会计科目运用.docx
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会计科目运用
新会计科目解释
一、资产类
11001库存现金企业的库存现金
21002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项
31003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
101121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
111122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
121123预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目
131131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
181221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
191231坏账准备企业应收款项的坏账准备
281403原材料企业库存的各种材料。
291404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
301405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
。
321407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
331408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
341411周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本
501601固定资产企业持有的固定资产原价。
511602累计折旧企业固定资产的累计折旧。
521603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。
531604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
541605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。
551606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
621701无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
631702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
641703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。
661801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
671811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
691901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、负债类
702001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
792201应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
802202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
812203预收账款企业按照合同规定预收的款项。
822211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算
832221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
842231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。
852232应付股利企业分配的现金股利或利润。
862241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
932401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
942501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
1002701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项
1042901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
三、共同类
1053001清算资金往来企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
1063002货币兑换企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
1073101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
1083201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。
1093202被套期项目企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。
四、所有者权益
1104001实收资本企业接受投资者投入的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。
1114002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
1124101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。
1134102一般风险准备企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。
1144103本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
1154104利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
1164201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额。
五、成本类
1175001生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
1185101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
1195201劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。
1205301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
1215401工程施工企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
1225402工程结算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
1235403机械作业企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
六、损益类
1246001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
1256011利息收入企业（金融）确认的利息收入。
1266021手续费及佣金收入企业（金融）确认的手续费及佣金收入。
1276031保费收入企业（保险）确认的保费收入。
1286041租赁收入企业（租赁）确认的租赁收入。
1296051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
1306061汇兑损益企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
1316101公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
1326111投资收益企业确认的投资收益或投资损失。
1336201摊回保险责任准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。
1346202摊回赔付支出企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。
1356203摊回分保费用企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。
1366301营业外收入企业发生的各项营业外收入。
1376401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
1386402其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
1396403营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
1406411利息支出企业（金融）发生的利息支出
1416421手续费及佣金支出企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
1426501提取未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。
1436502提取保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。
1446511赔付支出企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。
1456521保单红利支出企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。
1466531退保金企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。
1476541分出保费企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。
1486542分保费用企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。
1496601销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
1506602管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
1516603财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
1526604勘探费用企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。
1536701资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
1546711营业外支出企业发生的各项营业外支出。
1556801所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
