乡镇会计业务培训讲义二更新doc.docx
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乡镇会计业务培训讲义二更新doc
二、主要会计事项分录举例
（一）乡镇财政总预算会计
1.财政总预算会计资产负债表
财政总预算会计资产负债表
编制单位：
编成日期：
年月日
单位：
元
资产部
负债部
科目
期初数
期末数
科目
期初数
期未数
资产类
负债类
国库存款
与上级往来
其他财政存款
暂存款
有价证券
借入款
在途款
借入财政周转金
暂付款
净资产类
与下级往来
预算结余
预拨经费
基金结余
基建拨款
专用基金结余
财政周转金放款
预算周转金
借出财政周转金
财政周转基金
待处理财政周转金
支出类
收入类
一般预算支出
一般预算收入
基金预算支出
基金预算收入
专用基金支出
专用基金收入
补助支出
补助收入
一般预算补助支出
一般预算补助收入
基金预算补助支出
基金预算补助收入
上解支出
上解收入
财政周转金支出
调入资金
财政周转金收入
合计
合计
2.乡镇财政总预算会计主要会计事项分录举例参考表
乡镇财政总预算会计主要会计事项分录举例（仅供参考）
双龙街乡财政所（演示帐套）2008-12-31单位:
元
序号
摘要
借方
贷方
金额
总帐科目
明细科目
总帐科目
明细科目
01
收：
县财政局拨入村畜牧防疫员务工补助
其他财政存款
暂存款
村畜牧防疫员务工补助
4000.00
02
收：
县财政局拨入广播维修费
其他财政存款
暂存款
广播维修费
1000.00
03
收：
县财政局拨入经费
其他财政存款
与上级往来
4156003.20
04
收：
县财政局拨入困难群众一次性生活补贴
其他财政存款
暂存款
困难群众一次性生活补贴
5000.00
05
收：
县财政局拨入民政解三难资金
其他财政存款
暂存款
民政解三难资金
8000.00
06
收：
县财政局拨入自然灾害救济款
其他财政存款
暂存款
自然灾害救济款
96000.00
07
收：
县水务局拨入水库维修工程款
其他财政存款
暂存款
水库维修工程款
3000.00
08
收付：
县财政局代付信用联社政府关闭基金会举债利息
一般预算支出
与上级往来
10000.00
09
收付：
县财政局代扣工会经费转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
14000.00
10
收付：
县财政局代扣养老保险费转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
17000.00
11
收付：
县财政局代扣医疗保险金转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
16000.00
12
收付：
县财政局代扣治安巡逻经费转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
13000.00
13
收付：
县财政局代扣住房公积金转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
12000.00
14
收付：
县财政局党刊党报费转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
18000.00
15
收付：
县财政局扣历年转贷欠息转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
15000.00
16
收付：
县财政局委托信用联社代发政府机关工资、养老金及公务员津贴补贴
一般预算支出
与上级往来
70996.80
17
收付：
县财政局直拨学校代课教师工资转作经费拨款
一般预算支出
与上级往来
11000.00
18
付：
乡财政所拨计生服务站计生免费技术服务乡配套资金
一般预算支出
其他财政存款
6500.00
19
付：
乡财政所拨付计生服务站经费
一般预算支出
其他财政存款
22558.40
20
付：
乡财政所拨付计生事业费
一般预算支出
其他财政存款
120000.00
21
付：
乡财政所拨付政府机关经费
一般预算支出
其他财政存款
3590000.00
22
付：
乡财政所直发村公路建设养护资金
一般预算支出
其他财政存款
30000.00
23
付：
乡财政所直发村社干部、大学生村官、独立居民小组长报酬及遗属困难补助
一般预算支出
其他财政存款
33392.00
24
付：
