注册会计师《审计》试题及答案最新.docx

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注册会计师《审计》试题及答案最新

2022年注册会计师《审计》试题及答案（最新）

1、[多选题]下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（）。

A.制定总体审计策略

B.实施风险评估程序

C.实施进一步审计程序

D.编制审计报告

【答案】ABCD

【解析】风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：

接受业务委托;计划审计工作;识别和评估重大错报风险;应对重大错报风险;编制审计报告。

其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等;实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险;实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。

2、[单选题]如果未在财务报表中披露的某事项未被法律法规禁止，也未被确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作相关，注册会计师的下列做法中恰当的是（）。

A.在审计报告中增加强调事项段描述

B.在审计报告中增加其他事项段描述

C.在审计报告中“形成审计意见的基础”段描述

D.在审计报告中“关键审计事项”段描述

【答案】B

【解析】如果认为有必要沟通虽然未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段：

（1）未被法律法规禁止;

（2）该事项未被确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项。

3、[单选题]下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

【答案】D

【解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。

4、[多选题]大地公司管理层要求奥迪特会计师事务所将审计业务变更为审阅业务或其他服务业务，在以下几点中，可认为变更原因合理的有（）。

A.奥迪特会计师事务所执行的审计业务主要是为了大地公司股票上市之用，后因证监会暂停IPO工作导致大地公司上市计划取消

B.奥迪特会计师事务所无法实施监盘程序，且无法执行替代审计程序，因此有可能对大地公司财务报表发表保留意见

C.大地公司聘请奥迪特会计师事务所进行审计主要是为了满足自身信息要求，后来发现如果奥迪特事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足其信息要求

D.奥迪特会计师事务所由于无法审计大地公司重要的海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告

【答案】AC

【解析】选项BD属于审计范围受限，不是合理的变更理由。

5、[单选题]A注册会计师首次承接X公司2019年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（）作为实际执行的重要性水平最为适当。

A.90万元

B.50万元

C.15万元

D.75万元

【答案】B

【解析】一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的50%～75%，首次承接的审计业务适用较低的百分比，故选项B是正确的。

6、[多选题]下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。

A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

C.定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

D.独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

【答案】AC

【解析】选项B，检查销售记录是否附有销售单，主要防止销售交易的发生错报。

选项D，独立检查销售发票的编制，与销售记录的准确性相关。

7、[多选题]以下有关被审计单位经营风险对重大错报风险的影响的说法中恰当的有（）。

A.经营风险的范围比财务报表重大错报风险更广

B.了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险

C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险

【答案】ABCD

【解析】

8、[多选题]下列注册会计师对银行存款审计的说法中正确的有（　）。

A.注册会计师应当向被审计单位被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户

B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符

C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

D.向银行函证被审计单位的银行存款时，询证函所列示的数额，应以银行存款账户的余额为准

【答案】ABC

【解析】向银行询证函列示的银行存款数额以银行对账单余额为准。

9、[多选题]在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取的审计证据有（）。

A.构成整套财务报表的所有报表已编制完成

B.被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责

C.财务报表中已经不存在错报

D.审计工作底稿已经归档完成

【答案】AB

【解析】C选项，即使在审计报告日时，财务报表中也仍然可能存在错报。

这种错报可能不重大，不需要调整，或者是注册会计师没有发现的情况。

D选项，审计工作底稿的归档是在审计报告日之后。

10、[单选题]下列有关控制测试中重新执行的说法中，错误的是（　）。

A.重新执行一般不必特意选取大量的项目

B.重新执行应当避免选取金额重大的项目

C.重新执行的目的不是测试交易的完整性

D.重新执行的目的不是测试余额的准确性

【答案】B

【解析】重新执行不必特意选取金额重大的项目，但并非应当避免选取金额重大项目。

11、[多选题]A注册会计师对乙公司2019年1至10月某项控制的运行有效性进行了测试。

为了得出该项控制在2019年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在2019年11至12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2019年11至12月发生重大变化的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2019年11至12月该项控制的运行情况

【答案】ABCD

【解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：

（1）获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据（选项B）;

（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（选项A）。

测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末（选项C）;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息（选项D）。

12、[单选题]在财务报表审计中，以下做法中正确的是（）。

A.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围

B.如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需抽查的存货项目

C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员沟通检查的具体项目

D.检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性

【答案】B

【解析】对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误;注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误;从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是真实性，选项D错误。

13、[单选题]下列有关内部控制要素的说法中不正确的是（）。

A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

【答案】B

【解析】选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。

14、[多选题]在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（）。

A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

【答案】ABC

【解析】选项D，属于存在舞弊的机会，并不是借口。

15、[单选题]以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密

B.如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则

C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性

D.在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息

【答案】B

【解析】注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。

16、[单选题]下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

【答案】C

【解析】流动性出现问题通常影响被审计单位多方面，为报表层的风险。

17、[多选题]就关联方而言，下列各项中，属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大的原因的有（）。

