企业财务管理流程.docx

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企业财务管理流程

中小企业是各国生产发展不可或缺的组成部分，对各国技术创新与经济发展有着不可替代的推动作用。

中小型企业的发展不仅可以推动经济的繁荣，还能提高社会的就业率，中小型企业的创新与进步更是对于提升产业结构，促进生产技术提高有重要意义。

在我国，中小型企业也同样是国民经济发展的重要组成部分。

（一）对于社会就业率的提高，据发改委小企业司的统计，截至2015年年底我国的中小企业在的数量已超过5000万户，在全国企业中所占的比例高达99.8%；在全国国民生产总值中有60%的价值都是由中小型企业的产品与服务所创造的。

而且，有中小型企业所生产的产品的销售额在社会销售总额中占到了六成，国民总税收额超过一半的数目都是由中小型企业上缴的，不仅如此，中小型企业在为国民经济做出了巨大贡献的同时还提供了全国80%左右的城镇就业岗位，大大改善了由于人口基数大所造成的峻的就业形式。

（二）提升产业结构国有企业的资本回报率低于私营企业，相比较于国有控股企业低出30%，其独有的活力和生机带动经济的增长。

（三）对于技术改造的促进作用，就目前形势而言，我国的技术创新主要依靠中小型企业来实现。

中小型企业所申请的专利数在中国专利总数中占到了60%，甚至中国70%的技术改革创新，将近80%的新产品研究开发也都是中小型企业的贡献。

由此可见，中小企业的存在不仅丰富了国民生产结构，更是不断的为，为社会，为人民源源不断的提供新的科技理念与发展平台。

但经济实力薄弱，市场影响力小的短板使得中小型企业无法承受经济领域的剧变。

2007年的金融危机对于我国的中小型企业来说无疑是场灾难。

近100万户的中小型企业破产、倒闭，甚至停产，多达4000万的农民工兄弟不得不放弃城市的生活，回家务农。

虽然在此期间中央政府出台了一系列相关政策来支持中小型企业的稳健发展，减缓这场金融海啸对于中小型企业的冲击，但是融资困难，人才短缺依然阻碍着中小型企业的恢复与发展。

由此可见，在这场危机中，如保证中小型企业的健康发展是我们不得不面对和解决的难题。

二、中小企业的融资现状

（1）中小企业的特征

在我们的概念中，中小企业就是指在人民国境依法设立的有利于满足社会需要，能增加就业机会，对国民生产发展具有推动作用且符合产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制以及各种形式的企业单位。

根据计委、财政部、统计局所制订的《中小企业标准》规定，中小型企业须符合以下条件：

企业职工总人数少于2000人，企业年销售额在30000万元以下，或者企业资产总额为低于40000万元的企业称为中小型企业。

在这其中，中型企业是指企业职工人数在300人以上，企业年销售额在3000万元及以上，且企业资产总额达到4000万元及以上；未达到此标准的企业称为小型企业。

[2]我国中小企业有其自身的特征。

1.企业数量多、规模小、地区差异明显。

据工商局统计，在企业注册统计中中小型企业的登记总数已占到了全国企业登记总数的99.8%，中小企业的崛起是我国国民生产经济新的发展向。

尽管中小企业的数量比较多，无论在城市还是乡镇都广泛分布，但是中小企业由于自身规模小，人力、财力、物力等资源相对有限，因而竞争力不强难以同大企业抗衡而做大做强，普遍规模不大。

不仅如此，整体发展不平衡，地区与地区发展差距大也是一个问题。

东部沿海，交通便利，经济实力雄厚，因而中东部的中小型企业无论是数量还是工业总产值都远远强于西部。

就目前我国中小型企业的发展形势来看可分为东北地区、长江中下游地区、中西部地区和以省，省为代表的珠江三角洲地区四个领域。

各个地区也因资源优势不同形成了不同的发展模式。

2.生产式灵活，劳动密集度高

我国大型企业，规模大，实力雄厚但在发展向的决策上更多的是以稳健的发展路线为主，较为保守，而中小型企业的优势在于虽然规模小，投资小，但决策权的高度集中使得中小型企业敢于突破，敢于冒险，敢于将自身大部分的人力，物力和财力投入到更易被忽视但风险大利润大的细分市场，小批量，多样化的生产模式使得中小型企业对于市场需求的嗅觉更敏锐，对于市场需求的变化反应也更快。

