中财例题.docx
《中财例题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中财例题.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![中财例题.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2023-2/4/90289a5c-6f9a-4885-874d-128713201042/90289a5c-6f9a-4885-874d-1287132010421.gif)
中财例题
例题
第2章货币资金
1、正确余额调节法3、银行账面余额调节法
企业账面余额银行账面余额
加:
银行已收,企业未收企业账面余额
减:
银行已付,企业未付加:
银行已收,企业未收
调节后余额企业已付,银行未付
银行账面余额减:
银行已付,企业未付
加:
企业已收,银行未收企业已收,银行未收
减:
企业已付,银行未付调节后余额(与银行账面余额相等)
调节后余额
2、企业账面余额调节法4、差额调节法
企业账面余额与银行账面余额的差额未达账项:
企业已收,银行未收(+)企业已付,银行未付(-)银行已付,企业未付(+)银行已收,企业未收(-)调节后余额(与差额相等)
企业账面余额
银行账面余额
加:
企业已收,银行未收
银行已付,企业未付
减:
企业已付,银行未付
银行已收,企业未收
调节后余额(与企业账面余额相等)
第3章应收款项
【例题1】甲公司在2012年3月12日向乙销售一批商品,成本为160,000元,增值税专用发票上注明的销售价格为200,000元,增值税34,000元,甲收到一张不带息商业汇票。
甲公司该如何账务处理。
(假定符合收入确认条件)
(1)确认收入,并结转成本
借:
应收票据234,000
贷:
主营业务收入200,000应交税费—应交增值税(销项税额)34,000
借:
主营业务成本160,000贷:
库存商品160,000
(2)收回票款
借:
银行存款234,000贷:
应收票据234,000
【例题2】甲公司3月1日收到一带息票据,票据面值为500,000元,6个月后到期,已知票面利率为6%,票据的到期值为多少?
(1)收到票据时:
借:
应收票据贷:
应收账款
(2)收到到期值票据款时:
借:
银行存款(到期值)贷:
应收票据(面值)财务费用(到期值大于面值部分)
【例题3】甲公司3月1日收到一带息票据,票据面值为500,000元,6个月后到期,已知票面利率为6%。
如何进行账务处理?
(1)收到票据时:
借:
应收票据500,000贷:
应收账款500,000
(2)8月31日到期,如数兑现:
借:
银行存款515,000
贷:
应收票据500,000财务费用15,000=500000*6/12*6%
(3)8月31日到期,不能如数兑现:
借:
应收账款515,000贷:
应收票据500,000财务费用15,000
【例题5】(经例题3-4改编)某企业4月1日收到面值50,000元,票面利息为8%、当年7月1日到期的附息银行承兑汇票,因资金紧张,于收到时去银行贴现,贴现率为10%。
其账务该如何处理?
票据面值50,000
票据附息(50,000*8%*3/12)1,000
票据到期值51,000
减:
贴现息(51,000*10%*3/12)1275
贴现所得49,725
借:
银行存款49,725
财务费用275=1275-1000
贷:
应收票据50,000
【例题7】2012年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60000元,增值税税额为10200元。
该批商品成本为25000元。
为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
甲公司该如何账务处理?
(1)确认收入,结转成本
借:
应收账款70,200
贷:
主营业务收入60000应交税费—应交增值税(销项税额)10200
借:
主营业务成本25000贷:
库存商品25000
(2)如果乙在10日内付款
借:
银行存款69,000财务费用1,200
贷:
应收账款70,200
(3)如果乙在20日内付款
借:
银行存款69,600财务费用600
贷:
应收账款70,200
(4)如果乙超过20日内付款
借:
银行存款70,200贷:
应收账款70,200
【例题9】2012年12月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60000元,增值税税额为10200元。
该批商品成本为25000元。
为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
甲公司该如何账务处理?
