会计基础Microsoft Word 文档 2.docx
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会计基础MicrosoftWord文档2
会计基础
首先会计是做什么的----就是记账的，记增加数和减少数。
其次是要往哪里记呢----账薄（账本）它是有结构的，日期、摘要、增加减少和总额，其中增加减少用借方和贷方来表示。
再次就是记账方法------借贷记账法：
1、以借贷二字为记账符号，（没有内在意义）
2、资产增加记借方，次产减少记贷方（费用同次产）。
负债增加记贷方，减少记借方（收入同负债）
3、有借必有贷，借贷必想等。
复式记账法:
对每一项发生的经济业务要以想等的金额，同时在两个或两个以上想联系的账户进行登记就叫复式记账法，借贷记账法就是复式记账法的一种。
会计对像P7------会计要素P23------会计科目P49------会计账户P55
会计对像：
指会计所核算和监督的内容，即会计容体，凡是特定主体能够以贷币表现的经济活动都是会计对你像，+凡是能引起或导至价值变动的事项都是会计对像。
会计要素：
根据交易或事项的经济特征所确定的会计对像的基本分类，是会计核算的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素：
资产、负责、所有者权益、收入、费用和利润。
其中资产、负债、所有者权益反映的是企业的账务状况，收入、费用和利润反映的是经营成果。
会计科目：
对会计要素的内容进一步的分类核算，详见P52科目分类与要素并不矛盾。
会计账户：
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式用以分类反应会计要素增减变动情况其结果的载体。
会计要素
资产
----流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其它资产。
资产就是资源，预期会给企业带来经济利益的资源，企业摇篮有或控制的资源，过去交易或事项所形成的资源。
拥有二字就是所有者权的意思
融资租凭：
租金含利息的租凭。
融资租入的一定是企业的资产。
判断题：
凡是企业的资产其所有权一定属于企业。
错
多选题：
以下哪些是个业的资产：
BC
A经营租入的固定资产B经营租出的固定资产C融资租入的固定资产
流动资产：
可以在一定内变现或耗用的资产，包括：
库存现金、银行存款、交易性金融资产。
货币资金：
库存现金、银行存款、其它货币资金。
交易性金融资产：
短期持有的股票、基金、债券都是交易性金融资产原来叫短期投资。
应收及预付款项：
应收账款、其它应收账款、预付账款
存货等：
原材料，周转材料，库存商品等
长期投资：
除了交易性金融资产以外投资都叫长期投资。
（持有时间超过一年的）
股权：
投资以后占有的股份可分红。
（亏了就不分红）
债权：
借钱给企业，到期还利息，不可分红。
固定资产：
不是为了卖，使用年限超过一年，单位价值较高，房屋及建筑、机器设备、运输设备、工具等。
单位价值：
800以上大型企业2000以上。
桌椅成批购入算固定资产，一个桌子不到500不算固定资产。
[例1]用现金5000购电脑一台（参照P52）1234567890----75度
借：
固定资产500010，000，000，三位一逗
贷：
库存想金5000会计分录
无形资产：
没有实物形态，非货币性长期资产，包括：
专利利权，非起利技术，商标权，土地使用权，特许权。
负债
----流动负债、长期负债
负债就是过却说的交易或事项所形成的企业所承担预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
流动负债：
将在一年内偿还的债务。
短期借款、应会票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等。
长期负债：
偿还期一上以上的债务。
长期借款、应付债券、长期应付款等。
[例2]从银行贷款100000一年期，存入银行。
借：
银行存款1000000
贷：
短期借款1000000负债、所有者权益、收入增加记贷方
所有者权益：
投资者在企业资产的剩余权益，其余额为资产减负债的余额。
判断题：
所有者权益的确认与计量，主要依赖于资产和负债的确认与计量。
对的
[例3]AB合伙成立了一家公司，A投入30万现金，存入银行，B投入一辆汽车作价20万
借：
银行存款300000
固定资产200000
贷：
实收资本500000
实收资本：
国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。
资本公积：
资本（或股本）溢价，其它资本公积
流存收益：
