税法2计算练习题.docx

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税法2计算练习题

企业所得税

1.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。

计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

2.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费、支出职工福利费和职工教育经费32万元。

要求：

计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

3.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、奖金为1200000元；

（2）企业“长期借款”账户中记载：

年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；

（3）全年销售收入元，企业列支业务招待费250000元；

（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；

（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；

（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；

（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：

（1）扼要指出存在的问题；

（2）计算应补企业所得税额；

4.某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元；已缴纳企业所得税250万元。

经税务机关审查，发现有关税收问题如下：

（1）企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，，企业并未对此项业务作任何处理；

（2）扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业分别计提了职工工会经费50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。

该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

（3）5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；

（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。

购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。

企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；

（5）企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。

由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；

（6）当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；

（7）“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元（其中2万元获得保险公司赔偿）、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。

要求：

（1）计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；

（2）计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。

5．2008年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。

该企业2008年度其他有关情况如下：

（1）发生的公益性捐赠支出32万元。

（2）开发新技术的研究开发费用40万元（已计入管理费用）。

（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

（4）向某公司捐款18万元，已列入当期费用。

（5）支付诉讼费5万元，已列入当期费用。

（6）支付违反交通法规罚款万元，已列入当期费用。

已知：

该企业适用所得税税率为25%。

（答案中的金额单位用万元表示）

要求：

（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；

（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；

（3）计算该企业2008年度应纳税所得额；

（4）计算该企业2008年度应纳所得税税额；

（5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

6．A公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为10000万元。

2008年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7600万元，利润总额为1000万元。

按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为250万元。

税务稽查人员对A公司2008年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

（1）年初向工商银行—贷款10000万元，用于资金周转，期限2年，年利率为%。

向母公司借款5000万元，年利率为10%，期限2年。

上述利息支出均已计入财务费用；

（2）销售收入中包括技术转让收入800万元；

（3）成本费用中包括发放的全年工资总额500万元，并支付了12万元工会经费、80万元职工福利费和15万元教育经费；

（4）全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用；

（5）全年发生广告费支出800万元，业务宣传费支出400万元，计入营业费用；

（6）采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。

该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元；

（7）融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用；

（8）当年取得金融债券和国债利息收入26万元和40万元，计入投资收益；

（9）2008年12月31日，将2006年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款；

（10）公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用；

（11）从西安市联营企业分回利润240万元（已经在该企业所在地按15%的税率缴纳了所得税），计入投资收益。

7．X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。

X公司2008年度有关涉税资料如下：

（1）利用（资源综合利用企业所得税优惠目录）规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。

（2）本年度发生销售费用700万元（其中广告费500万元）；管理费用400万元（其中业务招待费30万元）；财务费用90万元。

（3）产品销售税金180万元（其中，增值税120万元）。

（4）计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。

（5）本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元（不包括在前述的产品销售收入和销售成本中），该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。

（6）本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。

（7）本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。

（8）本年度营业外支出90万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元）。

要求：

计算X公司2008年度的应纳企业所得税。

个人所得税

1．中国公民李某2006年的收入情况如下：

（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。

该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。

因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；

（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；（3）10月1日，一张七年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%；（4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。

3月份工资1900元，当月发放第一季度考核奖金4000元。

要求：

根据所给资料，回答下列问题：

（1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；

（2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；（3）计算李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；（4）计算李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

2．中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：

（1）出版中篇小说一部，取得稿酬为50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入为15000元。

（3）临时担任会议翻译，取得收入为3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入为70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税为5000元和18000元。

要求：

计算孙某2008年应缴纳的个人所得税。

3．某研究所研究员陈先生2011年收入情况如下：

（1）研究所每月支付其工资3800元，另按规定每月领取政府特殊津贴100元；

（2）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；

（3）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：

陈先生分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；

（4）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；

（5）12月份为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元；

（6）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；

（7）4月1日起将私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。

要求：

请根据上述资料分项计算陈先生2011年应缴纳的个人所得税。

4．某集团公司总经理张先生2012年各项收入情况如下：

（1）每月工资5000元，12月分得全年奖金40000元；

（2）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：

张总分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；

（3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币80000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币10000元：

（4）5月起将市内私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2000元，当年7月发生出租房维修费1800元（已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加）。