A.关联方交易是公平公允的交易

B.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

D.管理层拒绝提供关于关联方的相关情况

【答案】BC

【解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：

（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时;

（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。

参见审计准则第1323号-关联方第七条。

A选项不属于重大错报。

D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。

18、[单选题]下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（）。

A.注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费

C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票

【答案】C

19、[单选题]对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常难以增强审计程序不可预见性的是（）。

A.在事先不通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货

C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况

D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

【答案】D

【解析】大额存货通常是注册会计师需要重点关注的，并不会增强审计的不可预见性。

20、[多选题]下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

【答案】ACD

【解析】选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

21、[单选题]下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（）。

A.会计师事务所的办公用房系向某审计客户租用的

B.会计师事务所为某审计客户审计财务报表的同时，还对其内部控制进行审计

C.会计师事务所的一名员工是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某审计客户（上市公司）提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

【答案】B

22、[多选题]在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.函证12月31日的银行存款余额

B.审查12月份的支票存根

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月31日的银行存款余额调节表

【答案】ABCD

【解析】如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。

另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实（因存根有连续编号）。

23、[多选题]集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。

沟通的内容应当包括（）。

A.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

D.组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

【答案】BCD

【解析】选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。

24、[单选题]下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

【答案】C

【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

25、[多选题]下列情形中，属于保持良好职业行为所不得实施的行为有（）。

A.夸大宣传提供的服务

B.贬低其他注册会计师的工作

C.无根据地比较其他注册会计师的工作

D.夸大宣传拥有的资质

【答案】ABCD

【解析】注册会计师保持良好职业行为应当诚实、实事求是，不得有下列行为：

（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验（选项A、D）;

（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作（选项B、C）。

26、[多选题]下列有关整合审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规

B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度

D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

【答案】ABC

【解析】注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项D错误。

27、[多选题]在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有（）。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

【答案】ABCD

【解析】

28、[单选题]下列关于检查的时间、人员与范围的相关说法中，错误的是（）。

A.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论

B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，应当不事先告知相关项目组

D.外部独立检查的范围或结论，不能替代自身的内部监控

【答案】C

【解析】会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组，选项C错误。

29、[单选题]关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是（）

A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

【答案】A

【解析】选项A不恰当。

检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

30、[单选题]执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

【答案】D

【解析】识别重要账户、列报及其相关认定是注册会计师考虑控制影响的基础。

识别重要账户、列报及其相关认定后，才能评价控制的影响。

31、[多选题]控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，主要包括（）。

A.与授权相关的活动

B.与业绩评价相关的活动

C.与信息处理相关的活动

D.与职责分离相关的活动

【答案】ABCD

【解析】控制活动包括与授权（选项A）、业绩评价（选项B）、信息处理（选项C）、实物控制和职责分离（选项D）等相关的活动。

32、[选择题]以下有关财务报表审计与内部控制审计整合进行的说法中，正确的有（　　）。

A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

B.控制测试应尽量在接近基准日实施测试

C.控制测试需要涵盖足够长的期间

D.注册会计师应当在期中测试一部分控制，剩余部分在临近年末的期间测试

【答案】ABC

【解析】在整合审计中，D并非必须的。

注册会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。

33、[单选题]在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法正确的是（）。

A.组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师

B.组成部分均具备法人资格

C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作

D.集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分

【答案】D

【解析】组成部分可能具备法人资格，也可能不具备法人资格，因此选项B不正确;为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作，选项C不正确。

34、[多选题]下列各项中，属于注册会计师审计的依据的有（）。

A.《中华人民共和国审计法》

B.《中华人民共和国注册会计师法》

C.国家审计准则

D.注册会计师审计准则

【答案】BD

【解析】政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

35、[选择题]如某组成部分存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组或该组成部分注册会计师可能对该组成部分财务信息执行的工作有（　　）。

A.针对特别风险实施特定的审计程序

B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计

C.运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计

【答案】ABD

【解析】C中审阅应为审计。

针对重要组成部分采取的措施不包括审阅。

36、[简答题]在对G公司2018年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资金项目。

G公司在总部和营业部均设有出纳部门。

为顺利监盘库存现金，注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。

考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。

监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：

请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。

注册会计师应当实施突击性检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。

注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。

（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。

盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。

库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。

“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

【提示】库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不合适，盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时，但是并不能绝对说明监盘时间不能定在其他时间。

37、[多选题]下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有（）。

A.注册会计师和专家各自的责任

B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排

C.注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求

D.专家工作的性质、范围和目标

【答案】ABD

【解析】外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束。

38、[单选题]下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

【答案】A

【解析】注册会计师应当及时将审计过程中累积（明显微小错报以上）的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。

39、[多选题]乙会计师事务所承接了某建筑工程公司2017年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，决定通过向社会公开招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。

请指出，如果主审注册会计师因完全不了解以下（）方面知识而聘请专家弥补自己的不足，则其违背了职业道德对专业胜任能力的要求。

A.基建工程决算会计

B.基建工程技术人员

C.工程增项图纸设计

D.基建工程结算审计

【