(净价法)
(1)确认收入,结转成本
借:
应收账款69,000
贷:
主营业务收入58,800应交税费—应交增值税(销项税额)10,200
借:
主营业务成本25,000贷:
库存商品25,000
(2)如果乙在10日内付款
借:
银行存款69,000贷:
应收账款69,000
(3)如果乙在20日内付款
借:
银行存款69,600
贷:
应收账款69,000财务费用600
(4)如果乙超过20日内付款
借:
银行存款70,200
贷:
应收账款69,000财务费用1,200
【例题12】某公司从2009年度起,按照应收账款的账面余额的1%计提坏账准备,2009年末,应收账款账面余额为240,000元;2010年5月,确认应收A公司的账款2800元已经无法收回,2010年末,应收账款账面余额为256,000元;2011年4月,确认应收B公司账款1000元无法收回,2011年末,应收账款账面余额为180,000元。
2012年6月,已经作为坏账予以转销的A公司账款2800元又全部收回;2012年末,应收账款期末余额为270,000元。
如何进行账务处理?
(1)从2009年度起,按照应收账款的账面余额的1%计提坏账准备,2009年末,应收账款账面余额为240,000元
本期计提的坏账准备=240,000*1%-0=2,400元
借:
资产减值损失2,400贷:
坏账准备2,400
坏账准备期末贷方余额=2,400
(2)2010年5月,确认应收A公司的账款2800元已经无法收回,
借:
坏账准备2,800贷:
应收账款2,800
(3)2010年末,应收账款账面余额为256,000元;
“坏账准备”贷方余额=2400-2800=-400元
本期计提的坏账准备=256,000*1%-(-400)=2,960元
借:
资产减值损失2,960贷:
坏账准备2,960
“坏账准备”期末贷方余额=2960-400=2560元
(4)2011年4月,确认应收B公司账款1000元无法收回
借:
坏账准备1,000贷:
应收账款1,000
(5)2011年末,应收账款账面余额为120,000元;
“坏账准备”原有贷方余额=2560-1000=1560
本期计提的坏账准备=120,000*1%-(1560)=-360元
借:
坏账准备360贷:
资产减值损失360
坏账准备期末贷方余额=1560-360=1200元
(6)2012年6月,已经作为坏账予以转销的A公司账款2800元又全部收回
借:
应收账款2,800贷:
坏账准备2,800
借:
银行存款2,800贷:
应收账款2,800
(7)2012年末,应收账款期末余额为270,000元
“坏账准备”原有贷方余额=1200+2800=4000
本期计提的坏账准备=270,000*1%-4000=-1300元
借:
坏账准备1300贷:
资产减值损失1300
坏账准备期末贷方余额=4000-1300=2700元
第4章存货
【例题3-单选题】永华公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2012年9月2日,购入D材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款600万元,增值税税额102万元。
另支付运输费用20万元,取得运输单位开具的运输发票(运费的7%可作为增值税的进项税额抵扣)。
则该批存货(D材料)的入账价值是(D)
A620B722C600D618.6
【例题4-单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人,2013年9月28日购入材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为21200元,增值税3604元,支付运输费1000元,材料入库前挑选整理费用为200元,材料已经验收入库。
则该企业取得的该材料的入账价值为()。
1000*93%=93021200+930+200=22330
A22400B22300C26004D25004
例题6】甲工业企业为增值税一般纳税人,2013年9月28日向乙企业购入A材料200公斤,单价为100元/斤,取得增值税专用发票上注明的价款为20000元,增值税3400元,委托丙企业将材料运回,材料入库前挑选整理费用为200元,该企业在验收入库的时候发现材料短缺了50公斤,经查明,其中有5公斤属于合理损耗,运输途中非合理损耗45公斤。
如何账务处理?