要求：

请根据上述资料计算张总经理2009年收入应在我国缴纳的个人所得税。

5.中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：

（1）2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000元。

（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。

　　（3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。

　　（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。

　　要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。

（2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。

　　（3）张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。

　　（4）张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。

6.李某系某市居民，于2005年2月以5万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。

2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

　　要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。

　　（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税

7.中国公民王某就职于国内A上市公司，2011年收入情况如下：

（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。

1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。

（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。

（4）4月取得上年度奖金36000元，王某当月的工资为4500元。

（5）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和l2000元。

（6）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。

同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款28000元，均取得了相关捐赠证明。

（7）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1200元。

6月份为培训中心授课4次。

（8）7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。

（9）8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算王某l．2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。

（2）计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

（4）计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。

（5）计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

（6）计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

（7）计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

（8）计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

（9）计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。

（10）计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

（三）综合及其他

1．某市房地产开发公司出让写字楼一幢取得出售收入6000万元。

公司为取得土地使用权支付地价款及有关费用500万元，房地产开发成本为1500万元，开发费用中能按转让项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出为120万元，其他开发费用为150万元。

（房地产开发费用列支比例为l0%，不考虑教育费附加）

要求：

计算该房地产公司应该申报缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税、土地增值税和企业所得税。

2.位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。

合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。

房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。

外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。

　　（说明：

当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%）

　　要求：

按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。

（2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。

　　（3）计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。

　　（4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。

　　（5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。

　　（6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。

　　（7）计算外商投资企业应缴纳的营业税。

　　（8）计算外商投资企业应缴纳的印花税。

　　（9）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。

　　（10）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

3.某建材家居商城2010年实际占用的土地面积为20000平方米，属于商城的停车厂占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。

2011年为扩大经营规模，经批准新征用土地2500平方米，扩建营业大厅的面积为1500平方米。

投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。

有运输车辆10辆，每辆净吨位10吨。

要求：

请根据以上资料计算该家居城2011年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。

（当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20％；载货汽车每吨税额90元）

4、某公司2008年启用非资金账簿15本，除此之外，还签订了如下经济合同：

（1）1月购买位于市内的写字楼，与房地产公司签订商品房购销合同上注明购房价款400万元。

（2）2月份委托丙工厂为其加工一批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，辅助材料金额万元。

（3）3月份与某运输公司签订一项货物运输合同，注明金额为10万元（含1万元装卸费）。

（4）3月份以本公司财产50万元作抵押，取得某银行抵押贷款100万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。

（5）7月份与某公司签订转让技术合同，转让收入由某公司按2001年～2005年实现利润的30%支付。

（6）9月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量3000件，未载明金额。

经核定该产品当期的市场价格为含税价元/件。

（该产品适用17%增值税税率）

要求：

请根据上述业务计算该公司2003年应纳的印花税。

5、A公司2007年5月开业，注册资本为300万元，实收资本为200万元。

当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了2本日记账和3本明细账。

A公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。

A公司在开业当年还签订了以下合同：

（1）与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元；

（2）与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为100万元，缴纳保险费4万元；

（3）与银行签订担保合同，为B企业的银行贷款提供担保，担保金额为50万元；

（4）与B企业签订购销合同，销售给B企业价值30万元的货物。

要求：

计算A公司应该缴纳的印花税。

6、某企业2008年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。

2008年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入万元。

8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。

（城镇土地使用税4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%）

要求：

（1）计算该企业2008年应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算该企业2008年应缴纳的房产税。

7、某石油开发公司地处某大型工矿区，2008年9月发生以下业务：

（1）开采原油10000吨，当月销售6000吨，取得含增值税的销售收入400万元；

（2）将3900吨原油加工成汽油2000吨销售，取得含税销售收入300万元；

（3）伴随原油的开采同时开采出天然气600千立方米，当月销售550千立方米，取得含税销售收入11万元；

（4）将100吨原油用于公司开采石油过程中加热和修井

（5）自用随原油开采出的天然气50千立方米；

（6）当月石油开发公司进项税余额为50万元；

（7）税务机关核定原油的适用资源税税额为30元／吨、天然气的适用税额10元／千立方米、汽油消费税税率为元／升。

要求：

计算开发公司2008年9月应纳的资源税、消费税、增值税、城建税和教育费附加。

8．位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为万元。

支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）开采原煤l0000吨。

采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。

购销合同约定，本月应收取l／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。

另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。

（说明：

相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。

）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月的增值税进项税额。

（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。

（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

10.设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006年初开业，2006年至2007年适用的企业所得税法定税率为15%。

2011年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：

（1）甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：

公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米。

（2）甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：

房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000