财经法规重点.docx

财经法规重点.docx

《财经法规重点.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规重点.docx（76页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财经法规重点

第一章　会计法律制度

　　（共计四十二个考点）

　　本章是历年从业资格考试《财经法规》教材中分值最高的一章考生必须高度重视。

第一节　会计法律制度的构成（一个考点）

　　考点一、会计法律制度的构成（06年单选、08年单选）（2011年注意单选、多选）

　　会计法律制度包括三个层次：

会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）P1法律制度构成

（一）会计法律

　　1.制定机构：

全国人民代表大会及其常委会P2~P3

　　2.调整内容：

调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

　　3.包括内容：

《会计法》、《注册会计师法》

　　4.会计法的两个时间：

现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。

　　5.会计法的地位：

会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

（二）会计行政法规（重点）（单选）p3

　　1.制定机构：

国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布

　　2.调整内容：

经济生活中某些方面会计关系

　　3.制定依据：

《会计法》

　　4.包括内容：

《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》

　　（三）国家统一的会计制度（单选，多选）

　　1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

　　【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件

　　2.部门规章：

由财政部制定，并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。

　　包括内容：

《会计从业资格管理办法》（26号令）

　　《财政部门实施会计监督办法》（10号令）

　　《企业会计准则——基本准则》（33号令）　　

　　3.会计规范性文件：

国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。

　　包括内容：

　　《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南

　　《企业会计制度》

　　《金融企业会计制度》

　　《小企业会计制度》

　　《会计基础工作规范》

　　《会计档案管理办法》等。

4．中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

P5

第二节　会计工作管理体制（三个考点）

　　考点二、会计工作的行政管理（05.06.07年单选）（2011年注意单选）

　　总原则：

统一领导，分级管理P5

　　国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

　　财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

　　1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。

　　2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

　　3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

（二）会计市场管理

　　会计市场准入管理、运行管理、退出管理

　　（三）会计专业人才评价

　　包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

　　（四）会计监督检查

　　考点三、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

（二）中国会计学会

　　考点四、单位会计工作管理（08单选10年判断，2011作为单选题准备）

　　单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作P9页

　　1.谁是单位负责人？

（1）法定代表人（针对法人企业）

（2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）

　　【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：

公司制企业的总经理

　　2.单位负责人的职责（2011注意单选、选择）

（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（2）单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整；

　　（3）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；

　　（4）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

3.会计人员的管理制度

财政部门：

负债会计从业资格管理，会计专业技术职务资格管理，会计人员评优表彰奖罚管理以及会计人员继续教育管理等。

单位内部：

优秀员工之类的

4.会计人员任职资格

从事会计工作：

需要取得会计从业资格证

担任会计机构负责人：

除了取得资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。

担任总会计师专业职务：

应当通过相应级别的会计专业技术资格考试，担任一个单位财务工作时间不少于三年。

5.单位内部会计管理制度

制定原则包括：

（1）应当执行法律，法规和国家统一的财务会计制度

（2）应当体现本单位的生产经营，业务管理的特点和要求

（3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，报账会计工作的有序进行

（4）应当科学，合理，便于操作和执行。

（5）应当定期执行情况

（6）应当根据管理需要和执行中的问题不断改善

6.单位内部管理内容

第三节　会计核算（十九个考点）

　　考点五、会计核算的总体要求

（一）会计核算依据

　　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

　　以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

　　【注意】并不是所有实际发生的经济业务事项都要进行会计核算。

（二）对会计资料的基本要求（02.03.04.10判断题，11年注意判断题）

　　1.会计资料：

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料

　　2.生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

P13

（1）伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料：

是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

——无中生有

（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料：

是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。

——篡改事实

　　（3）提供虚假财务会计报告①是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或（依据虚假）②篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。

