最后六套税法1.docx

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最后六套税法1

2014年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试

〈税法〉考前最后六套题

（一）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的各选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）

1.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法定主义原则B税收公平原则C.税收效率原则D实质课税原则

2.下列各项中，符合增值税"营改增"政策规定的是（）。

A.转让专利权和商标权均按照"研发和技术服务"征收增值税

B.邮政储蓄业务按照"邮政业"征收营业税

C.货物运输代理服务按照"物流辅助服务"征收增值税

D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务应视同销售征收增值税

3.某企业（增值税一般纳税人）签订进料加工复出口合同，2014年5月，保税进口料件到岸价格折合人民币300万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。

该企业计划分配率为60%，该企业征税率17%，退税率16%，则采用实耗法计算的该出口业务当期作进项税额转山计入外销成本的金额为（）。

A.0.8万元B.1.2万元C.1.6万元D.2万元

4.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人。

2014年l月发生以下业务9日销售轮胎3000套，每套不含税价格240元;15日销售同类轮胎2000套，每年套不含税价格252元;20日以400套同类轮胎与某货运公司换取运输服务。

该汽车轮胎厂1月应纳消费税（.）元。

（轮胎消费税税率为3%）

A.39600B.39672C.39744D.40824

5.某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物抑金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具增值税普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

6.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。

A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税

B纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税

C.销售应税消费品的同时收取的包装费缴纳增值税，不缴纳消费税

D.某制药厂将自产医用酒精移送生产外伤药水，移送环节需缴纳消费税但不需缴纳增值税

7.下列业务中，属于营业税征收范围的是（）。

A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金B.我国企业转让其境外拥有的房产

C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金D.境外企业在境外为我国境内企业提供住宿服务

8.下列有关营业税税目的说法，正确的是（）。

A.出租土地使用权适用"转让无形资产"税目

B.出租机器设备适用"服务业一一租赁业"税目

C.转让土地使用权适用"转让无形资产"税目

D.销售货物时向购买方收取的包装费适用"服务业"税目

9.国内某建筑公司在境外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元;在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元;建设一幢办公楼自用，价值1000万元。

该建筑公司应纳营业税为（）。

A.165万元B.75万元C.135万元D.45万元

10以下符合烟叶税有关规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

C.烟叶税实行比例税率，税率为20%

D.烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定

11.关于关税减免税的相关规定，下列表述正确的是（）。

A.广告品和货样免征关税

B.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税

C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品征收关税

D.外国企业无偿赠送的用于非扶贫、慈善事业的物资免征关税

12.纳税人将其开采的从价计征资源税的应税产品直接出口的，下列关于资源税计税依据的处理正确的是（）。

A.免征资源税

B.按其同类应税产品平均销售价格计算销售额征收资源税

C.按其同类应税产品最高销售价格计算销售额征收资源税

D.按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税

13.以下项目中，转让新建房地产和转让旧房及建筑物，计算其土地增值税增值额时均能直接扣除的项目是（）。

A.房地产开发成本B.房地产开发费用

C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格

14.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法正确的是（）。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物

B.房产税不对外资企业征收

C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人

D.农村的农民出租农村房屋也应缴纳房产税

15.某物流企业2014年占地10000平方米，其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租1000平方米为该企业管理服务设施占地。

当地城镇土地使用税年税额为每平方米12元，则该企业2014年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.66000B.71400C.77200D.80000

16下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

A.交通部门占用耕地新建交通设施B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼

17.下列车辆，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.摩托车B无轨电车C.半挂车D电动自行车

18.某植业公司2014年拥有捕捞植船5艘，每艘净吨位21吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15吨;机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。

已知机动船舶净吨位不超过200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司2014年应缴纳车船税（）元。

A.285B.315C.345D.600

19.下列合同凭证，在签订时先定额贴花5元的是（）。

A.只标明数量但未标明金额的应税凭证B.标明外币金额的应税凭证

C.签订时无法确定计税金额的合同D.签订后未兑现的合同

20.2013年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。

下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例

21.根据企业所得税特殊性税务重组的相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额一定比例以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额，这一比例是（）。

