中级会计实务模拟题目与答案一.docx
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中级会计实务模拟题目与答案一
2020年中级会计实务模拟题目与答案一
单选题
1、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于（）。
A．建筑安装工程费
B．建设单位管理费
C．生产准备及开办费
D．联合试运转费
单选题
2、下列项目中不属于营业外支出的是（）。
A．处置固定资产净损失
B．出售固定资产净损失
C．无形资产摊销
D．捐赠支出
单选题
3、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。
A．100
B．145
C．110
D．150
多选题
4、基金会计核算的特点包括（）。
A．会计客体是证券投资基金
B．只对实现利得进行确认
C．在初始确认时即为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．会计分期细化到日
多选题
5、（每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
）
下列属于一般保护性条款的是（）。
A．贷款专款专用
B．对借款企业流动资金保持量的规定
C．不准在正常情况下出售较多资产
D．对资本支出规模的限制
E．对支付现金股利和回购股票的限制
单选题
6、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。
A．发生的排污费
B．发生的矿产资源补偿费
C．管理部门固定资产报废净损失
D．发生的业务招待费
单选题
7、关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原面价值的差额直接计入所有者权益
C．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
简答题
8、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。
合同约定，该办公楼的总适价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。
专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。
该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。
2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。
2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
要求：
根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。
单选题
9、企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应贷记的会计科目是（）。
A．其他应收款
B．待处理财产损溢
C．营业外支出
D．固定资产清理
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
单选题
11、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》（2006）。
甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
假定：
上述差错均具有重要性。
根据上述资料，回答下列问题：
关于资料
（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。
A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更
B．投资性房地产的入账价值为40000万元
C．投资性房地产的入账价值为36000万元
D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
单选题
12、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。
A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入
B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出
C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益
D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出
单选题
13、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
简答题
14、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。
甲公司和乙公司有关资料如下：
（1）甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。
由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月31日前支付的应付账款。
经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。
乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下：
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。
重组债务到期日为2011年12月31日。
（2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010年12月31日其公允价值为600万元（跌幅较大）；2011年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。
（3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。
假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
（4）2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。
合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
（5）2010年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
要求：
计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。
多选题
15、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．发行企业债券
B．签订重大合同
C．收到上年销售商品的退货
D．外汇汇率发生重大变动
多选题
16、
（二）甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
有关投资性房地产的资料如下：
（1）2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。
2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。
该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。
季度末收到租金，假定按季度确认收入。
（2）2010年末该房地产的公允价值为93000万元。
（3）2011年末该房地产的公允价值为105000万元。
（4）2012年末该房地产的公允价值为96000万元。
（5）2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。
2013年9月30日租赁期满，下列关于甲公司转换日的会计处理，正确的有（）。
A．固定资产的入账价值为公允价值99000万元
B．固定资产的入账价值为原账面价值60000万元
C．确认公允价值变动收益3000万元
D．确认资本公积3000万元
E．冲减原投资性房地产的账面价值96000万元
多选题
17、关于或有事项，下列说法中正确的有（）。
A．或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B．企业不应确认或有资产和或有负债
C．为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
D．与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债
E．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债应在会计报表附注中披露
多选题
18、下列会计计量属性的应用表述正确的有（ ）。
A．重置成本多用于盘盈固定资产的计量
B．可变现净值通常用于存货资产减值情况下的后续计量
C．现值通常用于固定资产、无形资产等可收回金额的确定
D．历史成本主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量
单选题
19、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2008年及2009年发生如下交易或事项：
（1）A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5000万元。
当日，B公司可辨认净资产账面价值为17500万元，公允价值为18000万元。
取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备；该项固定资产的账面原价为1500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。
取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1200万元。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
（2）2008年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。
（3）B公司2008年度实现净利润2220万元。
截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%，Y商品已对外出售70%。
当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。
（4）2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。
A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值（等于计税价格）为100万元。
C公司换出无形资产的账面原价为2700万元，已累计摊销900万元，公允价值为2090万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧（摊销）3500万元，公允价值为4000万元。
C公司另支付补价27万元。
假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备；不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费；A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算；C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。
假定该项交换具有商业实质。
（不考虑所得税影响）
根据上述资料，回答下列问题：
A公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。
A．5400
B．5000
C．5250
D．4000
单选题
20、
（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：
（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。
增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。
（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。
（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。
（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。
（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。
（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。
（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。
（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。
（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：
成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。
（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。
根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：
2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．8040
B．8135
C．8145
D．8500
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1-答案：
C
[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。
生产准备费是指建设项目为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。
费用内容包括：
2-答案：
C
[解答]在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。
故答案为C。
3-答案：
A
固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100（万元）。
4-答案：
C,D
暂无解析
5-答案：
B,D,E
[解析]一般性保护条款应用于大多数借款合同，但根据具体情况会有不同内容，主要包括：
（1）对借款企业流动资金保持量的规定，其目的在于保持借款企业资金的流动性和偿债能力；
（2）对支付现金股利和再购入股票的限制，其目的在于限制现金外流；（3）对资本支出规模的限制，其目的在于减少企业日后不得不变卖固定资产以偿还贷款的可能性，仍着眼于保持借款企业资金的流动性；（4）限制其他长期债务，其目的在于防止其他贷款人取得对企业资产的优先求偿权。
A项属于特殊性保护条款；C项属于例行性保护条款。
6-答案：
C
[解析]管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。
7-答案：
A
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。
转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积，计入所有者权益。
8-答案：
借：
投资性房地产-成本5100 累计折旧300（100*3） 贷：
固定资产5155 资本公积245（倒挤）
暂无解析
9-答案：
D
[解析]企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。
按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”、“应交税费――应交增值税”等科目。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。
12-答案：
A
暂无解析
13-答案：
A
[解析]企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
14-答案：
无形资产摊销额=5000÷50×9/12=75（万元）。
暂无解析
15-答案：
A,B,D
[解析]资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。
至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。
其他所列事项则属于非调整事项。
16-答案：
A,C,E
[解析]转换日的分录为：
17-答案：
A,B
[解析]选项C，不需要披露；选项D，确认为负债应同时满足三个条件；选项E，如果该项或有负债极小可能导致经济利益流出企业，就不需要披露。
所以选项CDE不正确。
18-答案：
A,B,C
【解析】交易性金融资产、可供出售金融资产采用公允价值计量。
19-答案：
A
暂无解析
20-答案：
B
2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值=8000+[500-（1200-1400）×80%-（4000-3200）/5×1/2-（400-300）×（1-60%）]×25%=8135（万元）。
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