因而中小型企业作为劳动密集型企业就业容量和就业弹性远远高于大型企业。

根据相关数据统计，全国大、中、小型企业的资金有机构成之比为1.83：

1.23：

1：

资金就业率之比为0.48：

0.66：

1，由这两组数据我们可以看出，资金有机构成占比较少的中小型企业有着更高的资金就业率，也就是说，中小型企业安置了更多的劳动人数，这也说明了中小型企业在解决社会就业问题上起到了积极的推进作用。

3.经营管理水平较低。

我国的中小型企业的发展一面受到了自身经济基础薄弱，高技术人才短缺的影响。

另一面，宏观经济的变化和社会体制的影响也制约了中小型企业的发展。

经济市场的变动和政府政策的不重视以及行业管理部门对于企业发展的干涉使得我国中小型企业的目标以快速盈利为主，企业产能的提高和规模的扩大为辅，缺乏长远的计划因而不具备与大型企业公平竞争的实力。

（2）中小企业融资的现状

企业的融资渠道主要有源融资、外源融资两类。

1.源融资包括创业者自筹资金、计提折旧和留存收益三个面。

创业者自筹资金创业者在创业初始之时，大多数人脉匮乏，自身经济实力弱，因而需要靠自己来筹得创业所需要的资金，而这些资金的来源一般以创业者自己的存款，向亲戚朋友那里借来的借款，以及靠自己寻找投资人或投资单位所获得的投资

计提折旧是指中小型企业在进行财务处理时，预先计入某些已经发生、但是未实际支付的折旧费用

留存收益留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分，其中盈余公积金是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余

源融资，部融资的好处是企业不用向企业以外的组织或个人能支付额外的股息和利息，因此其融资成本远远低于其他融资式，这种低成本低风险的融资式十分适合经济实力薄弱的中小型企业。

但是，中小企业自身融资能力由于途径少，自身实力薄弱，消费积累利润的现象大量存在企业经济运作中，用来留存用以补充流动资金的收益少，再加上中小型企业本身利润就少，实际用来留存收益的部融资就显得微不足道。

2.外源融资分为两种，直接融资和间接融资。

①直接融资企业通过发行股票或债券融资

发行普通股票是公司筹集资金的一种基本式，其优点主要有：

  能提高公司的信誉。

没有固定的到期日，不用偿还。

发行股票筹集的资金是永久性资金，在公司持续经营期间可长期使用，能充分保证公司生产经营的资金需求。

没有固定的利息负担。

公司有盈余，并且认为适合分配股利，就可以分给股东；公司盈余少，或虽有盈余但资金短缺或者有有利的投资机会，就可以少支付或不支付股利。

筹资风险小。

由于普通股票没有固定的到期日，不用支付固定的利息，不存在不能还本付息的风险。

但股票的融资也由于筹资成本高，上市跨度时间长，因而收益等待时间长，因而资金无法短期回流至公司支持公司资金链运转。

 债券融资是指项目主体按法定程序发行的、承诺按期向债券持有者支付利息和偿还本金的一种融资行为。

它的优点是利息是市场上最低的也是最固定的企业掌握着控制权，风险是可控的，且融资成本低，具有杠杆作用。

同样债券融资也有需定期支付利息，成本随杠杆上升而上升，需要抵押担保，筹资额度有限，限制条件多等缺点。

股票与债券结合融资，是一种较为稳妥且新颖的企业融资式，发行股票与发行债券各有优点和缺点，二者互补互利，这种融资式既降低了融资成本，满足了中小型企业的融资需求，又能保证公司经营时资金的长期使用。

债券的安全性和股权的高收益型在这种投资式中都能实现，这种运作式灵活稳健的投资式如今也在中国中小型企业中得到了广泛的运用，而这种式的推广者正是一直以来扶持着中小型企业发展的冠群驰骋。

