选编一会计学习.docx
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选编一会计学习
选编一会计学习
单选题
1、甲股份有限公司2005年度正常生产经营过程发生的下列事项中，不影响其2005年度利润表中营业利润的是（）。
A．无法查明原因的现金短缺
B．期末计提带息应收票据利息
C．外币应收账款发生汇兑损失
D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
单选题
2、国内甲公司的记账本位币为人民币。
2009年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。
2009年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为______
A．1000元
B．0
C．-1000元
D．2000元
单选题
3、下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是（）。
A．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额
B．外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算
C．对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
D．以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算
单选题
4、平均利润率形成后，资本有机构成高的部门获得的平均利润量
A．等于本部门创造的剩余价值
B．小于本部门创造的剩余价值
C．大于本部门创造的剩余价值
D．与本部门创造的剩余价值无关
多选题
5、确定省级电网的平均销售电价时，应当考虑（）因素。
A．上网电价
B．损耗
C．供电环节的成本
D．利润
E．输配电价
单选题
6、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2008年8月发生下列业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68000元。
材料已经验收入库，款项尚未支付；
（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付；
（3）销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款153000元；
（4）将产品投资入股20万元（成本价），该企业没有同类产品售价；
（5）销售小轿车1辆，取得收入220480元，小轿车账面原值30万元；
（6）该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2000元；
（7）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元。
歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。
本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。
适用成本利润率为10%。
根据上述资料回答下列问题：
本期增值税销项税额为（）元。
A．159400
B．190400
C．199000
D．202880
单选题
7、根据上述资料，下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中，不正确的是（）。
A．甲公司应当在4月30日按照当日市场汇率折算有关外币账户
B．甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日的买入价折算银行存款美元账户
C．甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日即期汇率折算银行存款美元账户
D．P公司属于甲公司的境外经营，不应选择人民币作为记账本位币
简答题
8、基础资料：
1．账套名称：
海润公司012．数据库路径：
D：
3．公司名称：
海润公司4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB，名称：
人民币，小数位数：
26．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888地址：
北京市海淀区知春路1号7．引入会计科目（新会计准则科目）所得税计税设置：
选择过滤器名称为“代扣个人所得税”，完成计税前的初始设置。
名称：
代扣个人所得税税率类别：
个人所得税税率项目：
个人所得税所得期间：
1―12外币币别：
人民币基本扣除：
3500
简答题
9、宁波奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：
（1）该公司根据一份对日本出口合同，向本市耀新玻璃厂购入8mm钢化玻璃500片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为56000元，进项税额9520元。
上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。
（2）该公司将上列钢化玻璃全部向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。
上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每片USD22，佣金3%。
财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。
当日即期汇率为1美元=6.215元人民币。
（3）银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.213元人民币。
（4）在该批出口商品出口过程中发生国内运费710元，今以银行存款支付。
（5）今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计530美元，当日即期汇率1美元=6.218元人民币。
（6）上列商品外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为13%。
（7）今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：
根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
（14分）
多选题
10、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时借记“管理费用”科目
B．开发阶段的支出，满足资本化条件的，借记“研发支出―资本化支出”科目，贷记“原材料”科目，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出―资本化支出”的余额，转入无形资产
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期营业外支出
D．使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销
单选题
11、甲公司以人民币为记账本位币。
2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。
2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元（人民币）。
A．3120
B．1560
C．0
D．3160
单选题
12、在对K公司2011年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）。
A．应收甲公司账款自2010年起发生，2011年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2010年度发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年
B．应收乙公司账款发生于2010年度，并于当年贴现，2011年度到期后乙公司未能如期偿还。
K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
C．应收丙公司账款系K公司2011年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2010年度。
K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
D．应收戊公司账款发生于2010年度，于2011年度根据债务转移协议转由戌公司承担。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
单选题
13、下列项目中，属于会计估计变更的是（）。
A．分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值为基础计价
B．商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
C．将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D．无形资产摊销方法由直线法改为产量法
多选题
14、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资在采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
多选题
15、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．自用的土地使用权应确认为无形资产
B．使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试．
C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D．内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E．用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
简答题
16、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。