——以假乱真。

　　考点六、会计核算其他要求的内容（10、06、05、03多选，直接考大标题，按六要素去记忆）

（1）款项和有价证券的收付

　　款项是指作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各项备用金等

　　有价证券：

国库券、股票、企业债券和其他债券等。

（2）财物的收发，增减和使用——具有实物形态的经济资源

　　（3）债权债务的发生和结算

　　（4）资本、基金的增减

　　（5）收入、支出、费用、成本的计算

　　（6）财务成果的计算和处理

　　（7）其他事项

　　【提示】按照会计六要素的顺序记忆

　　考点七、会计凭证的规定

　　会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。

　　会计凭证的分类：

按来源和用途不同分为原始凭证和记账凭证。

　　考点八、原始凭证

　　1.填制和取得（2011注意判断题）

（1）办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证；

（2）填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构，否则就是违法行为。

　　【提示】对于“及时”的时间期限，一般理解为是一个会计结算期。

　　2.审核（2005考了2道判断，2011注意判断、简答）

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。

　　对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；

　　对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

　　3.错误的更正（2010简答、综合、2008综合；2007综合；2006综合、单选、判断；2005综合；2004单选；2003综合；2002单选、判断；2001综合、单选）要求记忆

（1）各项内容均不得涂改；（注意：

是不得涂改不是不得更正）

（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

　　（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开；（陷阱：

是金额不是单价）

　　（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

　　考点九、记账凭证

　　记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

（10单选）　

（1）记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据；

（2）作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。

　　考点十、依法建账的法律规定

　　各单位应当依法设置的会计账簿包括：

（2004、2001年多选，2011注意多选）

（1）总账——订本账。

（2）明细账——活页账。

　　（3）日记账（现金，银行）——订本账。

　　（4）其他辅助账簿。

——在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。

　　【注意】依法应当设置的账簿和每个企业必须设置的账簿的区别。

　　考点十一、登记会计账簿的规定

　　1.依据：

经过审核无误的会计凭证。

　　2.登记会计账簿必须按照记账规则进行。

（1）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；

（2）会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并有会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。

　　【注意】《会计基础》提到的是由会计人员在更正处盖章。

　　3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

　　4.禁止账外设账。

（小金库）

　　考点十二、账目核对（2005、2001简答；2004多选；10、08年单选）

　　根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

（1）账实相符。

账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

（2）账证相符。

账证相符时会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

　　（3）账账相符。

账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

　　①总账各账户之间的核对；（试算平衡）

　　②总账与明细账之间的核对；（平行登记）

　　③总账与日记账之间的核对；（平行登记）

　　④会计部门的财产物资账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。

　　（4）账表相符。

账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

　　【注意1】会计基础没有账表相符

　　【注意2】用账簿的记录去核对

　　考点十三、财务会计报告的构成（2011注意选择题）

　　《企业会计准则》要求：

会计报表、会计报表附注

　　《企业财务会计报告条例》要求：

财务情况说明书（北京2008、2005、2003多选，2011注意多选题、单选题）

　　【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

（1）会计报表

　　资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

（2010判断，2004单选）

（2）会计报表附注。

　　（3）财务情况说明书。

（06年多选）

　　对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告。

　　考点十四、财务会计报告的编制（2011注意多选和判断）

　　1.编制依据：

经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

　　2.财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。

（1）编制要求（08年10分简答，2011注意多选）

　　各单位应保证财务会计报告的编制符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求。

　　①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则－基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

　　②财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

　　③性质和功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。

　　④财务报表的资产和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不得相互抵销。

　　⑤当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目的上一可比会计期间的比较数据，以及理解当期财务报表相关的说明。

（2）提供对象（2011注意多选题）

　　本单位、本单位的有关财务关系人（如投资者、债权人等）以及政府有关管理部门（如财政部门、税务部门）

　　（3）提供期限

　　《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

（2006多选）

　　《企业会计准则》规定，企业至少应当按年编制财务报表。

　　3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

（2006、2003、2001判断）

　　考点十五、财务会计报告的注册会计师审计

　　财务会计报告应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告一并提供。

　　考点十六、财务会计报告的签章程序和责任主体（2010、2008、单选；2007单选；2005单选；2004综合、单选、多选；2003多选；2002、2001单选，重点是签章需要记忆）

