销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文.docx

1、销售与收款循环的关键控制点与控制测试范文销售与收款循环的关键控制点与控制测试主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试1接受顾客订单确定顾客在已批淮的顾客清单上；可能销售商品给了XX的顾客审查已批准的顾客清单和销售单每次销售都有已批准的销售单2 批准信用信用部门须对所有新顾客做信用调查；承担了不适当的信用风险询问对新顾客做信用调查的程序；在销售前，检查顾客的信用额度；核对信用额度与销售情况；要求被授权的信用部门人员在销售单上审查赊销信用是否经适当的授权批准签署意见3 按 销 售 单 发 发货、装运货都需有已批准的销售单；所发出、装运的货物可能和被订购的观察发运、装运货物的职责分工情况

2、；货、装运货按销售单发货和装运的职责相分离；货物不符；审查装运凭证及独立稽核的证据每次装运都编制装运凭证可能有XX的发出、装运货物4 开单给顾客每张发票须有与之相配合的装运凭证和可能对虚构的交易开单或重复开单；将发票核对至装运凭证和已批准的销已批准的销售单；有些装运凭证可能没有开账单；售单；每张装运凭证须有与之相配合的销售发销售发票可能计价错误追查装运凭证至销售发票；票；检查和计算发票的计价由独立人员对销售发票的编制做内部核查5 记录销售销售发票与销售帐和顾客账的金额一致；发票可能未入销售账和顾客帐户；复核独立检查证据；每月定期给顾客寄送对帐单发票可能过到错误的顾客账户观察月末对账单情况6 办

3、理和记录现采用汇款通知单；货币资金失窃；核对发运凭证与相关的销货发票和主金、银行存款收入独立检查入账、 过帐的金额与每日现金汇收款记录错误营业务收入明细联及应收帐款中的分总表的一致性；录；定期编制银行调节表审查银行调节表销售与收款循环适当职责分离职务分工功能1编制销货销售部门作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门履行责任通知书的依据2批准赊销信用部门通过对顾客会计报表的审查或向其它信用机构查询，批准是否向顾客赊销3发货仓库部门根据信用部门批准或出纳部门的收款证明，核准销售单发货4运货货运部门货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿。应持有出门证5开票会计部门核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的

4、销售商品2价目表后开票6收款出纳部门由独立于销售收入、应收帐款记帐的人员收款7坏帐处理高层管理部门坏帐冲销须经批准，且仍须登帐管理，以便日后追索8内部审计内审部门定期寄发对帐单并及时清查差异，并进行帐龄分析销售收入截止性测试的三条审计路线对比起点路 线缺 点优 点目 的账簿从报表日前后若干天的帐簿记缺乏全面性和连贯性，只能查比较直观，容易追查至相关证实已入帐收入是否在同一期间已开具发记录录查至记账凭证， 检查发票存根多记，无法查漏记凭证记录票发货，有无多记收人，防止高估营业收与发货凭证入销售从报表日前后若干天的发票存较费时费力，尤其是难以查找较全面，连贯，容易发现漏确认已开具发票的货物是否已发

5、货并于同发票根查至发货凭证与帐簿记录相应的发货及帐簿记录，不易记收入一会计期间确认收入，防止低估收入发现多记收人发运较费时费力，尤其是难以查找较全面，连贯，容易发现漏确认收入是否已计人适当的会计期间，防凭证相应的发货及帐簿记录，不易记收入止低估收入发现多记收入购买与付款循环的关键控制点与控制测试主要业务活动关键控制点可能的控制测试1请购商品和劳务由经授权的专门机构或人员填制请购单；检查授权和批准的情况每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准2编制订购单订购单一式多联，并预先连续编号、经授权的采购人员签名抽查订购单连续编号3验收商品收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部

6、门或人员检查验收报告单后附有的请购单、订购单点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单4存储已验收的商品将保管与采购的其他职责相分离；检查入库单；只有经过授权的人员才能接近保管的资产观察接近资产的情况5编制付款凭单与进行每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合；检查与每张凭单相配合的订购单、验收单和供应商帐务处理独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性发票；审查执行独立检查的证据，重新执行独立检查6支付负债支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况；观察支票签署人对支付性凭证进行的独立检查；支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和支持性凭证检查已付款凭单上的“已付讫”

7、 印章，重新执行独立检查7记录现金支出定期独立编制银行调节表；审查银行调节表；独立检查支票的日期和记帐的日期重新执行独立检查审计工作底稿三级审计复核的对比项 目 复核人 性 质 时 间 复核内容 复核要点一级复核 项目负责人 详细复核 在外勤工作 对审计工作底稿逐张复核 1 所引用的有关资辑是否翔实、可靠；时 2 所获取的审计证据是否充分、适当；二级复核部门经理或一般复核在外勤工作复核审计工作底稿中重要会3审计判断是否有理有据；签字注册会计师结束时计账项的审计、重要审计程4审计结论是否拾当序的执行以及审计调整事项等三级复核主任会计师或重点复核在签发报告复核审计过程中的重大会计1所采用的审计程序是否适当；合伙人前审计问题、重大审计调整事2所编制审计工作底稿是否充分；项及重要的审计工作底稿3审计过程是否存在重大遗漏；4审计工作是否符合会计师事务所的质量要求，是否完成了所有的审计约定。