行政单位会计科目表.docx

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行政单位会计科目表

会计科目表

编号科目名称

一、资产类

１０１现金

１０２银行存款

１０３有价证券

１０４暂付款

１０５库存材料

１０６固定资产

二、欠债类

２０１应缴预算款

２０２应缴财政专户款

２０３暂存款

三、净资产类

３０１固定基金

３０３节余

四、收人类

４０１拨入经费

４０４预算外资金收入

４０７其他收入

五、支出类

５０１经费支出

５０２拨出经费

５０５结转自筹基建

第四十四条会计科目利用说明

一、资产类

第１０１号科目现金

１．本科目核算行政单位的库存现金。

２．收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支显现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

３．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔记录。

每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和节余数，井将节余数与实际库存数查对，做到账款相符。

４．有外币现金的行政单位，应别离按人民币、各类外币设置“现金日记账”

进行明细核算。

具体参见“银行存款”科目。

第１０２号科目银行存款

１．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各类款项。

２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”

等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

３．行政单位应按开户银行、存款种类等，别离设置“银行存款日记账”。

由出纳人员依照收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔记录，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应按期与银行对账，至少每一个月查对一次。

月份终了，行政单位账面节余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明缘故，别离情形进行处置。

属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调剂表”，调剂相符。

４．有外币存款的行政单位，应在本科目下别离人民币和各类外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并记录外国货币金额和折合率。

外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行发布的人民币外汇汇率折算。

年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额依照期末中国人民银行发布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。

调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。

第１０３号科目有价证券

１．本科目核算行政单位购入的有价证券。

２．购入有价证券时，依如实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”

科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”

（利息）科目。

本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第１０４号科目暂付款

１．本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

２．发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；

结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

３．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第１０５号科目库存材料

１．本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。

行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，能够不设本科目。

２．购入、有偿调入的材料，别离以购价、挑唆价作为入账价钱。

材料采购、

运输进程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价钱，直接列入有关支出科目核算。

３．购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。

４．本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并依照库存材料入库、出库单逐笔记录。

５．行政单位的库存材料，每一年至少应清点一次。

关于发生的盘盈、盘亏等情况，、应当查明缘故，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处置：

盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处置。

库存材料变价处置，恢复存款。

变价发生损溢，相应增减当期支出。

第１０６号科目固定资产

１．本科目核算行政单位固定资产的原价。

２．行政单位的固定资产应依照以下规定确信其价值，记录入账：

（１）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、挑唆价和运杂费、保险费、安装费、车辆购买附加费记账。

（２）自行建造的固定资产，应按建造进程中实际发生的全数支出记账。

（３）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建进程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。

（４）同意捐赠的固定资产，应当依照同类固定资产的市场价钱或有关凭据记账。

同意固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。

（５）无偿调入的固定资产，应当按估量价值记账。

（６）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

（７）已投入利用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估量价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。

购买固定资产进程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。

３．已经入账的固定资产，除发生以下情形外，不得任意变更：

（１）依照国家规定对固定资产价值从头估价；

（２）增加补充设备或改良装置的；

（３）将固定资产的一部份拆除的；

（４）依如实际价值调整原先暂估价值的；

（５）发觉原先记录固定资产价值有错误的。

４．本科目的利用方式：

购建、有偿调人固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；

同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

同意捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。

借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。

盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。

毁损、报废固定资产清理进程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理进程中的支出，记人有关支出科目。

５．本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。

６．行政单位应设置“固定资产记录簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。

二、欠债类

第２０１号科目应缴预算款

１．本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。

行政单位的应缴预算款要紧包括：

纳入预算治理的政府性基金、行政性收费、

罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他依照预算治理规定应上缴预算的款项。

２．收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科比上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目贷方余额，反映应缴未缴数。

年关，本科目应无余额。

３．本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。

第２０２号科目应缴财政专户款

１．本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

２。

收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金节余上缴财政专户方法的单位按期结算预算外资金节余时，应按节余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应别离记入“应缴财政专户款，”和，‘预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

本科目贷方余额，反映应缴未缴数。

年关，本科目应无余额。

３．本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

第２０３号科目暂存款

１．本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

２．收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款”、“现金”等科目。

本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

３．本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。

三、净资产类

第３０１号科目固定基金

１．本科目核算行政单位因购入、调入、建造、同意捐赠和盘盈固定资产所形成的基金。

２．增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。

第３０３号科目节余

１．本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。

２．年关，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外

金收入”和”其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预

算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下

年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本

科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。

有专项资金收支的单位，应将非专

项的收支别离转入“节余”科目的“常常性节余”明细科目中；将专项收入和支出别离转入节余科目的“专项节余”明细科目中。

，

年关本科目贷方余额为行政单位滚存节余。

３．有专项资金的单位应将节余分为常常性节余和专项节余进行明细核算。

四、收人类

第４０１号科目拨入经费

１．本科目核算行政单位依照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨人的预算经费。

２．收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

平常贷方余额反映拨人经费累计数。

３．年关结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“节余”科目。

借记本科目，贷记“节余”科目。

４．本科目应按拨入经费的资金治理要求别离设置拨入常常性经费和拨人专项经费两个二级科目。

二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。

行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房

基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位别离进行明细核算。

第４０４号科目预算外资金收入

１．本科目核算行政单位预算外资金的收入情形。

２.行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。

主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算

实行按确信的比例上缴预算外资金财政专户方法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科比实行节余上缴预算外资金财政专户方法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款“科目，贷记本科目，按期结算应缴预算外资金节余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款、科目。

３．年关结账时，将本科目贷方余额全数转入“节余”科目，结转后本科目无余额。

４．本科目应按预算外资金收入治理要求别离设置常常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。

第４０７号科目其他收入

１．本科目核算行政单位其他资金收入的情形。

包括：

行政单位在业务活动中取得的没必要上交财政的零星杂项收入、有偿效劳收入、有价证券及银行存款利息收入等。

２．发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。

平常本科目贷方余额反映其他收入累计数。

年关结账时，本科目贷方余额全数转入“节余，’科目，借记本科目，贷记“节余”科目。

年关转账后，本科目无余额。

３．本科目可按收入的要紧类别设置明细账。

五、支出类

第５０１号科目经费支出

１．本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。

２．发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”

等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。

平常借方余额反映经费实际支出累计数。

３．年关，本科目借方余额应转入“节余”科日，借记“节余”科目，贷记本科目。

年关转账后，本科目无余额。

４．本科目应按常常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。

第５０２号科目拨出经费

１．本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

２；转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。

平常本科目借方余额反映拨出经费累计数。

３．年关结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“节余”科目。

４．本科目应按拨出常常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。

第５０５号科目结转自筹基建

１．本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款之外的资金安排大体建设，其所筹集并转存建设银行的资金。

２．将自筹的大体建设资金转存建设银行时，依照转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。

大体建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。

３．年关结账时，应将本科目借方余额全数转入，“节余”科目，借记“节余”，贷记本科目。

结转后，本科目年关无余额。