A.50%B.60%C.75%D.85%

22.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人所得税自行申报的纳税地点是（）。

A.收入来源地税务机关

B.税务局指定地点税务机关

C纳税人户籍所在地税务机关

D.纳税人选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关

23.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

24.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定之日起15日内缴纳罚款。

逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（）。

A.1‰B3‰C.1%D.3%

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。

每小题'均有多个正确答案，请从每小题的备.答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）

1.下列权利中，属于纳税人权利范围的有（）。

A.税收检查权

B.申请减税、免税、退税权

C.控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为

D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密

2."营改增"改革启动之后，增值税凭票抵扣进项税的票据种类发生变化，以下可以凭票抵扣进项税的票据有（）。

A.增值税专用发票B.进口增值税专用缴款书

C.机动车销售统一发票D.中华人民共和国税收缴款凭证

3.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应由总机掏汇总申报纳税

C.进口应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税

D委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税

4.以下关于营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的表述符合营业税暂行条例和实施细则规定的有（）。

A.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付不动产的当天

C.纳税人将不动产或者土地使用权元偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天

D.营业税扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收记营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天

5下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款

B.纳税人被税务机关查补的消费税税款

C.纳税人进口货物被海关代征的增值税税额

D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金

6.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。

A.出口货物关税完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格、

7.根据有关规定，可以免征或暂免征收土地增值税的有（）。

A.非房地产开发企业以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的非房地产开发企业

B.个人之间互换自有居桂用房地产

C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业中

D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

8下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴.城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.购买使用行为C.受赠使用行为B.进口使用行为D.获奖使用行为

10.下列各项中，应按"产权转移书据"税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同

C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

11.根据企业所得税相关规定，以下关于企业政策性搬迁的说法，正确的有（）。

A.企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同

B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应作为企业搬迁收入

C.企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除

D.企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应按该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，作为该资产的计税成本

12.以下应按照"财产转让所得"项目征收个人所得税的有（）。

A.个人转让债券取得的所得

B.个人转让住房取得的所得

C个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

13.以下关于税务行政复议申请的规定正确的有（）。

A.申请人应在得知税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

ß.对于与税务有关的争议行政复议是行政诉讼的必经前置，程序

C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请

D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

14.以下属于统印发票领购方式的有（）。

A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.担保发售

三、计算问答题（本题型共4小题24分。

其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

本题型最高得分为29分。

涉及计算的，要求列出计算步骤。

）

1.某制药企业具备研发和生产能力，为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务:

（1）进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币4万元。

委托报关行代理报关服务，支付报关费价税合计金额为O.1万元，取得增值税专用发票。

报关后委托运输公司将设备运回企业，支付运输费用，取得运输业增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。

（2）购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元;支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票，支付不含税金额150万元;支付某律师事务所（增值税一般纳税人）法律顾问费价税合计40万元，取得增值税专用发票。

（3）销售药品（非避孕药品），取得不含税销售额200万元;将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用，取得含税月租金1万元;将一项2012年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让收入180万元。

（4）将一台2008年购入的设备转让给某企业，取得转让收入价税合计22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得运输业增值税专用发票，支付不含税运费O.8万元。

（5）月末盘点时发现2013年9月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品因管理不善毁损，账面成本12万元（含运费成本1万元）。

已知收购的农业初级产品和运费9月份已抵扣了进项税额。

假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%;上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人。

要求:

根据上述资料按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当期应转出的进项税额;

（2）计算该企业进口环节应缴纳的关税;

（3）计算该企业进口环节应缴纳的增值税;

（4）计算该企业当期增值税的销项税额;

（5）计算该企业转让设备应纳的增值税;

（6）计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。

2.2014年7月，小华以优异成绩考上了一所国内著名大学，接到录取通知书后，小华及家人为开学做了充分的准备:

（1）小华妈妈为小华向学校指定账户划转缴纳了5000元的学费;

（2）为了充分利用开学前的时间，小华妈妈让小华报名参加驾驶学校学习驾驶，缴纳了4800元驾校学费;针对小华英语口语较弱，给小华报名参加"看西方"英语学校学习口语，缴纳学费3000元;

（3）小华和三个同学相约去参观电影博物馆，购买第一道门票费用共计80元，进馆后支付内部讲解费用50元;

（4）小华一家在"高大上大酒楼"共进晚餐，酒楼收取餐费400元、酒水费50元。

就餐结束，小华看到酒楼外卖窗口售卖酒楼制作的酱鸭，就买了一只带走送给爷爷奶奶，支付购买酱鸭费用38元;

（5）小华和几个高中小伙伴庆贺自己的高中时代结束，在"低奢内卡拉OK厅"唱歌，向歌舞厅支付包房费200元、果盘费50元、饮料费60元;

