对审计问题的整改措施.docx

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对审计问题的整改措施

对审计问题的整改措施

篇一：

审计整改问题及制度完善

审计整改问题及制度完善

程燕玉

▲摘要随着审计工作的深化，除审计发现的问题外，审计意见的整改情况也逐渐引起重视，重审计轻整改的现象有所改善，但仍普遍存在审计整改相关制度建设问题。

本文从审计整改的必要性出发，提出当前审计整改工作中存在的难点问题，并分析其形成的原因，提出进一步完善审计整改制度建设的对策建议。

关键词审计整改问题对策

作者程燕玉，宁波市江北区审计局，注册会计师，国际注册内部审计师。

（浙江宁波315020）

审计整改工作足指被审计单位针对审计查出的问题，采取措施改进工作，提高管理水平的过程。

审计整改检查则是指审计机关对被审计单位的审计整改工作进行督检查的过程。

温家宝总理曾经在听取审计署工作汇报后指出：

“审计工作最重要的目的，就是通过审计，发现问题，纠正错误，改进工作，特别是通过深化改革和制度建设，提高政府部门依法行政水平和企业的经营管理水平”。

审汁工作要取得好的工作成效，不仅要提高审计实施过程质量，能够发现问题，还要提高审计整改检查工作水平，促进被审计单位改正问题，其中，制度建设尤为重要。

一、审计整改的必要性

（一）审计整改检查是国家审计的重要内容

20XX年实施的国家审计准则将审计整改检查的内容和方式等进行了规范，审计整改检查已成为国家审计的重要内容之一。

如果只有审汁查处而没有审计整改，审计工作则是不完整的，没有发挥出其应有的作用。

如果查出的问题没有相应的跟踪整改，不能依法追究相关部门和责任人的行政过失，就不能很好地落实履职为民的宗旨。

审计整改检查可以促进被审计对象改进管理，从而提升审计工作成效。

（二）审计整改是审计质量的重要体现

审计工作质量不仪足包括审计工作实施本身及审计问题查处的客观、真实、正确，也应包括审计成效，如揭示问题是否最终得到落实与纠正。

因此，审计问题的整改是审计工作质量的重要标志与体现。

在高质量的审计报告作保证的基础上，进…‘步把审计整改检查工作做好，促进被审计单位更加切合实际地解决问题，从根本上杜绝类似违纪违规问题的再次发生，可以使审计质量体现出良好的客观效果。

二、审计整改存在的主要问题

尽管近年来审计整改检查工作不断受到重视，但是在基层审计机关，审计整改检查工作是整个审计工作中的一个薄弱环节，重审计而轻整改仍是普遍存在的问题。

另一方面，对于审计发现的问题，被审计单位的反应各异，有的避实就虚、有的轻描淡写、有的归咎于客观原因、有的甚至玩文字

游戏敷衍应付。

这些情况使审计整改成为当前我国审计监督工作中的难点问题。

（一）追回违规资金难

审计多为事后监督，对于已经发生的违法违规行为，尤其是已经花出去的钱，追回比较困难。

例如较为常见的挪用专项资金弥补公用经费不足问题，当审计发现时，支出行为已经发生，要求整改单位收回已经不可能。

即使被审计单位为了应付审计，采取其他财政资金归还被挪用的专项资金，实质上也是拆东墙补西墙。

因此，对于这种已经成为“既定事实”的情况，单靠追缴资金是无法整改到位的。

（二）问责相关责任人难

审计整改不仅要注重追缴违法违规资金，而且要注重追究相关责任。

审计发现的绝大多数问题都是在主管领导等相关责任人的授意或故意操纵下发生的。

但从实际情况来看，除了审计发现的问题涉及重大违法违纪行为、要追究当事人法律责任外，很少有人因为审汁发现问题而被问责，因为审计整改不到位而受到处罚的当事人更是少见。

