短期负债管理核算方法1110.docx

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短期负债管理核算方法1110

短期负债管理、核算方法

摘要

短期负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

负债经营是目前大多数企业的做法，因为负债有财务杠杆效应，如果企业的负债管理做得好，会使企业的收益成倍的翻番，增加企业的活力，使企业快速发展。

如果企业负债管理的不好负债行为失控，负债经营也会使企业的损失翻番，带来巨大的财务风险，有可能把企业带到破产的边缘。

因此，加强负债管理是每个企业管理者的必修课。

关键词：

短期负债；负债；经营；失控

目录

第一章短期负债的概念1

1.1短期负债的特点1

1.2短期负债的内容1

第二章短期负债的一般管理方法2

2.1负债的产生2

2.2负债的确认和计量2

2.3负债“度”的把握2

2.4合理负债，提高负债经营的收益3

2.5完善负债的日常管理，降低财务风险4

第三章短期负债的一般核算方法5

3.1应收票据贴现5

3.2产品保证5

3.3向顾客提供的赠品5

3.4待决诉讼5

3.5应收帐款抵借5

第四章短期负债融资风险控制6

4.1研究和确定企业各项财务比率的标准值和警戒值6

4.2提高企业自身的竞争能力6

4.3优化企业融资结构6

总结8

参考文献9

Abstract

Currentliabilitiesistorefertotheatpresentdutythatpastbusinessoritemforms,theoutflowenterprisefulfillingthatdutyexpectingtobeabletoleadtoeconomybenefit.Manageanenterprisewithaloanbeatpresentgreatmajorityenterprisemethodofwork,becauseliabilitieshasthefinancialaffairslevereffectiftheenterpriseliabilitiesadministrationdoeswell,availsthatcanuseenterpriseseveraltimesbedoubledtimes,developmentincreasingtheenterprisevigour,makingenterprisespeedy.Behaviorisoutofcontrolifenterpriseisindebtofadministrativenotgoodliabilities,managinganenterprisewithaloanalsomayusetheenterpriselossbedoubledtimes,bringsaboutgiganticfinancialaffairsrisk,beinginthecardswithenterpriseaswellasarrivingatthebordergoingbankrupt.Therefore,reinforcingliabilitiesadministrationiseveryrequiredcourseofenterprisedirector.

Keywords:

Currentliabilities；Beindebt；Manage；Beoutofcontrol；

第一章短期负债的概念

短期负债也叫流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

1.1短期负债的特点

一般来讲，会计上的短期负债较法律上的短期负债意义更广泛，内容更丰富。

不仅包括企业必须履行的各种法定义务，还包括一些并不具有法律约束的内容，如递延所得税贷项。

会计上的短期负债应具有以下特点：

第一，必须是现时确实存在的；

第二，必须用债权人所能接受的方式（如支付货币资金、转让资产、提供劳务等）

清偿；

第三，必须能以货币确切或合理地予以计量；

第四，必须有确切的或合理估计的债权人及到期日。

1.2短期负债的内容

（1）短期借款；

（2）应付票据、应付账款及预收账款；（3）应付工资与应付福利费；（4）应付股利；（5）应交税金；（6）其他应交款与其他应付款；（7）预提费用；（8）一年内到期的长期负债和其他流动负债；（9）其他流动负债。

第二章短期负债的一般管理方法

2.1负债的产生

负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。

它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。

负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。

流动负债又可以分为短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴税费等。

非流动负债又可以分为长期借款，应付债券，长期应付款等。

负债的产生是源于以下因素：

1．在生产经营过程中付给劳动者的应付职工薪酬、其它应付款等；2．签订销售协议时预收销货款等活动应讨预收账款；3．筹资等活动产生的短（长）期借款、应付票据、长期应付款，其它长期负债等；4．生产经营活动对投资人产生的应付股利、企业对国家产生的应缴税费、企业对债权人产生的应付利息费用等。

2.2负债的确认和计量

（一）负债的确认

负债的确认首先要进行审核；其次，负债的计量必须合法、准确，有章可循，不可多列，也不得少计，要真实、准确、及时地在会计报告上披露，这样对经营者、职工、投资人、债权人等才公正。

