历年中级会计实务测试4458.docx

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历年中级会计实务测试4458

历年中级会计实务测试

多选题

1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

简答题

2、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：

甲方案原始投资为120万元，其中，固定资产投资105万元，流动资金投资15万元，固定资产投资于建设起点一次投入，项目建设期为1年，流动资金投资于经营期期初投入，经营期4年，到期残值收入5万元，预计投产后每年增加营业收入120万元，每年增加总成本70万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。

乙方案原始投资为149.75万元，其中，固定资产投资109.75万元，无形资产投资20万元，流动资金投资20万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入，固定资产投资所需资金有100万元系专门从银行借款取得，年利率为5%，期限为6年，该项目建设期为2年，经营期为4年，经营期每年支付5万元利息（全部计入财务费用），经营期末固定资产残值收入10万元，无形资产投资自投产年份起分2年平均摊销。

该项目投产后，预计第一年增加营业收入195万元，以后逐年增加20万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10万元。

该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。

相关系数表如下：

123456

（P/F,10%,n）0.90910.82640.75130.68300.62090.5645

（P/A,10%n）――――3.79084.3553

要求：

（1）计算甲、乙方案的净现值；

（2）采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。

简答题

3、根据下表信息，录入固定资产原始卡片。

固定资产原始卡片信息表

多选题

4、下列各项，属于存货确认必须满足的条件是（）。

A．拥有所有权

B．成本能够可靠地计量

C．拥有使用权

D．容易损坏

E．存货包含的经济利益很可能流入企业

单选题

5、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。

转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．50

C．6720

D．80

多选题

6、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有（）。

A．资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策

B．资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项

C．会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。

即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露

D．对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理

简答题

7、兴华股份有限公司（以下简称兴华公司）为华东地区的一家上市公司，兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下：

（1）2008年1月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。

不考虑其他相关税费。

（2）兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

（3）兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。

（4）兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元，已存入银行。

假定不考虑其他相关税费。

要求：

编制兴华公司2008年1月取得该项建筑物的会计分录。

单选题

8、X企业“库存现金”科目的期初余额为8650元，当月企业业务人员出差共借出库存现金7200元，购买办公用品支付库存现金960元，到银行提取库存现金共计10800元，则该企业“库存现金”科目的期末余额应为（）元。

A．11290

B．11080

C．12250

D．13210

单选题

9、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为l0吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。

该合同约定：

甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。

将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。

估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。

本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。

期末该原材料的可变现净值为（）万元。

A．85

B．89

C．100

D．105

多选题

10、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。

A．材料销售收入

B．处置固定资产的收入

C．提供劳务收入

D．出租包装物的租金收入

单选题

11、请根据以下资料回答：

某工业项目需要原始投资130万元，其中固定资产投资100元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为6年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。

建设期为2年，建设期资本化利息20万元。

固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。

该项目寿命期10年，固定资产按直线法计提折旧，期满有10万元净残值；开办费自投产年份起分5年摊销完毕。

预计投产后第一年获10万元利润，以后每年递增5万元；流动资金于终结点一次收回。

该项目的投资总额为______万元。

A．150

B．160

C．170

D．180

单选题

12、甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日对外报出，2011年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品，该商品系2010年12月5日销售；2011年2月5日，甲公司从银行借入货币资金5000万元；2011年2月10日，甲公司发现2010年11月20日入账的无形资产未摊销；2011年3月5日，甲公司得知丙公司2010年12月29日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2010年货款。

下列事项中，属于甲公司2010年度资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．乙公司退货

B．甲公司从银行借入货币资金

C．无形资产未摊销

D．应收丙公司货款无法收回

单选题

13、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

在2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。

（3）以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（4）上述业务中差错更正对2009年应交所得税的影响金额为（）。

A．75万元

B．100万元

C．0万元

D．25万元

单选题

14、下列说法中，体现了可比性要求的是（）。

A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明

C．投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销

D．期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价

简答题

15、北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，北方公司2000年度的财务会计报告于2001年4月20日经董事会批准对外报出。

2001年1月20日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250万元，销售成本为120万元。

该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到，南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司，北方公司于2001年2月20日收到退回的产品及增值税专用发票。

北方公司的会计处理如下：

2001年1月20日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额；2001年2月20日收到退回的产品时，冲减本月（即2004年2月）的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。

[要求]

判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。

单选题

16、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用，该房地产2009年末的公允价值为3000万元，转换日的公允价值为3060万元，预计尚可使用年限20年，采用平均年限法计提折旧，净残值为60万元，则该项资产2010年度应计提的折旧额是（）万元。

A．98

B．100

C．110.25

D．112.5

多选题

17、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

E．对外提供重大担保

单选题

18、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

简答题

19、A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。

A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。

在2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200000元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产（办公楼），此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。

假定该事项不考虑所得税的调整。

（3）A公司2009年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。

该办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2008年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为1000万元，2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2008年7～12月间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。

该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。

企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。

要求：

（1）判断上述事项各属于何种会计变更或差错；

（2）写出A公司2009年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。

（计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示）

多选题

20、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．公司与另一公司合并

B．公司董事会提出现金股利分配方案

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议

E．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

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1-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。

2-答案：

（1）甲方案：

暂无解析

3-答案：

【提示步骤】登录会计信息系统，单击“固定资产一卡片一资产增加”菜单一单击“确认”按钮一输入题目中相关信息一单击“保存”按钮。

暂无解析

4-答案：

A,B,E

凡符合存货定义的资产项目，在资产负债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下条件：

第一，该存货包含的经济利益很可能流入企业。

通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。

第二，该存货的成本能够可靠地计量。

5-答案：

B

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益＝7800-7750=50（万元）

6-答案：

A,B,C

[解析]备选答案A：

非调整事项不影响资产负债表日的存在情况。

备选答案B：

日后调整事项一般不需在会计报表附注中予以说明。

备选答案C：

无论日后事项对企业有利还是不利，均应根据同一原则进行会计处理。

备选答案D：

考核资产负债表日后调整事项的会计处理原则。

对调整事项进行了账务调整和相关报表项目的调整以后，调整事项就如同会计报表所属期间的交易或事项一样。

7-答案：

本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。

暂无解析

8-答案：

A

[考点]库存现金核算

9-答案：

A

[解析]专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

所以该原材料的可变现净值：

20×10-95-20×1＝85（万元）。

10-答案：

A,C,D

收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。

企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。

但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如处置固定资产净收益。

故答案为ACD。

11-答案：

A

[解析]投资总额=原始总投资+建设期资本化利息=130+20=150（万元）。

12-答案：

B

[解析]选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2010年发生的，所以属于调整事项，如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项。

13-答案：

A

[解析]（400-400/4）×25%=75（万元）

14-答案：

B

[解析]选项AD体现了谨慎性要求；选项C体现了历史成本计量要求。

15-答案：

北方公司对该事项的会计处理正确。

因为根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，本年度销售的产品，在年度终了（12月31日）前退回，冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金。

注意，该事项不属于资产负债表日后的退回，因为是2004年度销售的产品，与2003年度的会计报表无关。

暂无解析

16-答案：

B

[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。

转换后的资产账面价值3060万元，2010年计提的折旧额=（3060-60）/20×8/12=100（万元）。

17-答案：

B,C,D,E

[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

18-答案：

B

[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。

19-答案：

[答案]

暂无解析

20-答案：

A,C,D,E

[解析]公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。

注：

按2005年版教材写法，“选项B”也属于非调整事项。