（三）审计整改成果运用难

由于缺乏有效的沟通机制，许多审计建议仍停留在审计报告上。

例如审计部门受组织部门委托负责组织实施审计，审计结束后将审计报告报送组织部门。

对于审计建议落实好的领导干部，组织部门不给予表彰，对于不积极落实审汁建

议的领导干部也未能纳入领导干部考核内容。

同级人大、政府及相关部门未能充分运用好审计整改成果，难以实现审计整改效果的最大化。

三、审计整改难的原因分析

（一）审计整改缺乏法律和制度约束力

审计整改工作没有真正纳入法制轨道，审汁法及其实施条例中没有有关审计整改工作的具体条款规定，审计机关审计执法手段单一。

对某些能够整改而又拒不整改的问题缺乏强制性的法律手段，只能对其处罚而无法促使其整改到位。

这是审计建议落实不力的根本原因。

（二）相关人员审计整改意识不强

被审计单位领导干部对审计建议的作用理解不够，对落实审计建议的重要性缺乏足够的认识。

落实审计建议需要花费较长时间、较多精力去建章立制，或需要与其他单位协调整改，使一些部门单位对落实审计建议有畏难情绪，不愿意花费精力去组织落实审计建议。

对于一些前任遗留的问题，与现任领导无直接关系，…‘些领导干部认为与已无关，对落实审计建议有不满情绪。

另一方面，一些审计机关和审计人员自身对整改工作也不够重视，一审了之、一罚了之的现象还比较普遍，以罚代改并不能触动被审计单位下定整改的决心，一些审计人员即使意识到审计整改的意义，也因为审计整改到位的难度太大望而却步。

（三）审计建议的内容缺乏建设性、针对性和可操作性审计人员受知识结构和业务水平等素质限制，对存在问题产生的原因未进行分析，难以使人透视产生问题的根源；有的虽分析了问题成因，但对上作实际研究不够深入，综合分析不全面，分析力度、深度不够，不能从根本上剖析问题产生的症结，造成报告提出的审计建议或者缺乏针对性，不能解决关键问题；或者缺乏可操作性和建设性，不符合被审计单位工作实际，无法引起被审计单位和责任人的重视并得到采纳。

四、加强审计整改的对策建议

（一）从法律层而修订完善法律法规，使审计整改有法可依在审计法及其实施条例和其它相关法律法规中补充明确有关审计整改工作的条款，特别是对屡审屡犯的情况要明确处罚和处分的措施，以利于审计工作人员开展审计整改检查工作。

（二）从组织领导层面建立机制，落实审计整改责任一是成立专职审计整改工作机构。

要从根本上解决审计建议落实难的老问题，单靠审计部门是不够的，要使审计建议落实，整改工作得到领导支持，取得相关部门配合，应探索成立专职审计整改工作机构。

针对整改工作中的重点和难点，由专职机构出面协调，听取被审计单位和责任人对审计工作的意见和建议，在交流、沟通的过程中，积极协助他们

篇二：

关于20XX年审计工作报告中指出问题整改情况的报告

关于20XX年审计工作报告中指出问题整改情况的报告

——20XX年10月29日在市四届人大常委会第十二次会议上

主任、各位副主任、秘书长，各位委员：

我代表市人民政府，向市四届人大常委会第十二次会议报告20XX年审计工作报告中指出问题的整改情况。

一、高度重视审计整改工作

市四届人大常委会第九次会议审议了《关于20XX年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。

市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。

同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。

各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《审计报告》中反映应整改的问题27个，已整改到位21个，涉及单位26个，正在整改的问题6个，涉及单位5个。

家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家，刑事拘留16人，取保候审12人，批捕1人。

追回家电摩托车补贴资金733.27万元，取得了较好的整改效果。

二、审计整改落实情况

（一）关于年初预算编制不够完整和细化问题。

20XX年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。

年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。

我市部门预算编制时间较早，一般于每年9月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年5、6月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。

今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取20XX年相关支出与部门预算同步向人大汇报。

（二）关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593.94万元问题。

今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。

一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位；二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴；三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。