商业信用融资，是指企业在市场活动的过程中，履行约定义务的意识和能力，是企业守法经营，社会信誉状况的综合体现。

商务信用也是企业变相融资的资本。

商务信用也是企业间资金交流的跳板，企业通过商务信用获得融资来应对账款及预收账款，实现企业资金链的有效运转。

②间接融资企业从银行等金融机构获取贷款，包括短期借款、长期借款。

这种借款是要还本付息的，具有时间约束。

短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。

长期借款指是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业期以上的的各项借款。

我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。

目前我国企业长期融资的主要式就是长期借款，因而长期借款对于中小型企业及信誉不佳的大型企业来说有举足轻重的地位

数据显示，中小企业获取贷款，有80%是从银行借来的，在这样的环境下，银行给中小企业发放的贷款数额却逐年减少，重阻碍了中小企业的发展壮大。

2.我国中小企业融资难的表现

①融资渠道极为单一。

由于市场影响力小，经济薄弱，因而我国的中小型企业目前还是以间接融资的式为主，我国的金融市场起步较晚，因而制度也并不健全，市场不完善，企业发行股票，发行债券的条件多，门槛高，因而大部分中小型企业根本无法实现股票和债券的发行。

当然，金融体系对于中小型企业上市的高标准也是一大阻碍。

由于中小型企业自身的金融体系不完善，融资管理不到位，融资专业人才匮乏造成企业信誉度较低，无法取得银行面的信任，因而导致了中小型企业有极具市场前景的研发项目却因无法获得研发资金而胎死腹中的局面。

甚至有中小型企业在求助无门的情况下选择栏风险极高的个人贷款。

据统计，在，仅有6%的中小型企业能从银行面获得贷款，27%的企业选择了靠自身筹得资金，而更多的有43%的企业都是依靠上级部门的资金援助。

②融资成本极高，融资式不规由于中小型企业在银行办理长期借款困难重重，因此中小型企业不得不依靠民间借贷和一些非正式的金融机构，他们也因此在我国当前的中小型企业的融资中有着不可撼动的地位，但是民间借贷毕竟不专业，不规且没有保障，成本极高对于中小型企业来说只能解一时燃眉之急却无法与企业相辅相成，无法提供可持续性的融资，与企业形成良性共赢的发展。

③商业银行信贷紧缩，融资额度有限。

当前金融机构的信贷业务中已基本不存在对个体私营经济的所有制岐视问题，中小型企业需要健全完善的财务体系，企业所生产的产品，技术，服务有市场影响力，企业融资所交出的抵押担保能得到落实，自身融资信用高，资产负债率合理且无逃债，废债等不符合融资市场规律的行为，对于这样的中小企业，金融机构都会满足企业的融资需求。

但实际上，金融部门对中小企业的扶持力度不高。

由于我国中小企业金融体系不规，信息披露不充分等原因，不透明的市场机制导致银行对中小型企业的信任度低。

而大型企业往往金融体系完善，信息透明，因而大企业更易获得银行的信任，银行也会将大多数贷款发放给大型企业，而银行对中小型企业采取的信贷紧缩贷举措更是让本就经济实力薄弱，资金缺口大的小企业无法实现有效融资

（三）中小企业融资难的原因

（一）中小企业自身存在的问题

虽然说市场竞争激烈，政策的不够重视是中小企业融资的绊脚，但是，对中小型企业融资的最大阻碍还是中小型企业自身的不足。

1.抗风险能力低，经营风险高。

发展向不明确，资金投入低是中小型企业最为明显的短板，向的不定性和资金链单薄使得我国中小型企业普遍发展不稳定，失败率也极高。

据统计，每年注册登记的中小型企业中，有七到八成的企业无法经营三至五年，而十年之有90%左右的中小型企业都面临着破产甚至倒闭的危机，仅有5%的企业能持续发展超过15年。