除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下：
借：
可供出售金融资产――成本1750
――公允价值变动250
贷：
持有至到期投资1750
资本公积――其他资本公积250
（2）2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。
因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。
甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：
无形资产3000
贷：
长期应付款3000
借：
销售费用450
贷：
累计摊销450
（3）2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。
经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。
债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。
4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1000万元）外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。
2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
长期股权投资2200
坏账准备800
贷：
应收账款3000
借：
投资收益40
贷：
长期股权投资40
（4）2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。
同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。
当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。
该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
固定资产清5600
累计折旧1400
贷：
固定资产7000
借：
银行存款6500
贷：
固定资产清5600
递延收益900
借：
管理费用330
递延收益150
贷：
银行存款480
（5）2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：
2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。
假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：
银行存款150
贷：
预收账款150
（6）甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%，已知（P/A，10%，3）=2.4869。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
1.根据资料
（1）至（5），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
多选题
17、建筑安装工程费用由（）构成。
A．直接费
B．直接工程费
C．间接费
D．计划利润
E．税金
单选题
18、李某为了牟利，未经著作权人许可，私自复制了若干部影视作品的VCD，并以批零兼营等方式销售，销售金额为11万元，其中纯利润6万元。
李某的行为构成何罪
A．销售侵权复制品罪
B．侵犯著作权罪
C．非法经营罪
D．生产、销售伪劣产品罪
单选题
19、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失是（）。
A．5．92万元
B．6．16万元
C．6．72万元
D．6．96万元
单选题
20、下列各项中不属于会计核算一般要求的是______。
A．各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制会计报表
B．各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表
C．使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定
D．各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]本题的考核点是营业利润的构成。
现金短缺损失计入管理费用；期末计提带息应收票据利息计入财务费用；外币应收账款发生汇兑损失计入财务费用；有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收．回的损失计入营业外支出；管理费用、财务费用是营业利润的组成部分。
2-答案：
D
[考点]本题考查外币折算有关公允价值变动损益的计算。
3-答案：
D
暂无解析
4-答案：
C
[解析]考查对平均利润形成的理解。
平均利润率和平均利润的形成过程，就是不同部门的资本通过竞争而重新瓜分剩余价值的过程。
平均利润形成后，不同部门的资本家所得到的平均利润，就不一定恰好等于本部门劳动者创造的剩余价值。
其中资本有机构成高的部门，所得到的平均利润要大于本部门创造的剩余价值；反之，资本有机构成低的部门，所得到的平均利润要小于本部门创造的剩余价值；只有资本有机构成具有平均水平的部门，所得到的平均利润与本部门创造的剩余价值基本一致。
所以，C项是正确选项。
A、B项的内容不符合题意，D项内容是错误的。
5-答案：
A,B,C,D
[解析]省级电网的平均销售电价由上网电价加供电环节的成本、费用、损耗、利润和税金构成。
因此，确定省级电网的平均销售电价时，应当考虑以上构成要素。
6-答案：
B
本期增值税销项税额为153000+200000×（1+10%）×17%=190400元，用自产的产品投资入股为视同销售，计税依据为组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
7-答案：
B
[解析]对于外币账户，应当以当日的即期汇率或其近似汇率折算。
8-答案：
工资管理―所得税计算―确定―设置―新增―输入“名称”―单击税率类别后的灰色框―新增―是―录入“名称”―保存―退出―单击―税率项目后的灰色框―新增―输入“名称”―所得项选择“实发合计”―保存―双击个人所得税―所提期间―币别―基本扣除―保存―确定。
暂无解析
9-答案：
（1）借：
在途物资―出口商品-8mm钢化玻璃56000借：
应交税费―应交增值税（进项）9520贷：
银行存款65520借：
库存商品―出口商品-8mm钢化玻璃56000贷：
在途物资―出口商品-8mm钢化玻璃56000
（2）借：
应收账款―应收外汇账款USD106706.21566314.05贷：
主营业务收入―自营出口销售收入USD110006.21568365贷：
主营业务收入―自营出口销售收入（USD3306.2152050.95）借：
主营业务成本―自营出口销售成本1400000贷：
库存商品―出口商品―8mm钢化玻璃1400000（3）借：
银行存款USD106706.21366292.71贷：
应收账款―应收外汇账款USD106706.21366292.71（4）借：
销售费用710贷：
银行存款710（5）借：
主营业务收入―自营出口销售收入USD5306.2183295.54贷：
应付账款―应付外汇账款（运费）USD5306.2183295.54（6）借：
其他应收款―应收出口退税72800借：
主营业务成本―自营出口销售成本2240贷：
应交税费―应交增值税（出口退税）7280―应交增值税（进项税转出）2240（7）借：
银行存款72800贷：
其他应收款―应收出口退税72800
暂无解析
10-答案：
B,C,D
[解析]A选项，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出一费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，期末，应将费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出一费用化支出”科目。
11-答案：
B
[解析]甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560（元人民币）。
12-答案：
C
[解析]尽管债权发生转移，但丙公司的欠款是从2010年开始的，因此账龄应为1～2年。
13-答案：
D
[解析]无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
14-答案：
B,C,D
[解析]选项A，不需要作处理。
15-答案：
A,B,D
[解析]使用寿命不确定的无形资产不能摊销；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本。
16-答案：
调表：
暂无解析
17-答案：
B,C,D,E
我国现行建筑安装工程费用构成包括：
直接工程费、间接费、计划利润和税金。
18-答案：
B
根据《中华人民共和国刑法》第217条规定：
以营利为目的，有下列侵犯著作权情形之一，违法所得数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；违法所得数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下的有期徒刑，并处罚金：
（一）未经著作权人许可，复制发行其文字作品、音乐、电影、电视、录像作品、计算机软件及其他作品的；......。
李某以营利目的，未经著作权人的许可，复制发行其影视作品，其行为符合侵犯著作权罪的构成要件。
其销售侵权复制品的行为，根据《最高人民法院关于审理非法出版物刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第4条的规定，若要构成销售侵权复制品罪，个人违法所得数额须在10万元以上。
由于李某的利润为6万元，因此，其行为不构成销售侵权复制品罪，应构成侵犯著作权罪。
19-答案：
A
解析：
参见教材P430-P431。
甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=
20-答案：
D
[解析]D选项错误。
各单位对经济业务事项进行会计核算时应以人民币作为记账本位币，会计核算业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。
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