对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法程序进行强制收缴。

在今年5月份以前收回4.11亿元的基础上，至10月20日，又收回国土出让收入欠款2451.57万元。

目前仍欠缴国土出让收入39142.37万元，其中：

20XX年以前欠缴20294.37万元，欠缴单位12个，20XX年度欠缴18848万元，欠缴单位2个。

14个欠缴单位中有两个欠缴大户：

即小埠投资开发集团公司欠缴10200万元，占欠缴总额的26%；湖南中宁置业有限公司欠缴16650万元，占欠缴总额的43%。

10月8日和10月17日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单

位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺11月底前缴清欠款。

（三）关于国土出让收入133749.96万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。

20XX年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行“收支两条线管理、财政直接征收、专户核算、收入分解、净收入上缴国库”征管模式。

从20XX年起，市级国土出让收入征收职能进行了调整，实行由市非税收入征收管理局委托市乡镇财政管理局征收模式，国土出让收入直接缴入市非税收入汇缴结算户，资金结算后由市非税收入征收管理局缴入国库纳入基金预算管理。

至20XX年12月，存放在市乡镇财政管理局“暂存款”的108305.49万元，主要是20XX年前发生的未结算支付的预付款和保证金，以及部分项目未及时办理相关结算手续暂不宜确认为国土出让收入的款项，因此未及时缴入国库作政府性基金收入。

今年以来，加大了这部分资金的清理力度，1-9月，已结算转入政府性基金收入39274万元，从20XX年10月起，市级国土出让收入将纳入市财政国库管理局财政专户管理，市乡镇财政管理局国土出让收入账户将予以撤销，今后类似问题将不会出现。

至20XX年12月，存放在市非税收入征收管理局“待查收入”账上余额36272万元，主要是因开发商竟得地块的土地出让金未全额缴清，暂未办理相关手续而未到市乡镇财政管理局开具一般缴款书，非税收入征收管理系统无法进行收入确认而影响了及时上缴。

以上“待查收入”已于20XX年6月底前完成收入确认并全额上缴国库作政府性基金收入，已整改落实到位。

（四）关于国库集中支付指标结余挂账23856.9万元问题。

主要是特设专户项目进度及上级指标下达过缓造成指标结余较大。

这部分结余主要包括以下几个方面：

一是工程在建、项目未完工或已完工但未办理结算形成的结余；二是特设专户项目进度过慢形成的结余；三是零星指标未及时清理使用形成的结余；四是待付的往来资金或代管资金结余；五是非税收入结余；六是项目完工结算后形成的专项净结余；七是正常经费结余。

今年7至8月，按照市人大及市财经工作领导小组要求，市财政局多次召集会议、制订方案，对市直集中支付单位指标结余情况进行了全面摸底清查，认真查找原因，提出了处理意见和建议。

一是加强专项资金管理；二是及时清理零星指标；三是加强往来资金清算；四是加强财政监督检查；五是统筹安排结余资金。

同时，拟在编制20XX年部门预算时，将20XX年结余指标纳入部门预算，部分结余资金由市财政收回统筹安排。

对已完工结算项目产生的净结余，由市财政收回，统筹安排用于下年度新增项目；对纳入预算管理，实行以收定支方式拨付的行政事业性收费、罚没收入、政府性基金收入，确定拨付比例时综合考虑上年度指标结余情况，对拨付后至下一年度7月1日仍有结余的指标，由市财政收回；有正常经费结余的单位，原则上不考虑追加工作经费，对拨付后至下一年度7月1日仍有结余的指标，由市财政收回。

（五）关于财政专户归口管理不彻底问题。

近年来，我市认真贯彻落实《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》、《国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知》和《财政部关于印发的通知》等文件精神，高度重视财政专户管理工作。

一是狠抓财政专户清理整改；二是狠抓财政专户归并、撤销；三是狠抓财政专户归口国库管理。

印发了相关文

件，明确了工作职责，分工协作，逐步推进。

同时，按照上级文件精神，建立健全财政专户管理长效机制，结合上级审计和同级审计提出的整改意见，出台相关管理制度，明确管理部门工作职责，强化内控机制建设，建立不相容岗位严格分离制度，完善财政专户信息管理系统，确保财政专户资金安全高效运行。

