中级会计实务练习题6507讲课教案.docx
《中级会计实务练习题6507讲课教案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务练习题6507讲课教案.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务练习题6507讲课教案
2019年中级会计实务练习题
多选题
1、下列各项中，属于会计政策的有（）。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
单选题
2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
3、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是（）。
A．实际支付的购买价款
B．固定资产的公允价值
C．固定资产的可收回金额
D．购买价款的现值
单选题
4、下列项目中，不应计入存货成本的有______。
A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D．存货的加工成本
简答题
5、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。
市场上无B型小轿车销售价格；
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；
（5）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；
（6）转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；
（7）发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（9）向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
（10）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
（11）投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元（被投资方税率25%）；
（12）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（注：
小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
单选题
6、事业单位用货币资金对外投资时，按______入账。
A．固定资产原始
B．评估价或合同、协议确定
C．固定资产的净值
D．实际支付的金额入账
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、关于经营租赁业务承租人的会计处理，下列做法中正确的是（）
A．对租入的固定资产视同自有资产计提折旧
B．承租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本
C．在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账
D．在实际发生或有租金时，应将或有租金计入资本公积
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、采用收益法评估出的某宗房地产价值偏高，其原因可能有（）。
A．选取的报酬率偏低
B．预测的未来净收益偏大
C．估计的使用期限偏短
D．估计的运营费用偏大
E．估计的空置率偏高
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。
该建筑物的售价为500万元，以银行存款支付。
该建筑物用于出租，年租金为20万元，每年年初收取租金。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。
20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。
20×9年1月1日，甲企业以500万元出售该建筑物，则处置损益是（）万元。
A．10
B．-10
C．40
D．0
多选题
14、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
简答题
15、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；
多选题
16、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有（）。
A．企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D．固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法
E．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量
单选题
17、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．以前年度销售的商品发生退回
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
单选题
18、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。
A．不需要调整，只将其作为2011年3月的业务进行处理
B．调整2010年会计报表期初数和上期数
C．调整2011年会计报表期初数和上期数
D．调整2010年会计报表期末数和本年数
多选题
19、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有（）。
A．发行可转换公司债券时产生的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．接受投资者投资时形成的资本公积
单选题
20、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．董事会提出股票股利分配方案
C．企业发生重大的政策变更
D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回
多选题
21、下列项目中，应在利润表“其他综合收益”项目反映的有（）。
A．可供出售金融资产公允价值上升产生的资本公积
B．非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积
C．接受投资者投资产生的资本公积
D．处置同定资产净收益
E．处置无形资产净损失
单选题
22、对制造费用的审计调整建议中，正确的是（）。
A．对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用
B．对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用
C．对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用
D．对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用
多选题
23、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息（）。
A．投资性房地产的种类、金额和计量模式
B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况
C．房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响
D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
单选题
24、某投资项目的有关资料如下：
同定资产投资1000万元；无形资产投资160万元；其他资产投资30万元；流动资金投资80万元；建设期为1年，建设期资本化利息50万元，预备费为0。
下列选项中不正确的是（）。
A．建设投资1190万元
B．原始投资1270万元
C．固定资产原值1050万元
D．项目总投资1430万元
多选题
25、企业预提长期借款的利息时，可能借记的科目有（）。
A．长期待摊费用
B．待摊费用
C．在建工程
D．财务费用
单选题
26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
27、非会计报表信息利用与分析的内容包括（）
A．审计报告分析
B．资产负债表日后事项分析
C．关联方交易分析
D．会计政策、会计估计变更分析
E．前期差错更正分析
多选题
28、下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有（）。
A．或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债
B．对长期股权投资计提减值准备
C．对固定资产计提减值准备
D．将长期借款利息予以资本化
单选题
29、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。
A．冲减长期待摊费用
B．冲减在建工程成本
C．冲减营业外支出
D．计入营业外收入
多选题
30、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有（）。
A．未担保余值
B．因租赁而发生的初始直接费用
C．租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
D．租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
-----------------------------------------
1-答案：
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。
2-答案：
D
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
3-答案：
D
暂无解析
4-答案：
B
[考点]存货的初始计量[解析]在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；
（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
故选B。
5-答案：
广告费、业务宣传费扣除限额
暂无解析
6-答案：
D
[解析]事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。
用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按合同协议确定的价值（以及一般纳税人应交的增值税销项税额）入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
C
暂无解析
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
答案出错
解析出错
12-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
13-答案：
B
[解析]处置损益=出售价格500-售时投资性房地产的账面价值510=-10（万元）。
14-答案：
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
15-答案：
编制甲公司与所得税相关的会计分录：
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。
16-答案：
B,C,D
[解析]选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项D，固定资产折旧方法的变更不属于会计政策变更。
选项A、E，属于会计政策变更。
17-答案：
B
[解析]选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。
18-答案：
D
[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
19-答案：
B,D
[解析]发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积―股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；接受投资者投资时形成的资本公积，属于投资者投入资本，产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
20-答案：
D
[解析]选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
21-答案：
A,B
[解析]其他综合收益，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
选项C不属于利得，选项D和E属于已在损益中确认的利得和损失。
22-答案：
B
[解析]发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。
23-答案：
A,B,C,D
[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。
市场环境所提供的创业机会是客观的，但还必须具备自身的创业优势，才能使我们的创业项目成为可行。
作为大学生的我们所具有的优势在于：
24-答案：
D
[解析]建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资+预备费=1000+160+30+0=1190（万元）；原始投资=建设投资+流动资金投资=1190+80=1270（万元）；固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=1000+50+0=1050（万元）；项目总投资=原始投资+建设期资本化利息=1270+50=1320（万元）。
400-500元1326%25-答案：
A,C,D
我们女生之所以会钟爱饰品，也许是因为它的新颖，可爱，实惠，时尚，简单等。
的确，手工艺品价格适中。
也许还有更多理由和意义。
那么大学生最喜欢哪种手工艺品呢?
此次调查统计如下图（1-3）[解析]预提的长期借款利息，属于筹建期间的借记“长期待摊费用”；属于生产经营期间的，借记“财务费用”；属于购建、扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前应：
当资本化的利息支出数，借记“在建工程”。
还有一点就是ｂｅａｄｗｏｒｋ公司在“碧芝自制饰品店”内设立了一个完全的弹性价格空间：
选择饰珠的种类和多少是由顾客自己掌握，所以消费者可以根据自己的消费能力进行取舍；此外由于是顾客自己制作，所以从原料到成品的附加值就可以自己享用。
如果顾客在消费中受到营业员的热情，主动而周到的服务，那就会有一种受到尊重的感觉，甚至会形成一种惠顾心理，经常会再次光顾，并为你介绍新的顾客群。
而且顾客的购买动机并非全是由需求而引起的，它会随环境心情而转变。
26-答案：
A
我们长期呆在校园里，没有工作收入一直都是靠父母生活，在资金方面会表现的比较棘手。
不过，对我们的小店来说还好，因为我们不需要太多的投资。
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
27-答案：
A,B,C,D
暂无解析
服饰□学习用品□食品□休闲娱乐□小饰品□
28-答案：
A,B,C
送人□有实用价值□装饰□[解析]谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求，选项D不正确。
五、创业机会和对策分析29-答案：
A
调研提纲：
[解析]按照会计制度规定，固定资产清理净收益应区别不同情况进行处理：
属于筹建期间的，冲减长期待摊费用；属于生产经营期间的，计入当期损益。
30-答案：
B,D
[解析]按照《企业会计准则第21号――租赁》的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
升级会员 