购货时:
借:
在途物资20200
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付账款—乙企业23600
收货时:
借:
原材料15700=150*100+200+5*100
其他应收账款—丙运输公司5265=4500+4500*0.17
贷:
在途物资20200
应交税费—应交增值税(进项税额转出)765765=4500*0.17【例题8】长江公司月初B材料的结存数量为250公斤,账面实际成本为3375万元;本月5日和25日分别购入B材料500公斤,单价分别为13万元和14.5万元;本月10日和28日分别领用B材料375公斤和450公斤。
若长江公司采用先进先出法核算发出材料成本,本月发出的B材料成本为()万元。
A.4355B.10962.5C.11337.5D.6162.5
3375+175*13+325*13+125*14.5
【例题】某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。
该企业发生的以下业务:
(1)从本地购入材料一批,价款40000,增值税6800,材料验收入库,发票账单已收,货款通过银行存款支付;
(2)从外地购入材料一批,结算凭据已收到,价款为20000元,增值税3400,货款已支付,材料未验收入库;
(3)上述材料运达企业,并验收入库;
(4)从外地购入材料一批,材料已验收入库,但结算凭据未到达企业,暂估价为25000元
(5)收到结算凭据,并支付货款26000及增值税4420;
(6)从外地购入原材料一批,价款35000元,增值税5950原,代垫运杂费1000元,签发1个月后到期的商业承兑汇票41950元,材料尚未入库;
(7)根据合同约定预付材料款50000元;
(8)上述材料验收入库,收到结算凭据,价款80000,增值税13600元,补足余款43600元;
(9)自制材料完工验收入库,实际成本50000元。
根据上述事项,逐笔编制会计分录。
(1)借:
原材料40000应缴税费—应交增值税(进项税额)6800
贷:
银行存款46800
(2)借:
在途物资20000应缴税费—应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(3)借:
原材料2000贷:
在途物资2000
(4)暂不账务处理
(5)借:
原材料26000应交税费—应交增值税(进项税额)4420
贷:
银行存款30420
(6)借:
在途物资36000应缴税费—应交增值税(进项税额)5950
贷:
应付票据41950
(7)借:
预付账款(应付账款)50000贷:
银行存款50000
(8)借:
原材料80000应交税费—应交增值税(进项税额)13600
贷:
预付账款50000银行存款43600
(9)借:
原材料50000贷:
生产成本50000
【例题】某企业购入一批材料,增值税专用发票上注明的价款是100万元,增值税为17万,款项通过银行存款支付,已知该材料的计划成本是105万,采用计划成本该如何账务处理?
(1)按照实际购买价款,通过材料采购科目核算:
借:
材料采购100
应交税费—应交增值税(进项税额)17
贷:
银行存款117
(2)材料入库时,按照计划成本入账:
借:
原材料105
贷:
材料采购105
(3)按照实际成本高于计划成本结转差异:
借:
材料采购5
贷:
材料成本差异5
【例题】某企业销售材料一批,售价为200万元,计划成本为120,该批材料应该负担的超支差异为20万元?
计划成本法下如何账务处理?
(1)确认收入,按照计划成本结转成本:
借:
应收账款/银行存款234
贷:
其他业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34
借:
其他业务成本120贷:
原材料(计划成本)120
(2)结转超支差异,将计划成本转为实际成本:
借:
其他业务成本20贷:
材料成本差异20
【例题】某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为20元/公斤。
该企业2012年4月份的有关资料如下:
(1)原材料账户月初借方余额30000元;材料成本差异账户月初贷方余额为1700元;材料采购科目账户余额为80000元,是上月已付款的甲材料4040公斤。
(2)4月4日,企业上月已付款甲材料4040公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月21日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明材料价款160000元,增值税27200元,运费1000元,货款已经通过银行存款支付,材料尚未入库。
(4)4月26日,从A公司购入甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实际数量入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月发出甲材料7000公斤,其中直接用于生产产品5000公斤,用于生产车间的1000公斤,管理部门1000公斤。
(1)4月14日,收到材料。
借:
原材料80800贷:
材料采购80800
借:
材料采购800贷:
材料成本差异800
(2)4月21,购入材料
借:
材料采购160930应交税费—应交增值税(进项税额)27270
贷:
银行存款188200
(3)4月26日,收到材料。
借:
原材料159200贷:
材料采购159200
借:
材料成本差异1730贷:
材料采购1730
(4)计算材料成本差异率,计算发出存货应该分担的差异额
材料成本差异=[-1700+(-800)+1730]/[3000+80800+159200]=-0.825%
发出材料应该负担的成本差异=7000*20*(-0.825%)=-399元
(4)借:
生产成本100,000
制造费用20,000管理费用20,000
贷:
原材料140,000
借:
生产成本285
制造费用57管理费用57
贷:
材料成本差异399
【例题】A公司某项库存商品2012年12月31日账面余额为100万元,已计提存货跌价准备20万元,2013年1月20日,A公司将上述商品对外出售,售价90万元,收到银行存款。
如何账务处理?