至10月底止，除根据《湖南省非税收入管理条例》第二章第十一条规定保留“郴州市非税收入汇缴结算户”，并更名为“郴州市财政局非税收入专户”，加盖国库部门印章外，审计报告中所指定期存单55张已按相关规定归并到36张，9个非税收入专户已实现非税与国库共管，8个土地出让收入支出账户撤并工作正在进行中，预计本月可完成，市本级财政专户归口管理已整改到位。

这项工作得到了上级财政部门的充分肯定，在今年9月全省财政专户整改工作通报中，两个市受到省厅的表扬，郴州市是其中之一。

（六）关于部分政府性基金支出安排不合理，低于规定用途的比例问题。

一是根据有关政策精神和要求，从20XX年起，散装水泥办、墙改办作为参公单位编制预算，所有工作经费将列入公共财政预算，不再从基金预算中列支；二是根据《湖南省财政厅关于取消部分非税收入项目省级分成的通知》（湘财综[20XX]17号）规定，自20XX年7月1日起取消“两项基金”上缴省级部分。

今后将进一步规范项目申报程序，积极开展项目调研活动，加大对相关项目建设的支持力度，严格执行《郴州市本级财政专项资金使用管理办法》的规定，努力提高资金的使用效益。

三、下一步的工作措施

（一）进一步完善预算管理机制。

一是推行预算绩效管理。

坚持绩效优先理念，强化部门预算支出主体责任。

从20XX年起凡是向市本级财政申报50万元以

篇三：

加强审计整改工作的思考

加强审计整改工作的思考

刘尧合肥市审计局安徽合肥230022

摘要：

审计整改是确保审计监督到位的关键，本文分析了当前审计整改工作中存在的一些问题，对进一步加强审计整改工作，建立健全审计整改的评价标准、内部工作机制、外部协作机制、督查问责机制以及结果公开机制等进行了探讨。

关键词：

审计监督：

审计整改：

机制

审计整改是确保审计监督到位的关键。

审计查出的问题，如果不能够得到及时的纠正和整改，就达不到审计的目的，无法实现审计的预期效果，更不能维护审计工作的严肃性和权威性。

应该说，审计监督职能的有效发挥，不仅仅在于审计查出了多少问题，更重要的是反映在审计整改的程度和效果上。

审计整改工作的水平，直接影响着审计工作的质量和成效。

一、审计整改工作现状及存在的问题。

近年来，各级审计机关加强对审计整改工作的重视，逐步建立起审计整改工作联席会议等制度，加大对审计查出问题的整改督促力度，取得了一定的成效。

但是，不少问题仍是“屡审屡有”、“屡审屡犯”，审计整改中存在的一些问题和现象也不容忽视，主要表现在：

（一）整改不彻底部分问题表面上虽然已经得到纠正，

但是由于整改未触及到管理制度等深层次原因，被审计单位今后可能仍然存在该问题，在其他单位审计中，也可能发现类似问题，近年来，如挤占挪用专项资金等问题，在审计报告中是屡见不鲜。

（二）选择性整改一些被审计单位对审计整改存在避重就轻的问题，对于一些容易整改的问题，往往能够及时纠正：

而对于部分涉及自身利益调整的问题，往往以解释或者承诺代替整改，问题不能得到实质性纠正；而对于部分需要纠正以前年度发生的问题，往往“新官不理旧事”，更是难以得到有效整改。

（三）整改不作为少数被审计单位对审计查出问题的整改工作不重视，对落实审计整改的责任意识不强，故意拖延或者意图敷衍了事，使得一些单位和领域的问题不能够得到及时纠正。

二存在问题的原因分析

（一）对审计整改的认识仍然不够从审计机关内部看，审计人员重审计轻整改的现象仍然存在，一般重视审计项目计划的完成，但却未将审计整改工作摆在同等重要位置，往往出具审计报告就意味着项目完成，督促被审计单位落实审计整改的积极性不高。