较为落后的管理理念，技术的旧和人员鱼龙混杂，素质参差不齐是导致中小型企业破产的主要原因

也因为中小型企业失败率高，经营困难的特性。

银行及其他信贷机构对中小型企业的信任度极低。

中小型企业经营风险，回报少，银行面也对中小型企业贷款较为排斥，为了银行稳健经营的原则而对中小型企业设置了较高的门槛，另外，中小型企业的一次性投入小，一次性的融资需求少，但同样企业发展资金缺口出现次数多，融资需求高，因而融资成本也更高。

2.信用观念淡薄，信用等级低。

上面提到过，我国中小型企业管理经验不规，管理制度落后，常常以自身短期利益作为主要目标。

因而会出现多头开户，多头贷款使得银行无法获取企业的有效信息，无法查明小企业资金的使用情况。

更有甚者，通过只奥虚假贸易合同、资产证明来骗取银行的信贷资金并通过不规的资产评估，资产运作，破产，改制重组等手段逃避银行债务，给银行和造成了巨大的经济损失。

曾有新闻报道，的一家国有银行给予中小型企业的信贷业务有近一半贷款由于中小型企业耍手段钻空子而无法收回资金，而这些资金总额高达9亿元。

这样的现象直接导致了银行对中小型企业失去了信任，中小企业融资的道路越来越坎坷

3.融资人才缺乏。

中小型企业人才缺乏也同样是中小型企业显著的短板，不仅缺乏技术人才，管理人才，融资人才也同样缺乏，这样也导致了中小型企业缺乏融资常识和融资操作经验，在融资市场中处于极为被动的处境。

4.担保机构少，抵押贷款难。

稳健经营的发展策略使得商业银行在为企业办理贷款业务时要求以优质固定资产为担保，例如包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

但我国中小型企业本身经济实力薄弱因而可供抵押的固定资产数量少且价值小，因而中小型企业负债能力小，无法满足商业银行的贷款条件，实现贷款。

而说到担保，我国商业银行规定申请担保的企业信用等级需达到A，而我国中小型企业信用等级符合该条件的极少，这就说明中小型企业无法互相担保只能请大型企业为自己担保，大型企业必然不会为小型企业无偿担保，反而会收取极高的担保费，这也加大了中小型企业的融资成本。

根据报告显示，我国有24%的中小型企业因无法落实担保而申请贷款被拒，32%的中小型企业无法落实抵押而贷款被拒，也就是说，有近56%的中小型企业无法顺利融资。

（二）金融机构面的原因

1.作为贷款的主要发放机构，商业银行的发展宗旨是以稳健发展为主，因而实行低风险，有保障的发展策略，这与金融机构高成本，高风险的发展向相悖。

一是银行对客户的风险评估是基于对客户各面的信息的了解，如企业的经营规模，在行业中的地位，以及是是否具有偿还本金与利息的能力，企业在市场中的竞争力，企业未来的发展向，企业自身的经营管理能力。

中小型企业普遍规模小，数量多，实力参差不齐，地域差异大，相互联系不够密切，行业差别大。

因此掌握中小型企业的经营管理状况对银行来说是个巨大的难题。

再加上中小型企业吸引力小，人才少，没有专业的财务管理人员与银行实现及时的信息对接，不专业的财务统计报表使得银行无法掌握企业发展的实际情况与未来的发展规划，资金流向模糊，财务指标不明确增加了银行与中小型企业间的隔阂。

二是中小企业规模小，发展力度小，自然所需的资金就少，但是发展节奏相对较快使得企业贷款次数繁琐，但无论贷款次数多少，银行的贷款审核程序是不变的，从申请到核实再到放款再到监督资金流向，每一环节必不可少。

