审计总结.docx

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审计总结

索引号:

BA

XX股份有限公司审计总结

201X年12月31日

编制:

日期:

外勤主管:

复核:

日期:

项目负责经理:

批准:

日期:

项目负责合伙人:

批准:

日期:

独立复核人（如适用）

1．企业基本情况

1.1企业设立、发展概况

1.2企业主要经营范围

1.3介绍公司的股权结构、分（子）公司

2．审计工作范围

我们接受**股东的委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业根据企业会计准则编制的截至201*年12月31日止资产负债表以及201*年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表及财务报表附注。

3．重新核定审计重要性水平

（1）在审计计划阶段，我们按以下原则设置审计重要性水平、实际执行的重要性水平和细微错报：

人民币元

201*年经常性业务税前利润40,250,736

审计重要性水平PM（税前利润的5%）2,012,537

实际执行的重要性水平TE（审计重要性水平的75%）1,509,403

细微错报SAD（审计重要性水平的5%）100,627

（2）在审计总结阶段，我们按审定数评估计划阶段设定的审计重要性水平：

人民币元

201*年审定经常性业务税前利润36,171,898

按5%计算的重要性水平1,808,594

（3）我们按审定数和计划阶段确定的比例重新计算的重要性水平虽然低于计划阶段设定的重要性水平，但仍然高于实际执行的重要性水平,因而我们在审计计划阶段设定的重要性水平在审计过程中无需进行调整。

4．重大会计审计问题

4.1应收款项及坏账准备

20X6年20X5年

应收账款175,627,824191,896,658

坏账准备（1,970,443）（1,662,582）

173,657,381190,234,076

4.1.1坏账准备的计提

公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，分别提取特别坏账准备及一般坏账准备。

特别坏账准备，是指管理层对个别应收款项的可收回程度做出判断并计提相应的坏账准备。

一般坏账准备，是指除特别坏账准备之外，管理层对剩余的应收账款根据应收账款期末余额的千分之五计提坏账准备。

公司本年坏账准备余额如下：

特别准备1,100,000

一般准备870,443

1,970,443

公司本年的特别准备是针对XX公司计提的。

经审核，该特殊准备是为XX公司因为产品C195面套发黄，CD132遮阳板发生异响等产品质量问题提出的质量索赔费用而100%计提的。

我们查核了相关的索赔依据，未发现其计提存在不合理性。

除上项特别准备外，公司根据计提特别准备后的应收账款余额的千分之五计提一般准备，计算如下：

扣除特别准备后的应收账款余额174,888,382

一般准备比例0.5%

870,443

经审核，公司的主要客户为AA公司、BB公司、CC公司、XX公司，上述客户20X6年12月31日应收账款的余额为人民币172,713,582元，占全部应收账款的比例为98.14%。

其至外勤工作结束日的期后收款已达33%。

在审计中我们未发现有重大的应收账款的回收性问题。

因此，我们认为，公司按照应收账款的千分之五计提一般准备是适当的。

4.2存货及存货跌价准备

4.2.1存货

2006年12月31日存货的分析如下：

20X6年20X5年

原材料14,956,4554,875,838

在产品600,575624,804

产成品6,723,1663,777,518

22,280,1969,278,160

存货跌价准备:

原材料677,052437,254-1,114,306

产成品-221,575-221,575

合计677,052658,829-1,335,881

20X6年20X5年

存货周转天数:

10天7天

公司的存货分别存放在XX本部，XX大方仓库，XX办事处以及XX分公司。

公司于20X6年12月17日对其XX本部，XX大方仓库，XX办事处以及XX分公司的全部存货进行了全面盘点，我们同时进行了监盘及抽盘，未发现重大盘盈、盘亏现象；核对仓库存货记录与公司账面存货，亦未发现异常差异。

我们根据20X6年12月17日的盘点数量、20X6年12月18日至12月31日的采购单、领料单、出入库单以及材料成本计算表格计算出20X6年12月31日的公司存货数量，并与公司的账面存货数量以及从各仓库收回的存货变动情况汇总分析无重大差异，期末账面存货数量可确认。

公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

可变现净值按公司在正常生产经营过程中，以同类品种的当期平均售价减去销售所必需的估计费用后的价值确定。

我们审核了负毛利的产品以及残次冷被、周转太慢的产品，发现客户计提的存货跌价准备是合理的，其中对于已停产的原材料计提了人民币713,910元（主要就是原材料C195），对于因设计变更而已不再使用的原材料计提了人民币400,395元，对于已停产的产成品计提了人民币105,189元，对于因设计变更交付维修的计提了人民币116,386元。

