真帐实操会计记账凭证.docx

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真帐实操会计记账凭证

真帐实操会计记账凭证

真帐实操会计记账凭证

一、定义

记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误原始凭证按照经济业务事项内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制会计凭证

二、分类

折叠

（一）按照适用经济业务分类

一、记账凭证按其适用经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。

1）通用记账凭证：

用来记录各种经济业务记账凭证。

在经济业务比较简单经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生各种经济业务。

2）专用记账凭证：

用来专门记录某一类经济业务记账凭证。

专用凭证按其所记录经济业务及现金和银行存款收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

a.收款凭证：

用于记录库存现金和银行存款收款业务会计凭证。

它是根据有关现金和银行存款收入业务原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿依据，也是出纳人员收讫款项依据。

b.付款凭证：

用于记录库存现金和银行存款付款业务会计凭证。

它是根据有关现金和银行存款支付业务原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿依据，也是出纳人员付讫款项依据。

c.转账凭证：

用于记录不涉及库存现金和银行存款业务会计凭证。

它是根据有关转账业务原始凭证填制。

转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账依据。

真帐实操会计记账凭证

（二）按照会计科目分类

记账凭证按其包括会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。

1）复式凭证：

又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映一种凭证。

优点：

可以集中反映一项经济业务科目对应关系，便于了解有关经济业务全貌减少凭证数量节约纸张等。

缺点：

不便于汇总计算每一个会计科目发生额。

2）.单式凭证：

又叫单科目记账凭证。

每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及一个会计科目及其金额记账凭证。

优点：

内容单一，便于汇总计算每一会计科目发生额，便于分工记账。

缺点：

制证工作量大，且不能再一张凭证上反映经济业务全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。

（三）按照是否汇总分类

记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。

1）非汇总记账凭证：

是没有经过汇总记账凭证，前面介绍收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。

2）汇总记账凭证：

是根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制记账凭证，目是为了简化登记总分类账手续。

汇总记账凭证根据汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。

分类汇总凭证。

分类汇总凭证是根据一定期间记账凭证按其种类分别汇总填制。

全部汇总凭证。

全部汇总凭证是根据一定期间记账凭证全部汇总填制。

（四）按照用途分类

四、记账凭证按其用途不同可分为分录记账凭证、汇总记账凭证和联合记账凭证。

1）分录记账凭证是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额凭证。

2）汇总记账凭证是为了减轻登记工作量，根据记账凭证进一步汇总而编制用来登记总账一种记账凭证。

它可进一步分为汇总记账凭证和记账凭证汇总表两种形式。

3）联合记账凭证是指既有原始凭证或原始凭证汇总表内容，同时又具备记账凭证内容凭证。

三、基本内容

记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。

因此，记账凭证必须具备以下基本内容：

（1）、记账凭证名称

（2）、填制记账凭证日期

（3）、记账凭证编号

（4）、经济业务事项内容摘要

（5）、经济业务事项所涉及会计科目及其记账方向

（6）、经济业务事项金额

（7）、记账标记

（8）、所附原始凭证张数

（9）、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

四、编制要求

（一）基本要求

1）记账凭证各项内容必须完整。

2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

3）除结账和更正错误记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

4）记账凭证书写应清楚、规范。

相关要求同原始凭证。

5）记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证，可以采用分数编号法编号。

注意：

（1）所附原始凭证张数计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。

真帐实操会计记账凭证

（2）一张原始凭证如涉及到几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证编号或附上该原始凭证复印件。

（3）一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位。

原始凭证分割单必须具备原始凭证基本内容。

6）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。

已登记入账记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张及原内容相同记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字及错误数字之间差额，另编一张调整记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正记账凭证。

7）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下空行处至合计数上空行处划线注销。

收款凭证编制要求

收款凭证左上角“借方科目”按收款性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写是编制本凭证

日期；右上角填写编制收款凭证顺序号；“摘要”填写对所记录经济业务简要说明；“贷方科目”填写及收入现金或银行存款相对应会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项发生额；该凭证右边“附件XX张”是指本记账凭证所附原始凭证张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。

（二）付款凭证编制要求

付款凭证编制方法及收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间“贷方科目”换为“借方科目”。

对于涉及“现金”和“银行存款”之间经济业务，为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

（三）转账凭证编制要求

转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷顺序记入“会计科目”栏中“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。