乡财政所直发困难群众一次性生活补贴
暂存款
困难群众一次性生活补贴
其他财政存款
5000.00
25
付：
乡财政所直发离职村干部生活补助
一般预算支出
其他财政存款
29000.00
26
付：
乡财政所直发民政定补、定救、定抚、低保、五保供养生活补助
一般预算支出
其他财政存款
141440.80
27
付：
乡财政所直发事业干部绩效工资
一般预算支出
其他财政存款
183112.00
28
付：
乡财政所直发水库移民后期扶持资金
暂存款
水库移民后期扶持资金
其他财政存款
32000.00
29
付：
乡财政所直发通村公路建设补助资金
暂存款
通村公路补助
其他财政存款
31000.00
30
年终全年一般预算支出指标入账（乡财政入账）
与上级往来
补助收入
4353000.00
31
年终一般预算支出转预算结余（县财政入账）
预算结余
一般预算支出
4353000.00
32
年终一般预算补助收入转预算结余（乡财政入账）
补助收入
预算结余
4353000.00
33
年终基金预算补助收入转基金预算结余
基金预算补助收入
基金预算结余
34
年终基金预算支出转基金预算结余
基金预算结余
基金预算支出
（二）行政单位会计
1.行政单位资产负债表
行政单位资产负债表
编表单位：
年月日
单位：
元
科目编号
资产部类
年初数
期末数
科目编号
资产部类
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
现金
应缴预算款
银行存款
应缴财政专户款
有价证券
暂存款
暂付款
库存材料
固定资产
三、净资产类
固定基金
结余
五、支出类
其中：
经常性结余
经费支出
专项结余
拨出经费
结转自筹基建
四、收入类
拨入经费
预算外资金收入
其他收入
资产部类总计
负债部类总计
2.行政单位会计主要会计事项分录举例参考表
行政单位会计主要会计事项分录举例（仅供参考）
双龙街乡政府机关（演示帐套）2008-12-31单位:
元
序号
摘要
借方
贷方
金额
总帐科目
明细科目
总帐科目
明细科目
01
收：
县财政局拨入广播维修费
银行存款
暂存款
广播维修费
1000.00
02
收：
县财政局拨入卫生厕所改建补助
银行存款
暂存款
卫生厕所改建补助
2000.00
03
收：
县水务局拨入水库维修工程款
银行存款
暂存款
水库维修工程款
3000.00
04
收：
乡财政所拨入村畜牧防疫员务工补助
银行存款
暂存款
村畜牧防疫员务工补助
4000.00
05
收：
乡财政所拨入政府机关经费
银行存款
拨入经费
1756000.00
06
收：
乡财政所拨入计生事业费
银行存款
拨入经费
96000.00
07
出纳提取现金
现金
银行存款
1090000.00
08
收付：
县财政局委托信用联社代发政府机关工资、养老金及公务员津贴补贴
经费支出
拨入经费
70996.80
09
收付：
县财政局代付信用联社政府关闭基金会举债利息
经费支出
拨入经费
10000.00
10
收付：
县财政局直拨学校代课教师工资转作经费拨款
经费支出
拨入经费
11000.00
11
收付：
县财政局代扣住房公积金转作经费拨款
经费支出
拨入经费
12000.00
12
收付：
县财政局代扣治安巡逻经费转作经费拨款
经费支出
拨入经费
13000.00
13
收付：
县财政局代扣工会经费转作经费拨款
经费支出
拨入经费
14000.00
14
收付：
县财政局扣历年转贷欠息转作经费拨款
经费支出
拨入经费
15000.00
15
收付：
县财政局代扣医疗保险金转作经费拨款
经费支出
拨入经费
16000.00
16
收付：
县财政局代扣养老保险费转作经费拨款
经费支出
拨入经费
17000.00
17
收付：
县财政局党刊党报费转作经费拨款
经费支出
拨入经费
18000.00
18
收付：
乡财政所直发民政定补、定救、定抚、低保、五保供养等补助
经费支出
拨入经费
141440.80
19
收付：
乡财政所直发村社干部、大学生村官、居民小组长报酬及遗补
经费支出
拨入经费
33392.00
20
收付：
乡财政所直发事业干部绩效工资
经费支出
拨入经费
183112.00
21
收付：
乡财政所直发离职村干部生活补助
经费支出
拨入经费
29000.00
22
收付：
乡财政所直发村公路建设养护资金
经费支出
拨入经费
30000.00
23
收付：
乡财政所直发通村公路建设补助资金
暂存款
通村公路建设补助资金
暂存款
通村公路建设补助资金
31000.00
24
收付：
乡财政所直发水库移民后期扶持资金