盈余公积、未分配利润
小结：
资产、费用增加记借，减少记贷
负债、所有者权益、收入，增加记贷，减少记借
资产=负债+所有者权益（反映企业的财务状况）
收入：
在日常活动中形成的会导致所有者权益增加与年有者投入资本无关的，经济利益的流入叫收入。
日常活动：
销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（出租）
特征：
1企业的日常活动中形成
2企业资产的增另负债的减少
3所有者权益的增加
多选题：
以下哪些属于收入核算的范围：
ABD
A、销售材料B、提供咨询服务C、出售固定资产（不是售商品，不归日常活动）
D、出租房屋E、罚款（不算收入）
[例4]销售商品售价1万收到款项存入银行
借：
银行存款10000
贷：
主营业务收入10000
[例4”]销售商品售价1万款未收回
借：
应收账款10000
贷：
主营业务收入10000
说明：
1、销售商品必需记收入的账
2、收入按售价记账
3、商品销售完成，劳务发生记账
作业：
上网查中石油、中石化中期财务报告相比较。
费用：
费用是指企业在是常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者权益分配利润无关的经济利益的流出。
特征：
1、日常活动所带来的
2、资产的减少或负债的增加
3、最终会导致企业所有者权益的减少
分类：
费用按其经济用途不同可以分为“成产成本和期间费用”
生产成本：
直接材料、直接人工、制造费用。
期间费用：
销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用：
企业为筹集生产经营所需资金等所发生的费用，如：
利息净支出、汇总手续费
[例5]
1、用支票支付广告费1万（支票是银行存款）
借：
销售费用10000
贷：
银行存款10000
2、用现金500买办公用品
借：
管理费用500
贷：
库存现金500
3、现金支付业务招待费500
借：
管理费用500
贷：
库存现金500
利润：
企业在一定会计期间的经营成果收入—费用=利润
特征：
利润的现实表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。
内容：
利润包括收入减去费用后的净额，直接记入当期损益的利得和损失等。
小结：
1、收入—费用=利润（会计等式）反映企业的经营成果，构成“利润表”
2、利润由两部分构成：
一，收入减费用后的净额二，记入当期损益的利得和损失
[例P43]华明公司03年初的各科目余额表如P431-12003年发生如下经济业务
1、华明公司从银行提取现金2万备用
借：
库存现金20000资产类
贷：
银行存款20000资产类
2、从银行借款4万（一年期）归还所欠贷款
借：
应付账款40000负债类
贷：
短期借款40000负债类
3、从盈余公积中拿出1.2万转增实收资本
借：
盈余公积12000所有者权益类
贷：
实收资本12000所有者权益类
4、一位投资者投入货币资金100000存入银行
借：
银行存款100000资产类
贷：
实收资本100000所有者权益类
5、从银行借款10万1年期存入银行
借：
银行存款100000资产类
贷：
短期借款100000负债类
6、用银行存款5万退还给投资者以减少其投资
借：
实收资本50000所有者权益类
贷：
银行存款50000资产类
7、用银行存款3万归还短期借款
借：
短期借款30000负债类
贷：
银行存款30000资产类
8、用投资者投入的10万直接归还借款
借：
短期借款100000负债类
贷：
实收资本100000所有者权益类
作业P459—12题看P52科目表
第五节应收款项的减值
一概念：
企业应收款项的可收回金额，如果低于其账面价值时,即为应收款项减值。
例应收款10万（有收不回来的可能）
预计会拿回9万（3年后）有损失
85000（现值）折现若15000拿不回来则
借：
资产减值损失15000
贷：
坏帐准备15000
二会记处理
1计提坏账准备拿不回来的应收款项
借：
资产减值损失
贷：
计提坏账准备（资产类）
2发生坏账/确认坏账
借：
坏账准备
贷：
应收账款
3坏账又回收
借：
银行存款
货：
应收账款
[例11-8]P215
12008年末应收款的余额是40万
32009年末应该计提的坏账准备60*5%+8000如果有借方应该加上
借：
资产减值损失38000
货：
坏账准备38000
说明：
登帐后坏账准备的余额为贷方30000
42010年某日收到09年已经转消的坏账15000——存入银行
1恢复储应收账款银存15000
货：
坏账准备应收15000
说明：
登录后换张准备的余额为贷方45000
52010年某日又核销换张24000
