西安石油大学 财政与金融 期末复习重点1.docx

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西安石油大学财政与金融期末复习重点1

第一章

1.财政的定义：

财政是国家为满足其实现职能的需要，凭借政治权力，强制地、无偿地参与社会产品的分配所形成的分配关系。

简称“以国家为主体的分配关系”。

（作用）提供公共物品和弥补市场缺陷。

（构成要素）：

（1）.财政是一种分配活动，属于分配范畴；

（2）.财政活动的主体是政府或国家；（3）.财政活动的目的是提供公共物品和满足社会公共需要；（4）.财政分配的对象是一部分国民收入，即主要是剩余产品价值。

2.财政的本质：

财政特指政府的钱财事务，而政府是国家权力的执行机关，所以，财政是以国家（或政府）为主体的分配关系。

3.财政产生的条件：

社会生产力的发展剩余产品的出现；国家的产生。

4.公共物品：

即每个人消费这种物品，不会导致其他人对该物品消费的减少。

具有非排他性与非竞争性。

5.市场失灵（marketfailure）：

市场经济自身所无法克服的固有的缺陷或不足，西方经济理论将它们统称为之。

6.政府干预市场的手段：

行政法律手段、组织公共生产、经济政策。

7.财政职能：

一是财政作为一个分配范畴所固有的功能；二是财政应该承担的职责和任务。

8.财政职能与政府职能;财政是为实现政府职能服务的，财政职能决定于政府职能，是政府职能的经济体现。

9.财政职能的主要表现:

资源配置的职能、收入分配职能和经济稳定职能。

（1）.财政的资源配置职能（allocationfunction）:

是指政府为满足社会需要（socialwants）而提供特定的物品和服务，并为这些支出活动融资而征税。

（措施）财政主要是通过支出和税收等财政措施，决定或影响资源配置的数量和方向。

（2）.财政的收入分配职能（redistributionfunction）:

是指政府对市场活动产生的收入分配进行调整，通过收入转移或减税增加某些人的收入，通过征税减少其他人的收入。

（目的）是要实现规模收入分配的公平，实现国内各收入阶层之间个人收入的适当分配状态。

（实现措施）提供公共物品、组织公共生产、转移支付。

（3）.经济稳定和发展职能:

经济稳定主要是指充分就业和物价稳定。

严格说还包括国际收支平衡并内含适度的经济增长。

经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的平衡。

经济增长是指一个国家的产品和劳动数量的增加，通常用GNP、GDP、国民收入及其人均水平来衡量。

14.西方财政理论的主要内容有：

市场失灵论（财政起因）、公共物品论（财政对象）、公共需要论（财政目的）、公共财政论（财政模式）、公共选择论（财政决策）。

第二章

1.财政支出：

也称政府支出或公共支出，是指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和。

（目的）满足政府履行其职能的需要。

（范围）弥补市场缺陷或者市场失灵领域的支出；纠正市场偏差的支出。

2.财政支出的原则：

量入为出的原则；统筹兼顾、全面安排、保证重点的原则；优化资源配置、讲求资金使用效益的原则。

3.财政支出分类的作用:

（1）.有利于促进政府预算的编制;

（2）.有利于对财政支出问题进行研究;（3）.可以促进社会公众对政府财政状况的了解。

4.财政支出按经济性质分类：

（1）.购买性支出（消耗性支出）：

指的是政府的支出将形成对产品和劳务的需求的这类财政支出。

主要包括各种经济建设支出、文教科卫支出以及行政国防支出等。

（2）.转移性支出：

是指政府的支出不直接形成对产品和劳务的需求，而仅仅是对企业或个人的单方面的货币或实物的授予的这类财政支出。

主要包括社会保险支出、抚恤和社会福利救济支出。

5.划分为购买性支出和转移性支出的意义：

（1）.政府购买性支出对社会的生产和就业有着直接而重要的影响，转移性支出对财力分配产生直接影响，却只能对生产与就业发生间接的影响作用；

（2）.通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束；通过转移性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是软的；（3）.购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的；转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。