这也就在无形之中增加银行对中小型企业的管理成本，形成了银行要耗费大企业贷款5倍的时间和精力来办理中小型企业的贷款业务。

对银行来说办理小型企业贷款花费成本高，收益小且不稳定，银行自然不愿意接受中小型企业的贷款申请。

2.金融服务和信用担保体系不健全。

当前融资市场的现状是，金融机构和投资公司有大量的资金却找不到合适的投资目标，另一面中小企业却又因为资金短缺而无法发展壮大。

同时，多中小企业的信贷资质不满足银行申请贷款要求，也没有足够的抵押品来申请抵押贷款，因此就需要一个专门的金融服务中介机构提供担保。

（3）政府面的原因

1.法律政策体系的不完善，政府监管不到位依然是根本原因。

在这面，我国应学习发达对于中小型企业的监管扶持制度。

例如美国，为促进中小型企业发展，尤其是解决中小型企业对资金的需求，美国政府专门设有正部级的小企业管理局。

日本也有专门的中小企业金融公库专门向有市场有前景的中小企业提供低息融资。

这些机构都是由政府出资支持，是以促进中小型企业发展为宗旨的政策性机构。

但就我国政府政策而言，政府更偏向于大型企业的融资而对于中小型企业则并不重视，这也就导致中小型企业无法得到融资上的便利还要同大型企业在同一平台竞争融资份额，既没有法律的保障也没有竞争实力，中小型企业始终在融资环境中处于不利地位。

2.政府扶持政策不明朗，力度不够。

中小型企业融资困难除了因为自身实力不强，中小型企业在银行及其他金融机构信任度低以外。

政府的扶持制度不健全也是重要原因之一。

大型企业依然是政府扶持的重点。

虽然我国已认识到中小型企业发展融资道路上的缺陷，但由于我国对于中小型企业发展的扶持还在起步阶段，对于中小型企业发展了解的不够透彻，社会各阶层对其的偏见依然存在，一些例如差别利率，双面三减或第一年免征得所有税的优惠政策并不能使中小型企业得到实际的利益。

某些地政府一味地扶持大型企业，直接忽视中小型企业发展，任其自生自灭的做法更是让中小型企业发展举步维艰。

3.对的惩罚力度不够。

政府有关部门对企业逃债行为的打击力度不够,执法环境不尽人意,银行债权得不到有效保护,加剧了银行的“惧贷”心理。

四、解决中小企业融资难的策略

（一）提高中小企业自身的素质

1.改变现有的落后的经营管理理念，革新管理模式，提高管理水平。

在市场竞争日益激烈的今天，企业管理者的责任也越来越重，对管理者和管理团队的要求越来越高。

因此吸纳管理人才，改善管理机制，提升管理团队素质是中小型企业发展必经之路，先进的管理团队带来先进的发展理念，制定正确的经营战略，促进企业不断开发出新的适合市场潮流的特色产品，从而增强品牌效应，提升企业竞争力。

2.财务机制的透明化，规化。

财务机制的谨与专业不仅可以保证公司管理者对公司财务状况有更详细透彻的了解，有利于企业下一步发展计划的进行。

更可以使收益者得到更全面，准确的财务观点，有利于双合作更进一步的进行，提升中小型企业的社会信誉度。

3.强化信用观念，密切银企关系。

目前，很多中小企业信用观念不强，银行贷款故意违约，甚至逃避银行债务，恶化了银企关系。

这种行为直接降低了银行对中小型企业的信任。

中小型企业要想加强与银行面的合作，就必须提升自身的企业素养，诚实守信，于律己，杜绝逃债赖账等行为的发生，用绝对的诚实换取银行的信任。

培养“诚信为本，有借有还，再借不难”的信用观念，同时，逐步建立一个长期稳定的银企关系，有助于银企之间的良性循环。

（二）改善中小企业的融资环境

1.对于间接融资渠道的保护和促进发展。

民间的金融机构是由当前市场环境应运而生的一种融资机制，有着效率高，审核步骤简洁，等待时间短，放款及时等银行所不具备的优点。

但由于没有法律地位，其经营活动不受相关部门监管，很容易引起经济纠纷和金融欺诈事件，破坏金融秩序，所以应尽快从政策和制度上规引导，尽快将民间融资纳入金融体系，鼓励对中小企业的融资。

2.建立适合我国市场环境的银行贷款担保体系。

加强对中小企业融资过程中的信息监管和信用监督，尽量避免因信息不详，企业不道德所造成的种种经济损失，杜绝因信息不对称所造成的逆向选择和道德风险问题，因此，加快我国中小企业信用担保体制的建设势在必行。