同时，我们在盘点中未发现周转慢的存货。

在对公司存货做可变现净值测试时，我们对抽样的样本察看了其20X6年12月1日至20X7年1月31日的销售发票，对全部负毛利的产品我们比较了其销售价格和单位成本，发现公司少计提跌价准备人民币100,448元，由于金额较小，不影响报表数的公允反映，且客户不同意调整，所以我们同意客户不予调整。

5．已审计财务报表的合理性分析

我们对已审计财务报表的进行了总体合理性分析，已审计财务报表与我们了解到的被审计单位实际情况相符。

5.1资产负债表

资产附注20X6年12月31日20X5年12月31日

人民币万元人民币万元

流动资产

银行存款

（1）220,675191,533

应收票据91,92097,850

应收账款

（2）173,657190,234

其他应收款（3）2,0532,558

预付账款1,2001,474

存货（4）20,9448,601

待摊费用（5）1297

流动资产总计510,461492,348

固定资产

固定资产（6）37,88241,942

在建工程（7）5,398101

43,28042,043

无形资产和其他资产

无形资产6,6687,177

长期待摊费用（8）5733,234

7,24110,411

资产总计560,982544,803

负债及所有者权益附注20X6年12月31日20X5年12月31日

人民币万元人民币万元

流动负债

短期借款（9）（46,530）（74,060）

应付票据（10）（132,588）（121,364）

应付账款（11）（181,799）（161,661）

预收账款（12）（697）（4,537）

应付工资（1,066）（957）

应付福利费（13）（94）（875）

应交税金（14）695（5,315）

应付股利（15）（45,502）-

其他应付款（16）（15,842）（9,859）

预提费用（17）（1,923）（9,106）

流动负债总计（425,347）（387,733）

负债总计（425,347）（387,733）

所有者权益

实收资本（44,444）（44,444）

资本公积（28,810）（28,810）

盈余公积（9,844）（9,844）

未分配利润（52,538）（73,971）

所有者权益总计（135,636）（157,069）

负债和所有者权益总计（560,982）（544,803）

附注：

（1）银行存款较上年增长了人民币29,142万元，主要由于本年销售增长了和年底的大量账款收回。

（2）应收账款较上年减少了人民币16,577万元，主要是因为对XX公司和AA公司的应收账款分别增加了人民币9,300万元和人民币6,000万元，而对BB公司和CC公司的应收账款分别减少了人民币32,300万元和人民币3,200万元；坏账准备人民币392万元是由于公司出售给XX公司的产品C195面套发黄，CD132遮阳板发生异响，XX公司直接向公司索赔，认为是公司产品的质量问题，公司认为这批产品收回可能小，因此作了全额特殊坏账准备。

（3）其他应收款较上年人民币506万元的减少系收回与AA公司的风险保证金约人民币720万元，本年未有重大金额的其他应收项发生。

（4）存货余额比上年高出人民币12,343万元主要有以下原因:

（1）为生产产品J48进口一批金额为人民币10,016万元的原材料，该原材料于上年购买，因其购买周期较长但产品J48于本年四月至十月停产，所以该原材料耗用低于预计。

（2）由于AA公司年末降低了其需求量，一批金额为人民币2,946万元的产成品未售出。

在20X7年1月该项存货已售出。

（3）对原材料C195预提的跌价准备为人民币714万元.

（5）待摊费用较上年人民币85万元的减少主要因为公司尚未支付其拥有车辆的20x7年养路费。

（6）固定资产净值较上年减少20%主要由于本年采购固定资产较去年下降约人民币5,000万元，同时并有固定资产处置金额较去年增长为人民币600万元。

（7）在建工程较上年有人民币5,297万元的增长主要由于公司新建车间以及相关工程包括：

新厂房工程，金额人民币3,980万元;新厂房设计费，金额人民币180万元；新厂房勘察费，金额人民币149万元;新厂房监理费，金额人民币58万元，总金额人民币4,367万元；新厂房将于20X7年年中投入使用。

（8）长期待摊费用主要为模具，公司政策为按3年摊销今年较去年降低了人民币2,661万元，约82%，主要是因为模具费用今年摊销的原因。

（9）短期借款增长了人民币27,530万元，主要是为了开发新产品客户增加了短期贷款。

（10）应付票据较上年有人民币11,224万元的增长主要由于更多供应商采用票据结算来代替现金结算。

（11）应付账款较上年增长人民币20,138万元，主要由于采购量的增长。

（12）预收账款较上年减少人民币3,840万元，主要是因为CC公司关于X11C模具的预付款的减少约人民币4,280万元，由于模具所有权在20X6年已经转移，所以预付款的余额较去年大幅减少。