6.税收支出：

是指政府通过特殊的法律条款规定，给予特定纳税人以各种税收优惠而形成的财政收入损失或放弃的收入

7.市场经济下财政支出结构的特征：

在政府的财政支出中，经济支出不占主要地位；资本支出一般不在财政支出中占重要地位。

8.财政支出对社会经济发展的影响：

（1）.对就业的影响；

（2）.对物价的影响；（3）.对国民收入的影响。

9.财政支出功能分类的基本内容：

类级科目反映政府主要职能；款级科目反映政府履行某项职能所需要从事的主要活动；项级科目反映政府某活动下的具体事项。

第三章

1.政府活动扩张论（瓦格纳法则）：

当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。

2.梯度渐进增长论（时间型态论）：

皮库克和威斯曼认为在正常年份财政支出呈现出一种渐进的上升趋势，但当社会经历激变时（如战争、经济大萧条或其他严重灾害），财政支出会急剧上升，当这种激变时期过后，财政支出水平将下降，但不会低于原来的趋势水平。

3.公共投资：

也称政府投资，指的是政府为了满足公共需要，实现社会经济发展战略，投入资金用以转化为实物资产的行为和过程。

（原则）弥补市场失效原则、维护资源配置效率原则、调节宏观经济运行原则。

4.划分中央政府和地方公共投资范围的原则：

（1）.受益原则：

即按公共产品和服务的受益范围来划分投资权限，受益范围遍及全国所有地区由中央政府负责，受益范围基本上被限定在某一个区域内由地方政府负责；

（2）.比较效率原则：

一项公共投资，如果由中央政府负责，效率较地方政府高，则应由中央政府负责，反之则由地方政府负责。

5.财政支出规模：

指政府在一定时期安排和使用财政资金的绝对数量和相对比率。

（测量指标）:

（1）.财政支出增长率[△G]=（当年财政支出-上年财政支出）/上年财政支出*100%；

（2）.财政支出弹性系数[Eg]=财政支出增长率/GDP增长率；（3）.财政支出增长边际倾向[MGP]=财政支出增长额/GDP增长额*100%。

6.财政支出绩效评价：

（对象）包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。

（内容）绩效目标的设定情况；资金投入和使用情况；为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；绩效目标的实现程度及效果；其它内容。

7.公共投资于经济增长的联系：

（1）.公共投资扩大了总需求，刺激经济增长；

（2）.公共投资具有典型的外部正效应，带动私人投资的繁荣，为经济增长带来累积效应；（3）.公共投资的一些特殊领域，可以通过技术进步的作用体现出来。

第四章

1.财政收入：

是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。

（经济来源）

（1）.M（新创造的价值）是财政收入的主要经济来源；

（2）.V（劳动投入）是财源的补充；（3）.C（生产资料投入）中的一部分通过增值税成为财政收入。

2.财政收入的形式：

税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入。

3.财政收入的原则：

（1）.发展经济、广开财源的原则；

（2）.兼顾国家、企业和劳动者个人三者之间的利益以及中央与地方两级利益的原则；（3）.公平与效率兼顾原则。

4.财政收入的意义：

（1）.是国家实现其职能的财力保证；

（2）.体现着以国家为主体的分配关系；（3）.是财政支出的前提。

5.财政收入规模：

指一个国家在一定时期内财政收入的总水平。

（影响因素）经济发展水平、国家职能范围、分配制度和分配政策、价格水平。

（衡量指标）类同“财政支出规模的衡量指标”。

第五章

1.税收:

（概念）是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。

（特征）强制性、无偿性、固定性。

（作用）

（1）.筹集资金的作用；

（2）.税收是调节经济的重要杠杆；（3）.反映和监督的作用。

2.税收负担：

指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。

3.影响宏观税负水平的主要因素:

国家职能范围、经济发展水平、社会经济制度、经济体制

、宏观经济政策、文化观念、历史传统等社会因素及其政治因素。

4.税负转嫁:

就是纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。

5.税负归宿：

是税负转嫁过程的终点，也是税收负担的实际承受者。

6.税负转嫁的形式：

前转（顺转）、后转（逆转）、混转（散转）、辗转转嫁、税收资本化（应税物品交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款从所购物品价格中一次性的扣除）、消转（转化）。

7.税制结构：

是指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系。

8.我国采取“以流转税和所得税为双主体税种的税制结构”：

因为它在发挥流转税征税范围广、税源充足、保证财政收入的及时性和稳定性、征收简便的同时，也能够发挥所得税按负担能力大小征收、自动调节经济和公平分配等特点，形成两个主体税类优势互补的局面。

9.增值税：

是以商品和劳务价值在生产和流通中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。

（优点）征税范围广，对社会经济生活能够起普遍调节作用；能够有效地防止偷漏税或随意减免税，能充分地保证财政收入；征收对经济运行呈中性影响。

（缺点）税收成本较高；难以按国家社会经济政策和产业政策要求对社会经济的发展起调节作用。

10.税负转嫁与供求弹性的关系：

需求弹性越大，通过提高卖价把税负向前转嫁给购买者或消费者越困难。

需求弹性越小税负越容易转嫁由购买者或消费者负担。

供给弹性高，易于把税负转嫁出去。

相反，供给弹性低，则不易转嫁。

11.通过“美国废除遗产税之争”案例中的相关内容主要说明如下观点：

第一，公平和效率作为公认的税收原则，是指导税制建设的理论工具，也是税收制度渴望达到的理想状态。

但理想和现实总存在距离。

第二，公平和效率的内涵和标准并没有统一和完全一致的看法，看法的差异会导致对同一税种评价的差异。

第三，在许多情况下，公平和效率会存在不可兼得的情况，可能需要根据社会经济文化背景在二者之间进行权衡，做出取舍。

（点评）第一，关于遗产税是否公平，首先涉及到课税的依据，也就是政府对遗产课税是否合理。

这个判断超出经济学的范畴，反映出税收公平原则并不像我们想象的那么简单。

美国废除遗产税的争论，是不同阶层对公平和效率的不同理解造成的。

第二，税收的政策目标和运行结果可能会存在很大的差异，这和税制设计有很大的关系，遗产税的财富平均分配的职能引起的争论就说明了这一点。

第三，纯粹中性的税收是不存在的，遗产税肯定会对经济效率产生负面的影响。

人们要做的，一方面是对负面影响的范围和深度进行客观评价和分析，另一方面是如何消除或减轻这种负面影响。

12.“我国目前对城镇居民拥有第二套住房征收高税的效应分析”通过案例中的相关内容主要说明如下观点

第一，影响税收负担的因素较多，应视具体情况作具体分析；

第二，一项具体税收能否转嫁和商品的需求弹性关系较大，但同一商品，对不同的消费者来说有不同的弹性；

第三，税收的效应是政策制定者必须关注的问题，因为它可能引发出违背政策初衷的结果。

（思考意义）第一，房地产行业的健康发展关系国计民生，也是一项系统工程，客观认识和评价税收在其中的效应有助于我们成功地决策。

第二，任何税收政策，必须有相应的配套制度和征管技术手段支撑，否则就成为仅具象征意义的条文。

对第二套房征税的政策也不例外。

第三，具体税种对不同的纳税人，收入和替代效应可能不同，造成纳税人最终的行为选择也不同。

必须充分考虑纳税人的行为反应，才能使税收政策发挥作用，并将造成超额负担、影响税收效率的因素降到最低。

第七章

1.公债:

是政府为筹措财政资金，凭借其信誉按照一定程序向投资者出具的，承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的一种格式化的债权债务凭证。

（功能）弥补财政赤字、平衡财政收支；筹集建设资金；调节宏观经济。

（发行条件）公债发行额、公债期限、公债的发行价格、公债券的利率。

（存在和发展的基础）充裕的闲置资金是发行公债的物质条件；金融机构的发展和信用制度的完善是发行公债必须的技术条件；公债的存在和发展还必须与商品货币经济下的社会意识观念相适应。