其他项目填列及收、付款凭证相同。

五、主要意义

任何单位，每发生一项经济业务，如现金收付，物资进出，往来款项结算等等，经办业务有关人员必须按照规定程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成日期、经济业务内容，并在会计凭证上签名盖章，有凭证还需要加盖公章，以对会计凭证真实性和正确性负责任，一切会计凭证都必须经过有关人员严格审核。

真帐实操会计记账凭证

1、会计凭证是登记账簿根据

每个企业在生产经营过程中，会发生大量、各种各样经济业务。

会计部门要及时正确地记录这些经济业务，必须依据会计凭证。

每当发生经济业务时，必须填制相应会计凭证。

这样可以正确及时地反映各项经济业务发生及完成情况。

随着经济业务执行和完成，记载经济业务执行和完成情况会计凭证就按规定流转程序最终汇集到财务会计部门，成为记账基本依据。

2、审核会计凭证，可以更有效地发挥会计监督作用，使经济业务合理合法

通过会计凭证审核，可以监督各项经济业务合法性，检查经济业务是否符合国家有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱纪，违反会计制度现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产行为发生；可以及时发现经济管理中存在问题和管理制度中存在漏洞，及时加以制止和纠正。

以改善经营管理，提高经济效益。

3、会计凭证可以强化经营管理上责任制

任何一项经济业务活动，都要由经管人员填制凭证并签字盖章，这样，就便于划清职责，加强责任感；并便于发现问题，查明责任，从而有利于加强及改善经营管理，推行经济责任制。

4.记账凭证附件要求

记账凭证附件就是所附原始凭证，填制记账凭证所依据原始凭证必须附在相应记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证张数。

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：

（1）可以不附原始凭证是：

结账记账凭证；更正错误记账凭证。

（2）一张原始凭证只对应一张记账凭证：

将原始凭证直接附在记账凭证后面。

（3）一张原始凭证涉及几张记账凭证，有两种方法可以使用：

①将原始凭证附在一张主要记账凭证后面。

然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证复印件。

（4）一张原始凭证所列支费用需要几个单位共同负担：

该原始凭证由本单位保留。

附在本单位有关记账凭证后面，给共同负担费用其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。

原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求基本内容，包括：

凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入姓名、经办人签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。

5.会计凭证传递及保管

会计凭证传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接过程。

要规定各种凭证填写、传递单位及凭证份数，规定会计凭证传递程序、移交时间和接受及保管有关部门。

5.1会计凭证传递作用会计凭证传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间传递程序和传递时间。

为了能够利用会汁凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督作用，必须正确、及时地进行会计凭证传递，不得积压。

正确组织会计凭证传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。

（1）有利于完善经济责任制度经济业务发生或完成及记录，是由若干责任人共同负责，分工完成。

会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任书面证明，体现了经济责任制度执行情况。

单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务处理顺利进行。

（2）有利于及时进行会计记录从经济业务发生到账簿登记有一定时间间隔，通过会计凭证传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

5.2、会记凭证保管会计凭证是重要会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，妥善保管。

对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理，装订成册。

封面上要注明会计凭证名称、起讫号、时间以及有关人员签章。

要妥善保管好会计凭证，在保管期间会计凭证不得外借，对超过所规定期限（一般是15年）会计凭证，要严格依照有关程序销毁。

需永久保留有关会计凭证，不能销毁。

真帐实操会计记账凭证

六、填制

（一）基本要求

1.审核无误。

即在对原始凭证审核无误基础上填制记账凭证。

这是内部牵制制度一个重要环节。

2.内容完整。

即记账凭证应该包括内容都要具备。

应该注意是：

以自制原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用，也必须具备记账凭证所应有内容；记账凭证日期，一般为编制记账凭证当天日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录记账凭证，虽然需要到下月才能编制，仍应填写当月月末日期，以便在当月账内进行登记。

