销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文.docx
《销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文
销售与收款循环的关键控制点与控制测试
主要业务活动关键控制点防范的错报可能的控制测试
1．接受顾客订单
确定顾客在已批淮的顾客清单上；
可能销售商品给了XX的顾客
审查已批准的顾客清单和销售单
每次销售都有已批准的销售单
2．批准信用
信用部门须对所有新顾客做信用调查；
承担了不适当的信用风险
询问对新顾客做信用调查的程序；
在销售前，检查顾客的信用额度；
核对信用额度与销售情况；
要求被授权的信用部门人员在销售单上
审查赊销信用是否经适当的授权批准
签署意见
3．按销售单发发货、装运货都需有已批准的销售单；
所发出、装运的货物可能和被订购的
观察发运、装运货物的
职责分工情况；
货、装运货
按销售单发货和装运的职责相分离；
货物不符；
审查装运凭证及独立稽核的证据
每次装运都编制装运凭证
可能有XX的发出、装运货物
4．开单给顾客
每张发票须有与之相配合的装运凭证和
可能对虚构的交易开单或重复开单；
将发票核对至装运凭证和已批准的销
已批准的销售单；
有些装运凭证可能没有开账单；
售单；
每张装运凭证须有与之相配合的销售发
销售发票可能计价错误
追查装运凭证至销售发票；
票；
检查和计算发票的计价
由独立人员对销售发票的编制做内部核
查
5．记录销售
销售发票与销售帐和顾客账的金额一致；
发票可能未入销售账和顾客帐户；
复核独立检查证据；
每月定期给顾客寄送对帐单
发票可能过到错误的顾客账户
观察月末对账单情况
6．办理和记录现
采用汇款通知单；
货币资金失窃；
核对发运凭证与相关的销货发票和主
金、银行存款收入
独立检查入账、过帐的金额与每日现金汇
收款记录错误
营业务收入明细联及应收帐款中的分
总表的一致性；
录；
定期编制银行调节表
审查银行调节表
销售与收款循环适当职责分离
职务
分工
功
能
1
编制销货
销售部门
作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门履行责任
通知书
的依据
2
批准赊销
信用部门
通过对顾客会计报表的审查或向其它信用机构查询，
批准是否向顾客赊销
3
发货
仓库部门
根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，
核准销售
单发货
4
运货
货运部门
货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿。
应持有
出门证
5
开票
会计部门
核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品
2
价目表后开票
6
收款
出纳部门
由独立于销售收入、应收帐款记帐的人员收款
7
坏帐处理
高层管理部门
坏帐冲销须经批准，且仍须登帐管理，以便日后追索
8
内部审计
内审部门
定期寄发对帐单并及时清查差异，并进行帐龄分析
销售收入截止性测试的三条审计路线对比
起点
路线
缺点
优点
目的
账簿
从报表日前后若干天的帐簿记
缺乏全面性和连贯性，只能查
比较直观，容易追查至相关
证实已入帐收入是否在同一期间已开具发
记录
录查至记账凭证，检查发票存根
多记，无法查漏记
凭证记录
票发货，有无多记收人，防止高估营业收
与发货凭证
入
销售
从报表日前后若干天的发票存
较费时费力，尤其是难以查找
较全面，连贯，容易发现漏
确认已开具发票的货物是否已发货并于同
发票
根查至发货凭证与帐簿记录
相应的发货及帐簿记录，不易
记收入
一会计期间确认收入，防止低估收入
发现多记收人
发运
较费时费力，尤其是难以查找
较全面，连贯，容易发现漏
确认收入是否已计人适当的会计期间，防
凭证
相应的发货及帐簿记录，不易
记收入
止低估收入
发现多记收入
购买与付款循环的关键控制点与控制测试
主要业务活动
关键控制点
可能的控制测试
1
．请购商品和劳务
由经授权的专门机构或人员填制请购单；
检查授权和批准的情况
每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准
2
．编制订购单
订购单一式多联，并预先连续编号、经授权的采购人员签名
抽查订购单连续编号
3
．验收商品
收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部门或人员
检查验收报告单后附有的请购单、订购单
点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单
4
．存储已验收的商品
将保管与采购的其他职责相分离；
检查入库单；
只有经过授权的人员才能接近保管的资产
观察接近资产的情况
5
．编制付款凭单与进行
每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合；
检查与每张凭单相配合的订购单、验收单和供应商
帐务处理
独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性
发票；
审查执行独立检查的证据，重新执行独立检查
6
．支付负债
支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况；
观察支票签署人对支付性凭
证进行的独立检查；
支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和支持性凭证
检查已付款凭单上的“
已付讫”印章，重新执行独
立检查
7
．记录现金支出
定期独立编制银行调节表；
审查银行调节表；
独立检查支票的日期和记帐的日期
重新执行独立检查
审计工作底稿三级审计复核的对比
项目复核人性质时间复核内容复核要点
一级复核项目负责人详细复核在外勤工作对审计工作底稿逐张复核1．所引用的有关资辑是否翔实、可靠；
时2．所获取的审计证据是否充分、适当；
二级复核
部门经理或
一般复核
在外勤工作
复核审计工作底稿中重要会
3
．审计判断是否有理有据；
签字注册会计师
结束时
计账项的审计、重要审计程
4
．审计结论是否拾当
序的执行以及审计调整事项
等
三级复核
主任会计师或
重点复核
在签发报告
复核审计过程中的重大会计
1
．所采用的审计程序是否适当；
合伙人
前
审计问题、重大审计调整事
2
．所编制审计工作底稿是否充分；
项及重要的审计工作底稿
3
．审计过程是否存在重大遗漏；
4
审计工作是否符合会计师事务所的质量要求，是否完成
了所有的审计约定。
升级会员 