中级会计职称会计实务课后练习题五含答案.docx

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中级会计职称会计实务课后练习题五含答案

2020年中级会计职称会计实务课后练习题五含答案

　　【例题·单选题】甲上市公司2017年的年度财务报告于2018年2月20日编制完成，所得税汇算清缴日为2018年4月15日，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2018年4月16日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2018年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为2018年4月23日，股东大会召开日期为2018年5月10日。

则甲公司2017年度的资产负债表日后事项涵盖的期间为（　）。

　　A.2018年1月1日至2018年4月15日

　　B.2018年1月1日至2018年4月16日

　　C.2018年1月1日至2018年4月17日

　　D.2018年1月1日至2018年4月23日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资产负债表日后期间为下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。

　　（继续）如果在4月17日至23日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2018年4月25日，实际报出的日期为2018年4月30日，则甲公司2017年度的资产负债表日后事项涵盖的期间为（　）。

　　A.2018年1月1日至2018年4月17日

　　B.2018年1月1日至2018年4月23日

　　C.2018年1月1日至2018年4月25日

　　D.2018年1月1日至2018年4月30日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

　　【例题·多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　）。

　　A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

　　B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

　　C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

　　D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，资产负债表日后事项并不包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项。

　　【例题·单选题】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。

属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

　　B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

　　C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

　　D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以，均不属于日后调整事项。

　　【例题·单选题】甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

　　A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

　　B.2018年3月1日定向增发股票

　　C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

　　D.2018年4月20日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，属于资产负债表日后非调整事项。

　　【例题·单选题】下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是（　）。

　　A.资本公积转增资本

　　B.以前期间销售的商品发生退回

　　C.发现的以前期间财务报表的重大差错

　　D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD，均属于调整事项。

　　【例题·多选题】下列发生于报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（　）。

　　A.董事会通过报告年度利润分配预案

　　B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

　　C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

　　D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，董事会通过报告年度利润分配预案属于非调整事项;选项B，发现报告年度财务报告存在重要会计差错属于调整事项;选项C，资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同属于调整事项;选项D，新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同属于调整事项。

　　【例题·多选题】在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。

　　A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

　　B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

　　C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

　　D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。

　　【例题·判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。

　　【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。

2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　）万元。

　　A.135　　B.150

　　C.180　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=200×75%×90%=135（万元）

　　【例题·判断题】企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

　　【例题·计算分析题】甲公司2018年5月销售给乙公司一批产品，货款为100万元（含增值税）。

乙公司于6月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。

由于乙公司财务状况不佳，到2018年12月31日仍未付款。

甲公司于12月31日编制2018年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5万元。

　　甲公司2018年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为200万元，其中95万元为该项应收账款。

甲公司于2019年1月30日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。

甲公司预计可收回应收账款的60%。

　　假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。

　　『正确答案』

（1）补提坏账准备：

　　应补提的坏账准备=100×40%-5=35（万元）

　　借：

以前年度损益调整　　　　35

　　贷：

坏账准备　　　　　　　　35

（2）调整递延所得税资产：

　　借：

递延所得税资产　　　　　8.75

　　贷：

以前年度损益调整　　　　8.75（35×25%=8.75）

　　（3）留存收益调整：

　　借：

利润分配——未分配利润　26.25

　　贷：

以前年度损益调整　　　　26.25

　　借：

盈余公积　　　　　　　　2.625

　　贷：

利润分配——未分配利润　2.625（26.25×10%=2.625）

　　（4）调整报告年度财务报表项目（略）

　　【例题·计算分析题】甲公司2018年11月8日销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得收入120万元（不含增值税，增值税税率为16%）。

甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。

2018年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。

2019年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。

甲公司于2019年2月28日完成2018年所得税汇算清缴。

　　假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。

　　『正确答案』

（1）调整销售收入：

　　借：

以前年度损益调整　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税（销项税额）19.2

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　139.2

（2）调整销售成本：

　　借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　　　100

　　（3）调整应缴纳的所得税：

　　借：

应交税费——应交所得税　　　　　　　5

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　　　　5

　　（4）调整留存收益：

　　借：

利润分配——未分配利润　　　　　　15

　　贷：

以前年度损益调整　　　　　　　　　15

　　借：

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　贷：

利润分配——未分配利润　　　　　　　1.5

　　（5）调整报告年度财务报表项目（略）