负债的确认需要同时满足以下两个条件：

1．与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

从负债的定义可以看到，预期会导致经济利益流出企业是负债的一个本质特征。

2．未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

（二）负债的计量

负债作为企业的一种义务也应公允表示。

由于某一企业的负债是另一市场主体的一项资产，因此对于负债公允价值的计量理应转换为一项资产的计量。

例如，为了估计企业应付票据或应付债券的公允价值，我们可以估计一个价格，在这一价格水平上，其他实体愿意将该企业的负债作为其资产。

另外，还需要考虑一个企业的负债转化为另一个市场主体的资产时，产生的利润是否应该包括在负债的账面价值之内。

2.3负债“度”的把握

通俗的说，把握负债“度”的问题就是要使负债维持在一个合理水平，在这个水平上负债经营的收益大于借债的成本。

通常用资产负债率、流动比率、速动比率、现金流量这些指标来度量负债水平，但这些指标只能了解企业负债的表面现象。

各个行业、各个企业、各个时期，负债的“度”是不尽相同的。

企业负债的“度”是个新课题，也是难题，考虑企业负债是否适度要考虑以下几个因素：

（一）财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。

另一方面，股东也会因为企业财务风险增大而要求更高的报酬率，作为一种补偿会使企业发行股票的成本大大提高。

所以，企业的负债不能无限度地扩张。

（二）财务危机成本

财务危机成本又被称为破产成本，是基于企业风险的加大而逐渐增加的有关预防或抵挡费用。

财务危机成本可被分为直接拮据成本和间接拮据成本两部分。

所谓直接拮据成本，是指与企业破产行为直接相关的成本，包括律师费、监管费等。

所谓间接拮据成本，是企业为了预防和制止破产所发生的各种费用。

比如管理当局为了预防破产所采取的一些不利于企业可持续发展的策略，由此造成的企业价值的损失。

（三）代理成本

债权人由于享有固定利息收入的权利，并无参与企业经营决策的权利。

2.4合理负债，提高负债经营的收益

为满足企业经营管理的需要，增加负债时，企业应确保增加负债必须是作用于企业生产活动的劳务、资产（资源）；增加的负债必须是有效的资源流入企业，这些资源可以公平、准确、计量；增加的负债必须是企业可控制和驾驭的，并能以自身的劳务或其它资产来清算或偿还；增加的负债及衍生的成本或费用也可以准确、公平地计量，负债的偿还期是企业可以消化的。

只有满足以下条件，负债经营才能获得收益。

（一）选择适宜的负债时机

企业负债时机是指一系列对企业举债筹资有利的内外部环境因素的组合。

要使负债时机适宜，就要科学预测业务经营期，准确把握用款时间，使负债期与业务经营期尽量统一。

否则，负债过早，必然会产生资金闲置，形成浪费；负债过迟，又会失去时效。

（二）确定最佳资本结构

在确定最佳资本结构的过程中同时注意以下几点，就有可能达到最佳的负债经营目的:

一是具有偿付长、短期负债本息的流动资产；二是债务利率应低于资产收益率；三是资产负债率虽然高于同行业水平，但能控制权益资本不被债权人收购；四是举债经营是为了促使企业效益的最大化，而不是为了借新债还旧债，造成企业财务状况的恶性循环。

2.5完善负债的日常管理，降低财务风险

当企业发生负债时，要审核检查其是否符合负债的确认条件，是否有合法合理的凭证，如果审查通过应及时记账；如果负债不符合公司的有关规定，或者原始凭证不合法，则不能确认并登记入账。

负债的结算必须遵守合法、有据、有序的原则，按照会计准则、财务规定、以及合同、企业规章制度等规定执行，做到准确、公平、及时，手续齐备，如出现违章、舞弊，要依法纠正。