　　1.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（重点）

　　2.单位负责人应当保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。

　　3.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

　　考点十七、会计档案的内容（2011注意多选和单选）

　　《会计法》规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

（2010、2007、2006、2004多选；2005、2003、2002单选）

　　会计档案包括：

1.会计凭证类：

原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。

2.会计账簿类：

总账，明细账，日记账，固定资产卡片账，附注，附注及文字说明，其他财务报告

3.财务报告类：

月度，季度，年度财务报告，包括会计报表，附表，附注及文字说明，其他财务报告。

　　4.其他类：

银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

　　【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

　　考点十八、《会计档案管理办法》的相关规定（各种题型皆有可能考到，重点）

　　1.会计档案的妥善保管（2008、2006综合；2005多选）

（1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

　　【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

（2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件；

　　（3）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

　　2.会计档案保管的期限

　　会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。

（10、07单选；04、03判断）保管期限从会计年度终了后第一天算起。

（06、07判断）

　　【注意】考试中不要遗漏“永久”。

（1）永久：

会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

（2）25年的：

现金和银行存款日记账；

　　（3）5年的：

固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；

　　（4）3年的：

月度、季度财务报告；

　　（5）l5年的：

其他。

含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。

　　3.会计档案应当按规定程序销毁（08、07、06综合；05多选；03综合；02单选；01综合、判断）

（1）保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；

（2）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　考点十九、会计年度的规定（2011注意选择题）

　　1.《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（2006、2004判断题）

　　2.《企业财务会计报告条例》规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

　　3.我国的会计年度采用公历制，这是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。

　　考点二十、记账本位币的规定（2011注意单选题和判断题）

　　《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币（2010、2005、2004、2002判断，2001单选）。

　　【注意】记账本位币一经确定，不得随意变更。

　　考点二十一、会计文字记录的规定（2011注意判断题）

　　1.会计记录文字应当使用中文

　　2.民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字

　　使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。

　　考点二十二、财产清查的规定（2011注意多选）

　　1.在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。

　　2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

（2007多选、判断）

　　考点二十三、会计处理方法

　　各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。

第四节　会计监督（四个考点）

　　考点二十四、三位一体的会计监督体系（2011年注意多选题）

　　单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

（08、05、04、02多选；03判断）P27

　　分清监督主体和层次高低：

　　单位内部监督——内部监督——层次最低

　　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

　　政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督　　

　　考点二十五、单位内部会计监督（2011年注意选择题和判断题）

（一）单位内部会计监督主体和对象

　　1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员

　　2.内部会计监督的对象是单位的经济活动

　　单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

（责任主体）（08判断；04单选、判断；02判断；01单选）

（二）单位内部会计监督制度的基本要求（10、08、07多选，09简答）

　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

【内部牵制制度防止舞弊】（06、05、04、03、02判断）

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

【防止吃回扣，暗箱操作】

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

【查什么，什么时间查，怎么查】

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（2008、2001判断）

　　1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

　　发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【注意】不是直接报告，有权处理的要及时处理。

　　考点二十六、会计工作的政府监督（2011注意单选和多选）

（一）概念

　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

　　主体：

　　1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

（04、03、02单选）

　　2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

（07多选）

　　【注意1】中国人民银行与中国银行的区别

　　【注意2】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门只检查有关单位，并非所有单位。

　　【注意3】人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

　　对象：

　　1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

（注意判断题）

　　2.违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

（二）财政部门会计监督检查的主要内容（07简答；06、05、04多选；10、02单选）

　　1.对单位依法设置会计账簿的检查

　　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查

　　3.对单位会计核算情况的检查

　　4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

　　5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查——省级以上

　　【注意】没有对“税”的监督

　　考点二十七、会计工作的社会监督

（一）概念

　　会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

　　此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

（2008判断）

（二）注册会计师审计与内部审计的关系

　　区别：

（1）独立性不同

（2）审计标准不同

　　（3）职责和作用不同

　　（三）会计师事务所业务范围