从审计机关外部看，审计整改的效果往往与党委政府领导的重视程度相关，支持力度大，审计整改效果就好，反之亦然。

少数领导出于维护地方经济发展和

社会稳定等角度考虑，对一些审计查出问题的整改态度不够坚决，也对审计整改的落实产生了一定影响。

（二）对审计整改到位与否缺少评判标准目前审计机关没有审计整改工作的统一规范，对审计发现的问题如何进行整改缺少具体的要求，对整改是否到位的判断也没有标准，而是大多依靠审计人员的主观判断，不同审计人员对此往往存在较大的主观差异，对被审计单位审计整改的要求也就不同，影响了审计整改的严肃性。

（三）审计整改的工作机制仍不完善目前审计整改普遍采取的是“谁审计谁负责”的原则，一般由审计组负责跟踪落实审计整改，这样做的好处在于熟悉情况，能够保持工作连贯性，但是，从内部控制度角度看，审计组既负责审计查出问题，又负责查出问题的整改工作，不符合职责分离的控制要求。

同时，审计组在审计整改方面要花费大量的精力，不利于提高审计人员的积极性，甚至容易造成对不易整改或难以整改的问题不予反映的现象。

（四）督促审计整改的刚性不强现行审计法律法规中没有关于审计整改问题的明确表述，对于被审计单位拒绝或拖延整改的行为，也缺乏明确的处理处罚依据，使得审计机关在督促审计整改问题上缺乏足够的法律支撑，刚性不强。

目前各地虽陆续建立起审计整改工作联席会议制度，但部门间协作联动不够，督促整改的机制仍不完善，审计整改由审计

机关“单打”的局面没有明显改观。

此外，审计问责机制也没有建立，审计整改的跟踪问效监督乏力。

（五）审计质量优劣影响审计整改的落实审计质量是影响审计整改的重要因素，有的审计项目经不起仔细推敲和检验，有的审计建议空洞不切实际，不具有建设性和操作性，等等，这些都影响了被审计单位审计整改的落实。

三、进一步加强审计整改工作的思考

（一）营造良好的审计整改氛围审计机关要注重加强审计成果的综合分析，多从制度、机制、体制的角度分析问题和提出建议，要多向党委政府领导汇。

报，积极争取相关部门配合，加强与被审计单位的联系沟通，使被审计单位充分认识到审计整改工作的重要性，增强主动性，切实把审计整改转化为整章建制、加强管理、规范和制约权力的过程，营造良好的审计整改氛围。

（二）建立健全审计整改的评价标准体系审计机关要分类建立针对性和操作性较强的审计整改评价标准，如对问题性质明确，应上缴款项、调整账务处理等问题，以资金是否上缴、账务是否调整为标准：

对未有效执行相关制度的问题，以是否建立健全相关制度或者严格制度执行的要求等为标准。

从而能够客观地对被审计单位落实审计整改的情况进行量化评价，提高审计整改效果评判的规范性和科学性。

同时，审计机关要进一步提高审计报告的质量和水平，尤其是要在

审计报告中体现审计整改的具体要求，使之既成为被审计单位整改执行的依据，又可以作为审计机关判定是否整改到位的标准。

（三）建立健全审计整改的内部工作机制。

在审计机关内部设立独立于审计项目实施部门的整改工作机构，负责督促和指导被审计单位整改，取得被审计单位整改相关材料，形成审计整改报告，并由审理机构对审计整改情况进行复核和必要的抽查，从而形成业务部门组织实施，整改部门督促落实，审理机构复核认定的审计整改内部工作机制。

（四）建立健全审计整改的外部协作机制。

审计机关要进一步加强与纪检监察、财政、税务、国有资产管理等部门的协作与配合，在依法出具审计报告、审计决定等结论性文书的基础上，及时归纳、综合分析审计查出的问题，提请有关部门协助落实审计整改，相关部门根据审计机关提出的意见，依法采取相关措施，从而形成有效协作的外部工作机制。

如对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为有关的款项，以及应当上缴的有关款项等事项，财政等主管部门应及时停止相关资金的拨付和予以扣减、清缴。

（五）建立健全审计整改的督查问责机制。

审计机关要争取党委政府和相关部门

的支持和配合，将重要审计事项的整改工作列入党委政府督办事项，限期整改，并将被审计单