要按时做负债检查，负债的检查是一项经常性活动，债务人要主动与债权人联系，定期核对和清偿，确保债权人利益完整及债务人的信用度。

这样，债权人可以及时收回资金，债务人可以得到较好的商誉，交易各方都能赢得更好的发展机会。

第三章短期负债的一般核算方法

在我国短期负债主要有：

3.1应收票据贴现

在企业把收自客户的应收票据，经过背书手续交给银行贴现后如果将来发生票据到期日出票人不能付款时，银行会行使追索权，要票据贴现人负责清偿。

这一或有负债有两种处理方法，一是在资产负债表的附注中将未到期的贴现票据作如下说明：

已有贴现的商业承兑汇票***元。

另外一种方法是单独设置“应收票据贴现”帐户，它是“应收票据”帐户的备抵帐户，在资产负债表中作为应收票据的抵减项目。

3.2产品保证

在产品的正常使用过程中，由于质量原因出现损坏，或未能达到预期效果，企业要承担售后服务责任。

这种或有负债在会计上采用预提法处理计入当期经营费用。

3.3向顾客提供的赠品

企业在销售产品的同时，应根据销货量和预计回收率估计可能发生的赠品费用，计入当期损益，并以预提的方式相应记录一笔或有负债。

3.4待决诉讼

尚未正式定论的诉讼事项，有可能使企业承担赔偿责任。

这项待定的诉讼可能会引起的赔偿，形成了企业的一项或有负债。

这应在会计报表的附注中披露。

3.5应收帐款抵借

这是一种新兴起的业务。

是指借款企业在用应收帐款作为担保的抵押品，向金融机构借入资金，借款企业由此形成的一项或有负债。

如果企业的赊销客户有一定的还款期限内不能清偿欠款，则金融机构有权向企业追索。

这种或有负债的核算需设置“抵借应收帐款”帐户，并以附注的形式作记载。

当然这一业务还没有广泛开展。

可见，在资产负债表上或有负债的列式方式与常见的流动负债、长期负债不同，只是采用附注说明、括弧表示。

有时也可采用编制两个相互抵消的帐户的备查分录方式。

我国基本上采用前一种方式，如我国会计制度对商业承兑汇票的贴现可能产生的负债，在资产负债表的补充资料中反映。

总之，企业在生产经营过程中针对不确定性因素，一定持谨慎小心的态度，充分估计可能发生的风险和损失，使报表使用者、决策者提高警惕。

这就是会计准则中的谨慎性原则。

会计在一定程度上核算经营风险，提供反映风险的信息，有利于保护债权人利益，有利于提高企业在市场上的竞争力，同时保证财务成果的真实可靠。

第四章短期负债融资风险控制

4.1研究和确定企业各项财务比率的标准值和警戒值

与企业融资风险相联系的财务比率主要是企业的偿债能力比率和获利能力比率。

企业自债融资时,风险比较突出。

财务人员需要慎重处理的一个问题,是企业借入资金是否能为企业带来效益并能到期还本付息。

因此企业偿还能力比率的分析将成为控制融资风险的有效手段。

这些比率主要包括资产负债率、流动比率、速动比率、已获利息倍数等。

例如,对企业所有者、债权人来说,资产负债率是一个首先考虑的指标,资产负债率过高,债权的保障减少,企业将难以借到资金。

因此,企业财务人员应根据变化的情况采取措施,以控制风险的进一步扩大。

4.2提高企业自身的竞争能力

在激烈市场竞争中,企业要增强对融资风险的控制抵御能力:

（1）偿债能力。

首先,企业领导应充分认识到偿债能力关系到企业的生死存亡;其次,是设立偿债基金,健全企业债务清偿的自我约束机制;第三,企业财务人员正确运用财务杠杆,努力提高自有资金收益率。

（2）筹资能力。

企业良好筹措能力表现在企业筹资时,可以通过各种融资渠道,运用合理有效的融资方式及时足额筹集到所需资金。

企业的融资能力是通过激烈的市场竞争中依靠自身的形象和业绩形成的。

（3）管理水平。

有效的管理可以避免组织不力、权责不清给企业带来的损失。

企业在融资管理方面应采取的措施有:

进行可行性分析,认真选择融资渠道,最大限度降低资金成本,掌握自有资金适度比例,安全进行负债经营。

4.3优化企业融资结构

企业融资结构不合理,必然要造成融资成本高,还债负担大,经营风险也随之加大。

应根据行业、地区、时间、资金成本经营状况等因素合理确定负债比例。

短期负债融资是以企业商业信用和付息为代价,所以企业要在挖掘自身潜力、开拓市场、提高经济效益的同时,加强对融资风险产生根源的研究,有效地控制和避免融资风险给企业造成的损失,充分利用筹集到的资金,发展企业生产经营。

总结

在市场经济发展的条件下，利用财务杠杆筹集资金进行负债经营是企业发展途径。

从大量负债经营实例中，不难得出几点经验：

企业经营决策失误，盲目投资，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因。

因此企业应该建立一整套完善风险管理体系，首先应建立风险预警指标体系，对企业风险信号监测，如出现产品积压，质量下降，应收账款增大，成本上升等情况，要根据其形成原因及过程，制定相应切实可行的风险管理策略。

面对财务风险通常采用回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。

同时，企业偿债能力强弱是对负债经营最敏感的指标。

企业偿债能力可分为长期偿债能力和短期偿债能力，企业的负债风险主要存在于短期负债方面，所以应该经常注意对流动负债的分析。

对企业短期偿债能力的分析，可以通过流动比率来进行。

为保证如期偿债，一般认为流动比率在1.1至1.2之间较妥。

另外，为了有效地增强企业的偿债能力，还应建立偿债基金。

建立偿债基金可以使风险较大的负债的偿还有保障，以尽量避免财务风险。

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