核实注销（又发坏账24000）
借：
坏账准备24000
货：
应收款张24000
说明登录后余额为货方21000
2010年末应收账款的余额为50万（到年末就得）
2010年末应计提的坏账准备50万*5%
2010年末应该计提的换张准备=40万*5%-21000=-1000
借坏账准备1000（冲掉）
贷：
资产减值损失1000（冲掉）
P214——P215
1经过核查应申责任人赔偿5000非正常损失4000
定额内合理损耗1000
借：
其他应收款
货：
待处理财产损益1万
非常损失计营业外支出
定额内合理损耗计管理费用
第12章存货
存货盘应冲减管理费用
盘亏应由别人偿还
合理经营理费用
非正常营业外支出
第一节概述
1概念及范围（种类）
2确认条件
第三节
1分类
2会计处理（接实际成本）
一材料收发凭证
二核算在途物质
1材料收入核算
借原材料、在途物质+应交程费-应交增值（进项）
货银行存款、应付票据银行汇票是其他货币的资金
其他货币资金、应付账款商品汇票是应付票据
第四节存货的清查
例1（盘营）
1其日财产清查盘营原料100公斤单价10元原因待查
借原材料1000
货待处理财产损益1000
2经过核实盘营材料属于计量工具不准送或做相关处理
借待处理财产损益
货管理费用存货盘管冲减管理费用
存现计入营业外收支
某日财产清查盘方材料1000公斤单位10元原因待定
借待处理财产损益10000
货原材料10000
第2节存货的计量方法
一初始计量
例单选某企业为一般纳税人外购材料1000公斤单位10元增值税17000运杂费300运输途中合理损10公斤入库前挑选费用50该存货的采购成本（入账价值）
A12050B10250C10350D10450
借原材料10000
应交税–赠（进）1700
货银行存款11700
例多选外购存款的成本目标
A价款B相关税费C运输途中合理损耗
用于生产的固定资产的购价它的增值税可抵扣不计成本
借固定资产、在建工程
应交税费—增（进）
货银存一切的合理必要的支出都叫成本可抵扣的不叫成本
例甲企业接受已企业的设备一台原值10万以提折旧4万投资合同确认的价值5万
借固定资产50000
货实收资本50000
例甲企业200912月购入一台生产用设备成本10万预计使用年限5年预计净残值率4%
分别按平均年限限法双倍余额样减法年数总和法计算千年的折旧额
1平均年限法
年折旧额=（原值-原值*净值率）/预计年限10万-4000/5
（10万-10万*4%）/3=19200
2年折旧率=（年折旧额/原值）*100%
3双倍余额递减法2/年限
例1某日财产清理现金长款原因待值
借库存现金100
货待处理财产损益（来源）100
2情况1经结核该长款为应支付给A公司的款项（其他应付款）
借待处理财产损益
货营业外收入
例21某日财产清查现金短款50原因待查
借财产损益50
货现金50
2情况1经过核实短款为出纳造成应由期赔偿（其他应收款）
借其他应收款50
货待处理财产损益50
情况2经核实愿意无法查明做相应处理（管理费用）
借管理费用50
货待处理财产损益50
判断短款记管理费用
项目
金额
项目
金额
银行对账余额
加企业已收银行未知数
减企业已付银行未知数
53000
3900
1900
企业银行存款项目记帐余额
加银行已收企业未知数
减银行已付企业未知数
51300
4100
400
调整后余额
55000
调整后余额
55000
❀
1划拨
借其他货币资金
货银行存款
2使用结算（买东西结算）
借有关账户（如原材料）
货其他货币资金
3转回
借银行存款
货其他货币金
第十章交易性金融资产
一概述
（一）概念
（二）账户设置
交易性金融资产公允价值变动短期持有的例如股票基金为了近期出售而持有的资产损益分2类收入费用
公允价值变动损益手艺增加记货方损失记借方
投资收益2类收益货方损失记借方
二账务处理P201例10-1
1购入股票
借交易性金融资产—成本3000000
货其他货币资金—存储投资款3000000
2支付手续费
借投资收益11000
货其他货币资金——存储投资数11000
二按照取得时的公允价值作为其初始确认金额及购买价格做齐入账价值特助1
②取得时支付的交易费用（续费佣金印花税等）计入投资收益（当期损益）
③2010630该股票的市场价为3100000
借交易金资产——公允价值变动100000
货公允价值变动损益100000
④20101231该股票的公允价值为3070000
借公允价值变动损益30000
货交易性金融资产——公允价值变动30000
例10-3
⑤出售股票2011年1余额9号以每股6.22元的价格出售全部股票款项存入银行
借银行存款3110000
货交易性金融资产——成本3000000
——公允价值变动
投资收益40000