3.分类正确。

即根据经济业务内容，正确区别不同类型原始凭证，正确应用会计科目。

在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

4.连续编号。

即记账凭证应当连续编号。

这有利于分清会计事项处理先后顺序，便于记账凭证及会计账簿之间核对，确保记账凭证完整。

（二）具体要求

1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。

所附原始凭证张数计算，一般以原始凭证自然张数为准。

及记账凭证中经济业务记录有关每一张证据，都应当作为原始凭证附件。

如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附原始凭证和原始凭证汇总表张数一起计入附件张数之内。

但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。

一张原始凭证如涉及到几张记账凭证，可以将该原始凭证附在一张主要记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证编号或者附上该原始凭证复印件。

2.一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

原始凭证分割单必须具备原始凭证基本内容，包括凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分担情况等。

3.记账凭证编号方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。

各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密编号方法。

无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。

一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）号。

4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。

已经登记入账记账凭证在当年内发现错误，可以用红字注销法进行更正。

在会计科目应用上没有错误，只是金额错误情况下，也可以按正确数字同错误数字之间差额，另编一张调整记账凭证。

发现以前年度记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正记账凭证。

真帐实操会计记账凭证

5.实行会计电算化单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

打印出来机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。

6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下空行处至合计数上空行处划线注销。

7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。

必须根据国家统一会计制度规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方金额必须相等，合计数必须计算正确。

8.摘要应及原始凭证内容一致，能正确反映经济业务主要内容，表述简短精练。

应能使阅读人通过摘要就能了解该项经济业务性质、特征，判断出会计分录正确及否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。

9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。

七、审核内容

（一）主要内容

1．审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。

若发现记账凭证填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。

只有经济审核无误记账凭证，才能据以登记账簿。

2．审核是否按已审核无误原始凭证填制记账凭证。

记录内容及所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证张数是否及记账凭证所列附件张数相符。

3．　审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方金额是否平衡；明细科目金额之和及相应总账科目金额是否相等。

所有填制好记账凭证，都必须经过其他会计人员认真审核。

在审核记账凭证过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定方法及时加以更正。

只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿依据。

记账凭证审核主要包括以下内容：

（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证经济内容是否及所附原始凭证内容相同。

（2）应借应贷会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。

（3）记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员签章是否齐全。

（二）注意事项

为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。

如前所述，记账凭证是根据审核后合法原始凭证填制。

因此，记账凭证审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：

1、合规性审核

审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录经济业务及所附原始凭证所反映经济业务是否相符。

2、技术性审核

审核记账凭证应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用会计科目及其核算内容是否符合会计制度规定，金额计算是否准确。

摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。

在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。

只有经过审核无误记账凭证，才能据以登记账簿。

真帐实操会计记账凭证

对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督重要手段。

这是一项政策性很强工作，要做好会计凭证审核工作、正确发挥会计监督作用，会计人员应当做到：

既要熟悉和掌握国家政策、法令、规章制度和计划、预算有关规定，又要熟悉和了解本单位经营情况。

这样，才能明辨是非，确定哪些经济业务是合理、合法；哪些经济业务是不合理、不合法。

会计人员应自觉地执行政策，遵守制度，正确处理各种经济关系。

八、会计原始凭证及记账凭证审核异同

相同点

（1）完整性：

填写项目是否齐全。

（2）真实性：

审核原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等；审核记账凭证是否附有原始凭证为依据，记账凭证内容是否及原始凭证一致。

（3）正确性：

原始凭证金额计算及填写是否正确；记账凭证科目、金额、书写是否正确。

不同点

（1）合理性：

审核原始凭证所记录经济业务是否符合生产经营动需要等；

（2）及时性：

符合要求原始凭证要及时编制记账凭证，内容不全、填写错误原始凭证退回补充完整；不真实、不合法原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。

（3）合法性审核：

审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规情况，是否有贪污腐化等行为；记账凭证没有这一条。

九、会计原始凭证及记账凭证比较

双方区别

记账凭证是按经济业务性质加以分类，确定会计分录，作为登记账簿依据一种凭证。

会计人员必须根据审核无误原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，记账凭证是登记账簿依据。

账簿需要按照一定会计科目和记账规则进行登记，而原始凭证中未写明会计科目和记账方向。

为了做好记账工作，会计人员必须将各种原始凭证按其所反映经济内容进行归类和整理、编制记账凭证。

在记账凭证中，列明了会计科目，指明了记账方向，确定了会计分录。

依据记账凭证就可以登记账簿了。

记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：

（1）原始凭证是填制记账凭证依据;记账凭证是登记账簿依据。

（2）原始凭证是由经办人员填制;记账凭证一律由会计人员填制。

（3）原始凭证是根据发生或完成经济业务填制;记账凭证是根据审核后原始凭证填制。

（4）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成经济业务进行归类、整理。

这种格式具有通用性，可以记录各种经济业务，实际式作中，货币资金管理是财会人员一项重要工作，为了单独反映货币资金收付情况，货币资金收付业务量较多单位，往往对货币资金收付业务编制专用记账凭证。