暂存款
水库移民后期扶持资金
暂存款
水库移民后期扶持资金
32000.00
25
收：
沼气建设押金
现金
暂存款
沼气建设押金
33000.00
26
收：
职工交来个人所得税
现金
暂付款
职工交来个人所得税
34000.00
27
收：
借出款--李四
现金
暂付款
借出款--李四
1000.00
28
收：
新型农村合作医疗基金
现金
暂存款
新型农村合作医疗基金
36000.00
29
收：
县老龄办发来90-99岁高龄补贴
现金
暂存款
高龄补贴
37000.00
30
收：
代征社会抚养费
现金
暂存款
代征社会抚养费
38000.00
31
付：
办公费
经费支出
现金
39000.00
32
付：
报刊费
经费支出
现金
40000.00
33
付：
交通费
经费支出
现金
41000.00
34
付：
差旅费
经费支出
现金
137000.00
35
付：
下队补助
经费支出
现金
43000.00
36
付：
会议费
经费支出
现金
44000.00
37
付：
招待费
经费支出
现金
45000.00
38
付：
培训费
经费支出
现金
46000.00
39
付：
邮电费
经费支出
现金
47000.00
40
付：
电费
经费支出
现金
48000.00
41
付：
水费
经费支出
现金
49000.00
42
付：
宣传费
经费支出
现金
50000.00
43
付：
党政办购联想电脑1台
经费支出
现金
6000.00
同时记
固定资产
固定资产基金
6000.00
44
付：
财政所购置打印机1台
经费支出
现金
2000.00
同时记
固定资产
固定资产基金
2000.00
45
付：
一个月奖励工资
经费支出
现金
53000.00
46
付：
上交残保基金
经费支出
现金
54000.00
47
付：
独生子女保健费
经费支出
现金
55000.00
48
付：
敬老院管护人员补助
经费支出
现金
56000.00
49
付：
重阳节慰问退休干部
经费支出
现金
57000.00
50
付：
文库村提灌站维修改装费
经费支出
现金
58000.00
51
付：
上交计生目标考核责任金
经费支出
现金
59000.00
52
付：
广播维修费
暂存款
广播维修费
现金
60000.00
53
付：
90-99岁高龄补贴
暂存款
高龄补贴
现金
37000.00
54
付：
上交新型农村合作医疗基金
暂存款
新型农村合作医疗基金
现金
36000.00
55
付：
退沼气建设押金
暂存款
沼气建设押金
现金
30000.00
56
付：
借出款--张三
暂付款
借出款--张三
现金
5000.00
57
付：
上交代征社会抚养费
暂存款
代征社会抚养费
现金
38000.00
58
付：
上缴职工个人所得税
暂付款
职工个人所得税
现金
34000.00
59
年终列报：
村社办公费
经费支出
暂存款
村社办公费
55000.00
60
年终列报：
财政业务费
经费支出
暂存款
财政业务费
6000.00
61
年终列报：
起凤村村级道路建设补助资金
经费支出
暂存款
起凤村村级道路建设补助资金
5000.00
62
年终列报：
村级组织活动场所建设资金
经费支出
暂存款
村级组织活动场所建设资金
80000.00
63
年终列报：
计划生育事业费----乡财政预算安排数
经费支出
暂存款
计划生育事业费
85000.00
64
年终列报：
计划生育事业费----县转移支付补助数
经费支出
暂存款
计划生育事业费
592000.00
65
年终将经费支出科目结转到结余科目
结余
经费支出
2465941.60
66
年终将拨入经费科目结转到结余科目
拨入经费
结余
2465941.60
（三）事业单位会计
1.事业单位资产负债表
事业单位资产负债表
编制单位：
年月日
单位：
元
科目编号
资产部类
年初数
期末数
科目编号
负债部类
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
现金
0
0
201
借入款项
0
0
102
银行存款
0
0
202
应付票据
0
0
105
应收票据
0
0
203
应付账款
0
0
106
应收账款
0
0
204
预收账款
0
0
108
预付账款
0
0
207
其他应付款
0
0
110
其他应收款
0
0
208
应缴预算款
0
0
115
材料
0
0
209
应缴财政专户款
0
0
116
产成品
0
0
210
应交税款
0
0
117
对外投资
0
0