（特征）有偿性、自愿性、灵活性。

2.公债市场的作用：

（1）.为政府的发行和交易提供了有效的渠道；

（2）.可以进一步引导资金流向，实现资源要素的优化配置；（3）.它是传播和获取经济信息的重要场所；（4）.能够为社会闲置资金提供良好的投资场所。

3.公债的发行方式：

（1）.公募法：

是指政府向社会公众募集公债的方法。

一般适用于自由公债；

（2）.包销法：

指政府将发行的债券统一售与银行，再由银行发售的方法；（3）.公卖法：

是指政府委托经纪人在证券交易所出售公债的方法。

4.柜台交易：

指在证券交易所以外的市场所进行的债券交易，又称“店头交易”或“场外交易”。

5.影响公债规模的因素：

政治背景、生产关系类型、经济发展水平、国家职能范围、财政政策选择、金融市场状况、公债管理水平。

6.判断公债适度规模的标准：

①社会上是否有足够的资金来承受债务的规模；②政府是否有足够的能力偿还逐渐累积的债务；③政府债务将在多大程度上影响价格总水平；④政府债务有多大的所谓“挤出效应”；⑤证券市场需要和能够容纳多少政府债券。

（衡量指标）

（1）.公债依存度=（当年公债发行额/当年财政支出额）*100%；

（2）.公债负担率=当年公债余额/当年GDP*100%;（3）.借债率=当年公债发行额/当年GDP*100%;（4）.偿债率=当年公债还本付息额/当年财政收入总额*100%。

7.公债偿还资金的来源：

预算直接拨款；预算盈余偿还；发行新债、偿还旧债；建立偿债基金。

8.公债的发行市场:

是指以发行债券的方式筹集资金的场所，又称为公债的一级市场。

9.公债的交易市场:

是指投资者买卖、转让已经发行的公债的场所，又称为公债的流通市场、转让市场或二级市场。

第九章

1.国家预算：

（概念）是国家的财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。

（原则）①公开性、②完整性、③统一性、④可靠性、⑤年度性。

2.复式预算：

是在预算年度内将全部财政收支按经济性质分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经费预算和资本预算。

3.中国实行复式预算的必要性：

有利于加强对建设资金的管理；有利国家职能的转变和政企分开；有利于克服在实行单式预算过程中暴露出来的一些缺陷。

4.部门预算：

是部门依据国家有关政策规定及其职能的需要，审核、汇总所属基层预算单位的预算和本部门机关经费预算，经财政部门审核后提交立法机关批准的涵盖本部门各项收支的财政计划。

5.预算外资金：

在性质上属于政府的财政性资金，它虽然不纳入政府的预算管理，但仍是政府的资金。

（特征）自主性、专用性、分散性及灵活性。

（弊端）削弱了财政的宏观调控能力；削弱了对财政性资金的管理和监督；其法律和法规建设滞后；它是产生腐败的源头之一。

6.国家预算管理体制：

是处理中央和地方以及地方各级政府间划分财政收支范围和明确财政资金管理权限的一项基本制度。

（实质）是财政资金分配上的集权与分权问题。

第十章

1.金融：

（含义）狭义金融是指资本市场的微观运营机制，广义金融是指与货币、信用和金融机构（主要是银行）直接相关的经济活动的总称。

（作用）

（1）筹集融通资金的重要渠道；

（2）调剂流通中的货币供给量；（3）引导资金流向提高社会资金的使用效率；（4）促进经济发展；（5）加强国际经济联系与交流。

2.货币：

是任何一种在债务清偿、商品和劳务支付中被普遍接受的物品。

（职能）价值尺度、流通手段、支付手段、贮藏手段和世界货币。

3.信用：

是货币借贷和商品买卖过程中的延期付款或交货的总称，其基本特征是偿还性。

4.信用的形式：

（1）.商业信用：

是买卖双方用赊销商品的形式互相提供的信用或者说是工商企业之间以赊销商品和预付货款等形式相互提供的信用。

[特点]；1）债权人和债务人都是企业；2）客体是商业资本；3）与产业资本的变动是一致的；4）具有提供和创造货币的功能。

[局限性]；1）规模小、期限短；2）方向上具有局限性；3）范围上具有局限性。

（2）银行信用：

是银行及其他金融机构以货币形式提供的信用，它包括两个方面：

一是通过吸收存款，集中社会各方面的闲置资金；二是通过发放贷款及证券投资，对集中起来的闲置资金加以运用。

[特点]:

1）债权人主要是银行，也包括其他金融机构，债务人主要是从事商品生产和流通的工商企业和个人;2）客体是闲散的货币资金。

（3）国家信用：

又称“政府信用”，就是国家以债务人身份向社会举债、筹集资金的一种信用形式。

[特点]：

1）主体是政府；2）客体是闲散的货币资金；3）往往具有特定的用途。

（4）消费信用、民间信用、国际信用、租赁信用、企业信用。

5.信用工具（金融工具）：

进行资金融通时，以书面形式发行和流通，借以证明债权债务关系的合法凭证。

（特征）

（1）偿还性、

（2）流动性、（3）风险性、（4）收益性。

6.信用对经济的作用：

（1）信用可以促进利润平均化；

（2）信用可以调节消费；（3）信用可以调节经济发展。

7.利息：

是资金所有者因贷出货币的使用权而从借款者那里取得的一种报酬。

（影响因素）

（1）.平均利润率；

（2）.货币资金的供求关系；（3）.通货膨胀预期；（4）.货币政策；（5）.财政政策；（6）.国际利率水平。

8.利息率（简称利率）：

即借贷时期内所形成的利息额与所带资金额之比，它是决定利息数量的因素和衡量其大小的标准。

（作用）

（1）.利率对资源配置的作用；

（2）.利率是国家调控货币供需的重要手段；（3）.利率对投资的作用。

9.货币制度:

又称币制或货币本位制，指国家对货币的有关要素、货币流通的组织与管理等以法律的形式加以规定所形成一个体系。

第十一章

1.金融市场：

是指货币资金融通和金融资产交换的场所。

广义的金融市场包括所有的融资活动，如金融机构之间的借贷活动、企业通过各种方式的融资活动、以及通过租赁、信托等途径进行的资金的集中与分配活动；狭义的金融市场包括货币市场、债券市场、股票市场、期货市场、期权市场等。

（构成要素）交易主体、交易对象、交易工具、交易价格。

（功能）

（1）融资功能、

（2）资本积累功能、（3）宏观调控功能、（4）实现风险分散和风险转换。

2.货币市场：

也称谓短期资金市场，是进行短期资金融通的市场，通常也称短期资金市场。

（类型）

（1）.同业拆借市场：

是银行等金融机构之间进行短期资金借贷的市场，是货币市场的重要组成部分。

（2）.商业票据市场（3）.国库券市场（4）.CDs市场：

即大额定期存单市场；（5）.回购协议市场：

指在货币市场上买卖证券的同时签订一个协议，由卖方承诺在日后将证券如数买回，买方保证在日后将买入的证券回售给卖方。

3.资本市场：

也称为长期资金市场，是指长期资金交易的场所，是相对于货币市场（短期资金市场）而言的一种金融市场。

（交易工具）

（1）债券：

是筹资者在筹集资金时所发出的一种表明债权债务关系的凭证。

（2）股票：

是股份公司为筹集资本而发行的，证明持有人按其持有的股份享受权益和承担义务的可转让凭证。

4.金融衍生工具（financialderivatives）：

是从原生金融工具中派生出自身价值的金融商品，其价值取决于作为合约标的物的原生金融工具或指数的变动状况。

（特点）

（1）杠杆投资效应；

（2）虚拟性；（3）高风险性。

（类型）

（1）远期合约：

指合约双方约定在未来某一日期，按照约定的价格交割特定数量的某种标的资产的一种金融衍生工具。

、

（2）期货：

期货合约指协议双方约定在将来的某一特定时间按约定条件买入或者卖出一定数量的某种标的资产的标准化协议。

、（3）期权:

实质上是在金融领域中将权力和义务分开进行定价，使得权力的受让人在规定时间内对于是否进行交易，行使其权力，而义务方必须履行。

（4）互换：

指交易双方达成协议，约定在未来某个时间以事先约定的方法交换一系列现金流的金融衍生合约。

5.健全中国的金融市场：

（现状）

（1）建立了货币市场、

（2）建立了资本市场、（3）建立了外汇市场。

（影响因素）

（1）市场主体发育不全、

（2）市场客体即信用工具贫乏、（3）市场机制尚未形成。

（建议）

（1）加快推进金融市场创新；

（2）加强制度建设和基础设施建设；（3）处理好市场发展与防范风险的关系；（4）构建多层次的金融市场体系。

第十二章

1.金融机构体系：

（概念）是指各国金融机构因其组织结构、职能分工的不同而形成的相互联系的有机整体。

（特点）

（1）利率水平合理化

（2）信用业务多样化（3）具备信用创造能力。

（构成）

（1）中央银行

（2）金融监管机构（3）商业银行（4）政策性金融机构（5）非银行金融机构。

2.中央银行：

：

从性质上说它是由政府组建的金融管理机构，它代表国家管理金融，制定和执行金融方针政策，主要采用经济手段对金融领域进行调节和控制。

（职能）

（1）发行的银行：

指中央银行拥有垄断货币发行权的银行，是全国惟一的货币发行机关。

（2）银行的银行：

指中央银行面向商业银行等金融机构，为其提供多方面的服务。

（3）国家的银行：

指中央银行代表国家制定和执行金融政策，监督管理金融活动，代为管理政府财政收支，向政府提供信用，代表政府参与国际金融活动，管理国家外汇储备。

。

3.商业银行：

从性质上说是以经营存放款为主要业务，并以盈利为主要经营目标的信用机构，是一种特殊的企业。

（职能）

（1）.充当信用中介

（2）.变货币收入为货币资本（3）.充当支付中介（4）.创造存款和信用流通工具。

（组织形式）单一银行制、分支行制、集团银行制、连锁银行制。

（业务）

（1）负债业务：

是商业银行筹集资金，借以形成资金来源的业务，是商业银行资产业务和其它业务营运的起点和基础；

（2）资产业务：

是将筹集来的资金运用出去的业务，包括贷款、票据贴现、证券投资；（3）中间业务：

指商业银行不直接承担或不直接形成债权债务、不运用或较少运用自己的资金，以中间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为客户提供各类金融服务并收取手续费的业务，包括支付结算类中间业务、银行卡业务、基金托管业务、投资银行业务、咨询顾问类业务等。

（4）表外业务：

指商业银行所从事的不列入资产负债表且不影响资产负债总额变化的经营活动。

4.非银行金融机构主要包括：

保险、信托、证券、信用合作社、租赁公司、典当行等。

第十三章

1.货币需求：

是指社会各阶层（包括个人、单位、政府）在既定的收入或财富范围内愿意而且能够以货币形式持有其财富的数量。

（决定因素）社会商品可供量、物价水平与货币流通速度；收入状况；消费倾向；利息率水平；信用的发达程度；公众的预期与偏好。

（货币现金需要量）＝现金销售的社会商品销售额和劳务额/单位货币流通速度.

2.货币容纳量弹性:

在货币需要量某个绝对值的上下一定幅度内供应货币，并不会引起市场和物价波动的现象。

3.货币供给：

是指一个经济体在某一时点上为社会经济运行服务的货币量，即财政部门、企事业单位和居民个人持有的现金和存款总量。

（制约因素）

（1）企业和部门的贷款需求；

（2）企业、单位和居民持有现金的状况；（3）财政收支状况。

4.货币层次的划分：

（目标）方便中央银行进行宏观经济运行的监测和货币政策的操作。

（划

分标准）大多数国家的中央银行都是以金融性资产的流动性作为标准。

5.原始存款：

是指商业银行吸收客户的现金而直接形成的存款（包括商业银行从中央银行

通过再贴现和再贷款方式取得的货币资金）。

6.派生存款：

是商业银行通过办理贴现、放款、投资等业务而创造