借:
银行存款105.3
贷:
主营业务收入90应交税费—应交增值税(销)15.3
借:
主营业务成本100贷:
库存商品100
借:
存货跌价准备20贷:
主营业务成本20
【例题】某公司2月19日购入A股市场S公司股票10,000股,每股购买价款为9元,另支付相关手续费等共计1,080元。
如何进行账务处理。
借:
交易性金融资产—成本90,000投资收益1,080
贷:
银行存款91,080
【例题】某公司3月15日购入A股市场G公司债券850,000元,以短期获利为目的,不准备持有至到期。
购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息3,000元,另支付交易费用1,670元,如何进行账务处理。
借:
交易性金融资产—成本847,000应收利息3,000投资收益1,670
贷:
银行存款851,670
【例题】A公司购入K公司股票10,000股,3月2日,K公司宣告发放股利,每股0.6元。
3月10日,A公司收到现金股利。
如何账务处理?
(1)K公司宣告发放股利时,A公司账务处理:
借:
应收股利6,000贷:
投资收益6,000
(2)A公司收到现金股利时,A公司账务处理:
借:
银行存款6,000贷:
应收股利6,000
【例题】某企业持有的交易性金融资产(股票)3月31日账户内反映的数据如下:
借方余额:
交易性金融资产—成本40,000
贷方余额:
交易性金融资产—公允价值变动10,000
4月12日,将该交易性金融资产出售,取得价款60,000元。
如何账务处理?
借:
银行存款60,000交易性金融资产—公允价值变动10,000
贷:
交易性金融资产—成本40,000投资收益30,000
借:
投资收益10,000贷:
公允价值变动损益10,000
借:
银行存款60,000
贷:
交易性金融资产—成本40,000
交易性金融资产—公允价值变动10,000
投资收益10,000
借:
公允价值变动损益10,000贷:
投资收益10,000
【例题】2012年1月1日,A公司从二级市场支付价款1,020,000元(含已到付息但尚未领取的利息20,000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20,000元。
该债券面值1,000,000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,A公司将其划分为交易性金融资产。
A公司其他资料如下
(1)2012年1月5日,收到2011年下半年利息;
(2)2012年6月30日,该债券公允价值为1,150,000元(不含2012年上半年利息);
(3)2012年7月5日,收到2012年上半年利息;
(4)2012年12月31日,该债券公允价值为1,100,000元(不含2012年下半年利息);
(5)2013年1月5日,收到2012年下半年利息;
(6)2013年3月31日,A公司将该债券出售,取得价款1,180,000元(含1季度利息)。
购入时:
借:
交易性金融资产—成本1,000,000应收利息20,000投资收益20,000
贷:
银行存款1,040,000
(1)2012年1月5日,收到2011年下半年利息
借:
银行存款20,000贷:
应收利息20,000
(2)6月30日,公允价值变动并确认利息收入
借:
交易性金融资产—公允价值变动150,000贷:
公允价值变动损益150,000
借:
应收利息20,000贷:
投资收益20,000
(3)2012年7月5日,收到2012年上半年利息
借:
银行存款20,000贷:
应收利息20,000
(4)2012年12月31日,公允价值变动并确认利息收入
借:
公允价值变动损益50,000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动50,000
借:
应收利息20,000贷:
投资收益20,000
(5)2013年1月5日,收到2012年下半年利息
借:
银行存款20,000贷:
应收利息20,000
(6)2013年3月31日,出售债券。
借:
应收利息10,000贷:
投资收益10,000
借:
银行存款1,180,000
贷:
交易性金融资产—成本1,000,000
交易性金融资产—公允价值变动100,000
投资收益70,000
应收利息10,000
借:
公允价值变动损益20,000贷:
投资收益20,000
【例题】2012年5月13日,甲公司支付价款1,060,000万从二级市场购入乙公司发行的股票100,000股,每股10.6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元),另支付交易费用1000元。
作为交易性金融资产核算。
(1)5月23日,收到现金股利;
(2)6月30日,乙公司股票价格涨到每股13元;
(3)8月15日,将持有的股票全部卖出,每股售价15元。
购买时
借:
交易性金融资产100000应收股利60000投资收益1000
贷:
银行存款1061000
(1)收到现金股利
借:
银行存款60000贷:
应收股利60000
(2)借:
交易性金融资产—公允价值变动300000
贷:
公允价值变动损益300000
(3)借:
银行存款 1500000
贷:
交易性金融资产—成本1000000
—公允价值变动300000
投资收益200000
借:
公允价值变动损益300000贷:
投资收益300000
甲公司2012年1月1日以825,617元的价格购买了乙公司于当日发行的面值为800,000元、票面利率为5%、5年到期的债券,作为持有至到期投资。
债券利息在每年12月31日支付。
甲公司还以银行存款支付购买该债券发生的交易费用10,000元。
持有至到期投资入账金额=825617+10000=835617
应确认的利息调整差额=835617-800000=35617
借:
持有至到期投资—成本800000
持有至到期投资—利息调整35617
贷:
银行存款835617
【例题】某企业持有的持有至到期投资(债券)3月31日账户内反映的数据如下:
借方余额:
持有至到期投资—成本13,000
贷方余额:
交易性金融资产—利息调整2500
4月12日,将该持有至到期投资出售,取得价款15,000元。
如何账务处理?
借:
银行存款15,000持有至到期投资—利息调整2500
贷:
持有至到期投资—成本13,000投资收益22,500
例】甲公司和乙公司同为A集团的子公司。
2007年4月1日,甲公司出资银行存款10000万元,取得了乙公司80%的控股权。
甲公司购买乙公司股权时乙公司的账面净资产价值为15000万元。
甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的期初金额为1500万元。
借:
长期股权投资(15000×80%)12000
贷:
银行存款 10000资本公积——股本溢价 2000
若甲公司支付银行存款13000万元取得了乙公司80%的控股权,则有关会计处理如下:
借:
长期股权投资(15000×80%)12000资本公积——股本溢价 1000
贷:
银行存款 13000
【例题】B公司与C公司同受A公司控制,2011年B公司支付银行存款800万元,购买了C公司60%股权,此外,B公司还支付审计、评估费1万元。
合并日C公司所有者权益账面价值为1200万元,B公司资本公积—股本溢价余额为200万元。
不考虑其他因素,B公司如何处理
借:
长期股权投资720资本公积—股本溢价80管理费用1
贷:
银行存款801
【例】甲企业于2007年1月1日将一批商品对乙企业进行长期股权投资,占乙企业60%的股权。
投出的商品账面余额为5000万元,公允价值为6000万元;投资时乙企业可辨认净资产公允价值为11000万元。
假设甲、乙公司属于非同一控制下的企业合并。
借:
长期股权投资——乙企业7020
贷:
主营业务收入6000应交税费——应交增值税(销项税额)1020
借:
主营业务成本5000贷:
原材料5000
【例题】甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司。
2007年3月1日,甲公司以一项专利权和银行存款250万元向丙公司投资,占乙公司注册资本的60%,该专利权的账面原价为9560万元,已计提累计摊销440万元,,公允价值为9000万元。
不考虑其他相关税费。
甲公司的会计处理如下:
借:
长期股权投资 (9000+250)9