元，保险公司赔偿15万元。

非公益性的捐赠5万元。

另该企业在某国有一分支机构，其应纳税所得额为300万元，已在所在国缴纳所得税75万元。

试计算该企业全年应纳企业所得税？

解析：

全年利润总额=1200＋200－（600＋80＋2.8＋35＋5）=1400－722.8=677.2（万元）

各项纳税调整：

业务招待费：

1200×5‰=6（万元）

10×60%=6（万元）

10－6=4（万元）调增

火灾损失：

15（万元）调增

全年应纳所得税额=677.2＋4＋15＋5＋300=1001.2（万元）

（其中：

境外所得税税款扣除限额为：

300×25%=75（万元）。

故境外所得已纳税额75万元可全部扣除）

全年应纳税额=1001.2×25%－75=250.3－75=175.3（万元）

9、某企业主要生产粮食白酒，2008年度生产经营情况为：

（1）取得产品销售收入总额860万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）；

（2）应扣除产品销售成本540万元；

（3）发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；

（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；

（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向农村义务教育捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；

要求：

请计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税税额。

解析：

（1）年度利润总额=860－540－80－120－40－70－14=-4（万元）

（2）各项纳税调整：

回扣20万元不能从销售收入860万元中扣除；

白酒广告不得税前扣除，应调增所得额10万元；

税收滞纳金不得税前扣除，应调增所得额4万元；

（3）纳税调整后所得为：

-4＋20＋10＋4=30（万元）

（4）应纳企业所得税=30×25%=7.5（万元）

10、某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：

计算该企业2008年度实际应缴的企业所得税。

解析：

（1）会计利润总额=2500＋70－1100－670－480－60－40－50=170（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450－2500×15%=450－375=75（万元）

（3）业务招待费调增所得额=15－15×60%=15－9=6（万元）

2500×5‰=12.5（万元）＞15×60%=9（万元）

（4）捐赠支出应调增所得额=30－170×12%=9.6（万元）

（5）“三费”应调增所得额=3＋29－150×18.5%=4.25（万元）

（6）应纳税所得额=170＋75＋6＋9.6＋6＋4.25=270.85（万元）

（7）2008年应缴企业所得税=270.85×25%=67.71（万元）

11、某工业企业为居民企业，2008年经营业务如下：

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；缴纳非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益性捐赠18万元）。

要求：

计算该企业2008年应纳的企业所得税。

解析：

（1）年度利润总额=560＋80＋6＋34＋10－400－32.4－66－86－20－25

=690－629.4=60.6（万元）

（2）技术开发费调减所得额=30×50%=15（万元）（税收优惠）

（