（13）应付福利费较上年减少了人民币780万元，是因为本年支付养老金800万元。

（14）应交税金的减少了人民币4,610万元主要是由于因为本年经税务局批准，冲回了上年委托加工物资材料的销项税，导致应交增值税的减少。

（15）应付股利较去年增加了人民币45,502万元，公司计提了人民币54,000万元应付股利并支付了人民币9,000万元，上年无应付股利。

（16）其他应付款较去年增加人民币5,983万元，主要由于去年未取得服务供应商开具的技术开发费的发票，因此去年将人民币8,000万元的研发费归类为预提费用。

但是今年由于客户加强了管理，及时取得了对方开具的发票，所以将其计入其他应付款，因此其他应付款的余额较去年有大幅提高。

（17）预提费用较去年减少了人民币7,182万元，主要由于去年研发费金额尚不确定，未取得服务供应商开具的技术开发费的发票，因此去年将人民币8,000万元的研发费归类为预提费用。

但是今年由于客户加强了管理，及时取得了对方开具的发票，所以将其计入其他应付款，因此预提费用的余额较去年有大幅减少。

5.2利润表

20X6年度20X5年度

附注人民币万元人民币万元

主营业务收入

（1）633,397510,000

减:

主营业务成本

（2）（545,072）（438,130）

主营业务税金及附加（100）-

销售折扣与折让

（1）-

主营业务利润

（2）88,22471,870

毛利率

（2）14%14%

加:

其他业务利润6,258（1,390）

减:

营业费用（3）（1,001）（865）

管理费用（4）（37,871）（33,091）

加:

财务收入（5）790155

营业利润56,40036,679

加:

营业外收入（6）458

补贴收入150-

减:

营业外支出（423）（71）

利润总额56,17236,616

减:

所得税（7）（3,635）（6,407）

净利润52,53730,209

附注：

（1）主营业务收入较去年增长了人民币123,396万元，由于主要客户BB公司与CC公司的需求量不断增长，公司销售收入增加了人民币82,000万元，对客户XX公司、AA公司的销售收入也有人民币25,000万元的增长；由于相关市场不景气，销售价格大幅下降，且下降的比例远大于销售量的增长，结果导致销售收入减少人民币62,000万元。

（2）主营业务毛利率在较上年无明显变化，原因如下：

由于市场不景气，BB公司与CC公司等客户在本年采用降低价格增大订单量的策略，所以销售量大幅增加。

由于市场状况不好，影响整条行业价值链的盈利状况，供应商要求增加原材料的价格。

在本年后半年，公司成功地降低了部分供应商的原材料价格，同时增大原材料的购买以满足新增的订单，导致主营业务成本同比增长；由于销售收入和成本同比率增长，毛利润率较上年无明显变化。

（3）营业费用较去年有了人民币136万元的增长，主要系由于销售量的增加，导致销售人员工资、奖金及附加增加人民币190万元，业务招待费和折旧增加人民币74万元，运输费减少人民币148万元，原因为上年公司部分采用了外部车辆进行运输，将运输费计入销售费用，本年公司减少了外部车辆的运输增加了内部车辆的运输所致。

（4）管理费用较去年增长人民币4,780万元主要是为新产品产生的研发费用增长了人民币4,981万元。

（5）财务费用较去年有人民币636万元的减少，主要是由于利息收入人民币791万元的增加，其中包括本年定期存款人民币30,000万元的利息收入人民币431万元及新增现金折扣人民币260万元。

（6）营业外收入较去年人民币37万元的增长是由于公司对一些已注销的材料再利用以及人民币9万元的固定资产处置所得；营业外费用较去年人民币353万元的增长主要由于处理固定资产损失人民币120万元，本年度交通工具维护费用人民币97万元及74万元的关于存货冲销和盘亏的增值税进项税额转出。

（7）所得税较去年减少人民币2,773万元主要是由于人民币1,844万元的退税，这是20X4年采购国产设备的所得税退税。

6．审计结论

我们认为，我们的审计范围是足够的，取得了充分适当的审计证据，我们的工作满足职业道德要求；A公司已审财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允地反映了其201*年12月31日的财务状况以及201*年度的经营成果和现金流量。

7．下年度审计建议

无