（6）妈妈利用开学前的时间带小华参加豪华邮轮赴韩日5天旅游，共支付涛涛旅行社费用18000元，旅行社将其中10000元支付给邮轮公司、4500元支付给韩日当地接团旅行社、250元作为本旅行社全陪导游的外勤补贴。

（其他相关资料:

驾驶学校和英语学校均具有培训资质;当地娱乐业营业税税率为15%，不考虑起征点因素）

要求:

根据上述资料按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）计算录取小华的大学收取学费应纳的营业税;

（2）计算驾驶学校、英语学校取得收入应纳的营业税;

（3）计算电影博物馆收入应纳的营业税;

（4）计算高大上酒楼收入应纳的营业税;

（5）计算低奢内卡拉OK厅收入应纳的营业税;

（6）计算涛涛旅行社收入应纳的营业税。

3.2014年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。

该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下:

（1）2012年3月以8800万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;土地拍得后一直处于闲置状态，支付土地闲置费400万元。

（2）2013年5月开始委托其建筑公司动工建设，发生开发成本5000万元:

其中含银行贷款利息支出1000万元。

（3）2014年6月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元;可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）该房地产开发公司已按照4.5%的预征率预缴了土地增值税900万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。

税务中介机构提供了鉴证报告。

（其他相关资料，当地适用的契税税率为5%，省级人民政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。

）

要求:

根据上述资料，按照要求

（1）至要求（6）计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）简要说明该公司应进行土地增值税清算的理由。

（2）计算该房地产开发公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。

（3）计算该房地产开发公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。

（4）计算该房地产开发公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

（5）回答如果该房地产开发公司按规定补缴了税款，税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

（6）回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

4.约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订有国际税收协

定，约翰已经在中国境内居住满5年，2013年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下:

（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。

当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境、12月10日返回。

两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，井且均通过当地税务机关审核批准为合理的。

（2）将承租的境内一位于该市区的商铺转租给某公司使用，租赁期限1个月，当月取得租金收入8000元，支付给原出租方租金3900元，约翰按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。

（3）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向贫困地区捐款10000元。

（4）当月约翰的朋友无偿赠与约翰一套境内房产，约翰受赠时合同标明该房产市场价格为200万元，受赠过程中已缴纳的税费为8万元。

（5）约翰在某奢侈品店消费累积金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的礼品，价值500元;同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。

要求:

根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）约翰当月工资收入和取得的补房补贴、探亲费应缴纳的个人所得税;

（2）约翰取得的月租赁所得应缴纳的个人所得税（不考虑房产税、印花税和地方教育附加）;

（3）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税;

（4）约翰受赠房产应缴纳的个人所得税;

（5）约翰取得反馈礼品应缴纳的个人所得税;

（6）约翰取得抽奖所得应缴纳的个人所得税。

四、综合题（本题型共2小题31分。

涉及计算的，要求列出计算步骤。

）

1.位于县城的某手表生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60%，2014年2月留抵税额2300元，3月发生以下业务:

（1）邮寄进口有商业价值的货样子表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元;进口生产设备一台，合同货价折合人民币1000000元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用折合人民币20000元，保险费无法查明;将进口设备替换掉已使用6年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000万元，转让价200000元。

（2）外购零件一批，取得增值税专用发票上注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输公司（增值税一般纳税人）运输费，取得增值税专用发票上注明运费价款6363.64元，当月因管理不善丢失10%，因雷电造成库房受损导致损失了20%。

（3）以市场价外购野营帐篷10顶，取得的增值税专用发票上注明价款3000元、增值税510元，用于企业内部职工福利。

（4）将每只成本9000元的高档手表10只移送至位于同一县城的非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合计金额12800元;销售中档石英手表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元;销售低档石英表20000只给乙批发站，取得含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送乙批发站同类手表2000只用于对外宣传。

（5）为表彰先进员工，给本企业"十佳"员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档石英手表各一只。

（6）受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表生产企业提供，向服装厂收取材料及加工费、利润合计，开具普通发票上注明金额150000元。

（7）将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格。

（8）当月因管理不善毁损生产的低档石英手表一批，账面成本25000元。

以上相关发票均已通过税务机关认证并准予抵扣，1欧元折合8元人民币，进口手表关税税率为30%，高档手表消费税税率为20%;进口设备关税税率为10%。

要求:

根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）该企业当月进口应纳的关税;

（2）该企业当月进口应纳的消费税;

（3）该企业当月进口应纳的增值税;

（4）该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税;

（5）该企业转让使用过的设备应纳的增值税;

（6）该企业当月销售产品的增值税销项税;

（7）