1566901以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
新会计科目解释
序号
类别
编号
科目名称
核算内容
一、资产类
1
货币资金
1001
库存现金
企业的库存现金
按币种设置明细账的，由出纳员记账，必须设置库存现金日记账（订本式）。
2
1002
银行存款
企业存入银行或其他金融机构的各种款项
按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，必须设置银行存款日记账（订本式）。
3
1012
其他货币资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
按存款种类设置明细科目；如：
其他货币资金__银行汇票存款
4
1101
交易性金融资产
企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
5
1121
应收票据
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
按商业汇票种类设置明细科目；如：
应收票据__商业承兑汇票
6
1122
应收账款
企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
按债务人名称设置明细科目；如：
应收账款___阳光公司
7
1123
预付账款
企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
按供应商名称设置明细科目；如：
预付账款___A企业
8
1131
应收股利
企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
9
1132
应收利息
企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
41
1221
其他应收款
企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
按其他应收的种类设置；如：
其他应收款___存出保证金
10
1231
坏账准备
企业应收款项的坏账准备。
11
存货
1401
材料采购
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
按材料物资的品名规格设置明细科目；如：
材料采购___甲材料
12
1402
在途物资
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
按材料物资的品名规格设置明细科目；如：
在途物资___甲材料
13
1403
原材料
企业库存的各种材料。
按材料物资的品名规格设置明细科目；如：
原材料___主要材料（甲材料）或原材料___甲材料
1404
材料成本差异
企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
15
1405
库存商品
企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
按产品、商品品名设置明细科目；如：
库存商品___A产品
16
1407
商品进销差价
企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
按产品、商品品名设置明细科目；如：
库存商品___A产品
17
1408
委托加工物资
企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
18
1411
周转材料
企业周转材料的计划成本或实际成本。
19
1471
存货跌价准备
企业存货的跌价准备。
20
1501
持有至到期投资
企业持有至到期投资的摊余成本。
1502
持有至到期投资减值准备
企业持有至到期投资的减值准备。
21
1511
长期股权投资
企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
22
1601
固定资产
企业持有的固定资产原价。
23
1602
累计折旧
企业固定资产的累计折旧。
固定资产－累计折旧＝固定资产净值
1603
固定资产减值准备
企业固定资产的减值准备。
24
1604
在建工程
企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
25
1605
工程物资
企业为在建工程准备的各种物资的成本。
26
1606
固定资产清理
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
27
1701
无形资产
企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
28
1702
累计摊销
企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
1703
无形资产减值准备
企业无形资产的减值准备。
29
1801
长期待摊费用
企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
1901
待处理财产损溢
企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、负债类
30
2001
短期借款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
该科目只核算本金不核算利息。
31
2201
应付票据
企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
按商业汇票种类设置明细科目；应付票据___商业承兑汇票
32
2202
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
按债权人名称设置明细科目；应付账款___B公司
33
2203
预收账款
企业按照合同规定预收的款项。
按采购商名称设置明细科目；如：
预收账款___乙企业
34
2211
应付职工薪酬
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
按应付种类设置明细科目；如：
应付职工薪酬___工资
35
2221
应交税费
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
按应交税金的种类设置明细科目；如：
应交税费___应交消费税
36
2231
应付利息
企业按照合同约定应支付的利息。
37
2232
应付股利
企业分配的现金股利或利润。
38
2241
其他应付款
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
按其他应付款种类设置明细科目；如：
其他应付款___存入保证金
39
2501
长期借款
企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
40
2701
长期应付款
企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
2801
预计负债
企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
三、共同类
略
四、所有者权益
41
4001
实收资本
企业接受投资者投入的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。
42
4002
资本公积
企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
43
4101
盈余公积
企业从净利润中提取的盈余公积。
44
4103
本年利润
企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
45
4104
利润分配
企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
五、成本类
46
5001
生产成本
企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
按不同生产车间分设二级明细；如：
生产成本___基本生产成本（甲产品）
48
5101
制造费用
企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）
49
5201
劳务成本
企业对外提供劳务发生的成本。
六、损益类
49
6001
主营业务收入
企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
50
6051
其他业务收入
企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
51
6101
公允价值变动损益
企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
52
6111
投资收益
企业确认的投资收益或投资损失。
53
6301
营业外收入
企业发生的各项营业外收入。
按收入种类设置明细科目；如：
营业外收入___罚款收入
54
6401
主营业务成本
企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
55
6402
其他业务成本
企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
56
6403
营业税金及附加
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
57
6601
销售费用
企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
如：
销售费用-运输费、装卸费、广告费P26
58
6602
管理费用
企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
如：
管理费用-公司经费、业务招待费、印花税P26
59
6603
财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
如：
财务费用-利息、汇兑损益、手续费P26
60
6701
资产减值损失
企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
61
6711
营业外支出
企业发生的各项营业外支出。
按支出种类设置明细科目；如：
营业外支出___捐赠支出
62
6801
所得税费用
企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
6901
以前年度损益调整
企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
一、货币资金属于报表项目，包括的会计科目：
库存现金、银行存款、其他货币资金
二、存货属于报表项目，包括的会计科目：
在途物资：
实际成本法核算入库前的材料实际成本
材料采购：
计划成本发核算入库前的材料实际成本
原材料：
入库的各种主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包转材料、外购半成品
材料成本差异：
计划成本法下，实际与计划价格的差额
生产成本：
用来按产品品种归集产品成本的科目，月末余额属于在产品
库存商品：
生产完工，打算往外卖的产品
发出商品：
产品发出但没有实现销售
商品进销差价：
商业零售企业按零售价格法核算库存商品
委托加工物资：
将原材料委托外单位加工
委托代销商品：
将库存商品委托他人代为销售
周转材料：
主要包括包装物和低值易耗品两个明细科目
存货跌价准备：
期末按照实际成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值降到成本以下要计提减值准备
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