负债合计：
0
0
120
固定资产
0
0
124
无形资产
0
0
三、净资产类
资产合计：
0
0
301
事业基金
0
0
302
固定基金
0
0
303
专用基金
0
0
306
事业结余
0
0
五、支出类
307
经营结余
0
0
501
拨出经费
0
0
结余分配
0
0
502
拨出专款
0
0
净资产合计：
0
0
503
专款支出
0
0
504
事业支出
0
0
四、收入类
505
经营支出
0
0
财政补助收入
0
0
509
成本费用
0
0
403
上级补助收入
0
0
512
销售税金
0
0
404
拨入专款
0
0
上缴上级支出
0
0
405
事业收入
0
0
对附属单位补助
0
0
409
经营收入
0
0
结转自筹基建
0
0
412
附属单位缴款
0
0
支出合计：
0
0
413
其他收入
0
0
收入合计：
0
0
资产部类总计：
0
0
负债部类总计：
0
0
2.事业单位会计主要会计事项分录举例参考表
事业单位会计主要会计事项分录举例（仅供参考）
双龙街乡财政所（演示帐套）2008-12-31单位:
元
序号
摘要
借方
贷方
金额
总帐科目
明细科目
总帐科目
明细科目
01
收：
乡财政所拨入计生服务站经费
银行存款
财政补助收入
03
收：
乡财政所拨入计生免费技术服务乡配套资金
银行存款
财政补助收入
04
收：
县拨入计生免费技术服务报账经费
银行存款
其他应付款
计生免费技术服务报账经费
05
收付：
乡财政所直发工资及绩效工资
事业支出
财政补助收入
06
出纳提取现金
现金
银行存款
07
付：
计生手术后遗症患者治疗费
其他应付款
计生免费技术服务报账经费
现金
08
付：
计生对象报销手术费
其他应付款
计生免费技术服务报账经费
现金
09
付：
计生服务站人员福利费
事业支出
现金
10
付：
计生服务站人员绩效工资
事业支出
现金
11
付：
办公费
事业支出
现金
12
付：
差旅费
事业支出
现金
13
付：
招待费
事业支出
现金
14
付：
邮电费
事业支出
现金
15
付：
计生服务站购打印机1台
事业支出
现金
同时记
固定资产
固定资产基金
16
年终将财政补助收入科目余额结转到事业结余科目
财政补助收入
事业结余
17
年终将事业支出科目余额结转到结余科目
事业结余
事业支出
（四）总预算会计、行政事业单位会计核算举例
首先，总预算会计核算举例
1、收到县财政局预算拨款的核算
例1：
乡镇收到县财政局预算拨款12万元，凭银行转账凭证，其会计分录为：
借：
其他财政存款120000
贷：
与上级往来120000
2、收到往来资金（暂付款、暂存款）的核算
例2：
某乡财政所收到县财政局汇来自然灾害救济款1.6万元，其会计分录为：
借：
其他财政存款16000
贷：
暂存款—自然灾害救济款16000
例3：
某乡财政所收到乡计生服务站归还借款3万元，其会计分录为：
借：
其他财政存款30000
贷：
暂付款—乡计生服务站30000
3、借出款项的核算
例4：
某乡财政所经领导审批，借给乡计生服务站4万元用于计生免费技术服务工作，其会计分目录为：
借：
暂付款—乡计生服务站40000
贷：
其他财政存款40000
4、对预算单位预拨经费的核算
例5：
某镇财政所对镇农业服务中心预拨经费2万元，其会计分录为：
借：
预拨经费—镇农业服务中心20000
贷：
其他财政存款20000
5、支出（对预算单位预算拨款）的核算
例6：
某镇财政所拨给镇计生服务站预算经费4万元，其会计分录为：
借：
一般预算支出—（功能分类）—计生服务站-编码2011211
人口和计划生育服务网络建设40000
贷：
其他财政存款40000
例7：
某镇财政所拨给镇农业服务中心育林基金0.15万元，其会计分录为：
借：
基金预算支出—（功能分类）—农业服务中心-编码2110506
天然林保护工程建设1500
贷：
其他财政存款1500
6、县级财政部门代扣乡镇应付其他部门款项的核算
在实际工作中，县级财政部门有代扣应由乡镇支付的其他经费而转拨其他部门的情况，对于这类情况，乡镇根据县级财政部门通知，应将此款视为县级财政对乡镇拨款。
例8：
乡总预算会计收到县财政局国库股代扣某乡政府机关应交县委宣传部的报刊费1.6万元，凭国库股扣款凭证，会计分录为：
借：
一般预算支出—（功能分类）—乡政府机关-编码2010301
行政运行16000
贷：
与上级往来16000
7、调入（调出）资金的核算
例9：
某乡财政所为确保一般预算平衡，经乡政府批准，从基金中调入6万
升级会员 