另外，对于小企业担保机构的建设也应得到重视，政府应加快小企业担保机构的建立，扶持制度完善，经营管理专业规的担保机构。

建立健全担保机构的风险防和分担机制，制定完善的担保机构规章制度并对担保机构的经营所产生的风险进行有效的分担与化解，并做到能预估风险，提前做出风险防措施，已确保将风险降低至最小化。

目前我国较为成功的例子是市中小企业互助协会，由协会组织为会员担保融资，使得中小企业的贷款更有信誉保障，银行的业务办理与监督向更为集中，提高了融资效率，也降低了银行对外贷款的风险

3.加快银行产品创新，提高服务。

银行要以市场为导向，加快对金融机构的研究和探索，银行可以根据中小型企业单次融资数额小，融资次数多，融资投资项目以新兴行业的细分市场为主的特点指定专属于中小型企业的信贷制度并推出与其特点相匹配的信贷产品。

银行可以专门中小型企业客户制定新的服务流程，并根据企业特点策划出相应的风险控制案以及更符合中小型企业的部监管制度。

一面降低银行投资风险，提高银行对中小型企业的信贷效率，对于中小型企业信贷管理也更集中有效。

另一面满足了中小型企业个性化，多样化的融资需求，便中小型企业的融资，推动了中小型企业的发展，促进我国经济市场的繁荣。

（三）加大政府的扶持力度

1.加强法律法规建设，建立健全相关法律体系。

政府要想对中小型企业进行有效的扶持与推动，加强管理是基础，管理最有效的手段便是立法。

政府应完善现有的法律体系，摒弃现有的阻碍中小型企业发展的法律法规。

通过法律保障中小型企业的合法利益。

2003年的《中小企业促进法》是我国第一部专门为中小型企业发展，保障中小型企业合法权益的法律，弥补了我国在保护中小型企业上的法律的空白。

因此，我国应在此基础上，结合时代发展的特性，进一步完善和改进现有的信用担保体系，结合中小型企业的实际发展状况，为中小型企业提供公平的发展平台，彻底解决中小型企业融资难的问题。

2.加大税收政策支持力度

政府部门要采取有效措施，加强对中小企业的引导和服务，引导并鼓励中小企业注重源资金的积累，促进中小企业不断挖掘源资金，充实自有资金，完善融资基础，实行税收优惠政策，从政策和制度两面鼓励创业，例如免除或免除部分中小型企业的留存收益；提高中小型企业纳税人的税基标准，减小纳税规模或减少税额；对中小型企业的折旧部分免征增值税；下调增值税征收比率等措施。

3.加大财政资金项目投入

目前来看，我国政府对于中小型企业发展专项资金的最有效的式还是无偿资助、贷款贴息、资金注入三种。

这三种式的实施不仅可以促进中小型企业结构的调整，完善中小型企业结构体系。

更可以推动企业产业金银不得升级。

对于从事新兴行业的中小型企业而言，政府的财政投入还能推进企业科学人才，市场人才等专项人才的纳入，从而实现产业科技的提升的市场的进一步开拓。

2006年起，中央财政对于中小型企业的专项引导资金的数目在不断增多，投资规模和领域也在不断加大，而大量的资金投入所产生的积极的推动作用也是显而易见的。

截止2013年，仅仅省就有3546家企业单位的科技创新项目获得了中小型企业的专项资金资助。

2014年，省又有81个中小型企业的卡机服务项目活的累中小型企业的专项资金理想

但是从另一个面讲，虽然有相当一部分的中小型企业得到了的资金支持，但依然有多有潜力，拥有极具市场前景产品的企业未能得到经济上的援助。

因而对于中小型企业的资金援助只是改革第一步，而如使得优秀的中小型企业得到更好的扶持，如让各行各业的企业获得更好的发展机遇，如让的经济投入能真正的促进市场的繁荣与科技的创新才是解决中小型企业融资难这个问题的重中之重。