折叠异同之处

十、建账程序

建帐就是新建单位或是原单位在年度开始时，会计人员应该根据核算工作需要设立帐簿，也就是说根据企业业务具体情况在帐本上设置会计科目。

建帐主要程序有：

一、依据会计各种帐簿格式要求，以及预备各种帐页，把活页帐页用专用帐夹装订成册。

二、在帐簿启用表上，认真填写单位名称、帐簿名称、册数、编号、以及起止页数、启用日期以及记帐人员及会计主管人员姓名，同时还要加盖企业公章以及财务人员人名章。

记帐人员在调动工作时，必须要在帐簿上注明交接日期以及接办人员或是监督人员名称，同时还要及交接双方签名或是盖章，这么做主要目就是为了明确经济责任。

三是要在会计科目表顺序及名称当中进行建立总帐帐户，并结合总帐帐户明细核算要求建立二级或是三级帐户，原单位在建立各级帐户时，可以把上年帐户余额进行全面结转。

四是启用订本式帐簿，可以采用从第一页到最后一页顺序来进行编号记帐，不能跳页，更不能缺页。

如果是采用活页式帐簿，应该按帐户顺序编写页次和号码。

填写帐户目录，如果把帐户名称以及页次登入目录时在，可以粘贴索引纸，写明帐户名称以方便查询需要。

会计凭证

会计凭证传递，是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接过程。

要规定各种凭证填写、传递单位及凭证份数，规定会计凭证传递程序、移交时间和接受及保管有关部门。

1、会计凭证传递作用会计凭证传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间传递程序和传递时间。

为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督作用，必须正确、及时地进行会计凭证传递，不得积压。

正确组织会计凭证传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。

记账要求

记账凭证附件就是所附原始凭证，填制记账凭证所依据原始凭证必须附在相应记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证张数。

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：

1、可以不附原始凭证是：

结账记账凭证；更正错误记账凭证。

2、一张原始凭证只对应一张记账凭证：

将原始凭证直接附在记账凭证后面。

3、一张原始凭证涉及几张记账凭证，有两种方法可以使用：

①将原始凭证附在一张主要记账凭证后面。

然后在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号，便于查找；②将原始凭证附在一张主要记账凭证后面，然后在其他记账凭证后面附该原始凭证复印件。

4、一张原始凭证所列支费用需要几个单位共同负担：

该原始凭证由本单位保留。

附在本单位有关记账凭证后面，给共同负担费用其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。

原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求基本内容，包括：

凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入姓名、经办人签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。

处理流程

记账凭证账务处理程序

①根据原始凭证或原始凭证汇总表按不同经济业务类型分别填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；

②根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐；根据银行存款收、付款凭证及其所附银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐；

③根据记帐凭证及所附原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各有关种明细分类帐；

④根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐

⑤根据对帐具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期及总分类帐相互核对；

⑥期末，根据总分类帐和明细分类帐有关资料编制会计报表。

主要特点

记账凭证法以记账凭证为编制现金流量表数据来源，通过将记账凭证划分为若干类别，从而直接反映现金流入和现金流出。

此方法主要特点有：

真帐实操会计记账凭证

1．会计科目划分为两类。

会计科目可分为现金类和非现金类两类。

现金类科目包括：

①库存现金；②银行存款；③其他货币资金；④备用金；⑤短期有价证券（现金等价物）。

非现金类科目，指会计科目表中除上述现金类科目以外全部会计科目。

2．应用记账凭证法基本原则。

（1）双金类、双非类凭证所记录金额都不在现金流量表上反映。

（2）单金类凭证所记录金额应当且必须全部列示于现金流量表某一行次内，不重不漏。

记账凭证若是借记现金类科目，贷记非现金类科目，则此类凭证记录金额一律视为现金流入；反之，凭证所记录金额一律视为现金流出。