⑥最后将公允价值变动损益结转到投资收益（结转贷公允价值变动损益的投资收益7万）
借公允价值变动收益70000
货投资收益70000
说明出售后赚了11万元4万+7万
本项投资的收益为11万——1万1千（手续费）=99000
第十一章应收及预付款项
第一节应收账款
一、核算内容
概念：
1、销售商品、材料2、提供劳务
说明：
多选题，不要与其他应收款的核算内容搞混详见P212
入账价值
包括：
1、价款
2、增值税
3、代购贷方预付的各种款项，也包括在应收账款里。
二、财务处理
[例1]
1、12月5日销售商品给A公司售价1万，增值税1700，价税和记11700款项尚未收回。
说明增值税：
销售货物，提供加工修理修配劳务，进口货物要交增值税。
（增值税从买方收取）
借：
应收账款A公司11700
贷：
主营业务收入10000
应缴税费---应缴增值税（销项税X）1700
2、12.10，收回A公司所欠贷款
借：
银行存款11700、
贷：
应收账款11700
[例2]
12，5销售商品给A公司价款1万，增值税1700.现金代垫运费300，款未收回
借：
应收账款A公司12000
贷：
主营业务收入10000
应交税费应交增（税项）1700
贷库存现金300
例3某销售商品1000件单位10元由于数量较多给予对方10%的折扣增值税税率17%款未收回
9000*17%=1530
借应收账款9000+1530+10530
贷祝营业务收入9000
应交税款——应交税费（增值）（销项税）1530
第2节应收票据
例11-3
第3节节侧付账款
一核算内容根据合同预先讨论
核算购买借原材料10000应交增进项税1700
贷银行存款11700
第4节核算内容多选简答
账务处理
P213例11-6考题
预付差旅费1000
借其他应收款--张力1000
贷库存现金1000
例11—7管理部门张力出差归来报销980
借管理费用980
库存现金20
贷
固定资产
1、概念：
（不是为出售，以持有为目地的）
1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
2、使用寿命超过一个会计年度。
确认条件
判断题：
在实务中如何固定资产的经济利益是否很可能流入企业，主要依据与该固定资产
所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。
固定资产的各组成部分具有不同使用者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率
或折旧方法的，应当分别将名组成部分确认为单项固定资产。
分类
1、按经济用途分类：
可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产
2、按使用情况分类：
可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。
3、按所有权分类：
可分为自有固定资产和租入固定资产。
4、综合分类：
按固定资产的经济用和合用情况和综合分类，可以把企业的固定资产划分为七大类：
1、生产经营用固定资产
2、非生产经营用固定资产
3、租出固定资产
4、不需用固定资产
5、未使用宏富资产
6、土地
7、融资租入固定资产
核算时的会计科目
2、取得的核算
1、外购：
借：
应交税费---应交增值税（进项税）借：
在途物资/---应交税费---应交增值税（进）
贷：
银行存款贷：
、银行存款
生产用（进项税）不计成本
2、接受投资者投入
借：
固定资产/在建工程
贷：
实收资本
3、折旧按一定方法对应计提的折旧进行摊销
所有的固定资产都应计提折旧（除土地、要改建，计在建工程，大修理暂停使用要提折旧）
折旧的方法/计算方法
一、年限平均法
2、工作量法
三、双倍余额递减法
4、年数总和法
5、折旧的账务处理：
管理用转管理费用贷：
累计折旧
固定资产的后续支出
[例1]2010年9月对原厂房进行改扩建，原值为100万以提折旧40万，改扩建支出30万，残料变价收入2万，通过银行收复，12月改造完成，交复使用。
（账面价值60万）、
1、将因次转入在建工程
[例2]2010年12月车间发生固定资产修理费2000，支票支付
借：
管理费用
贷：
银行存款
[例3]甲公司2010年9月将厂房出售，原值100万，已计提折旧40万，出售价款70万，发生清理费用2万，均通过银行收复，营业税率5%（11分）
1、将固定资产转入固定资产清理
借：
累计折旧40万
固定资产清理60万
贷：
固定资产100万
2、出售收入
借：
银行存款70万
贷：
固定资产清理70万
3、发生清理费用
借：
固定资产清理2万
贷：
银行存款2万
4、计提营业税说明：
出售不动产要交营业税
借：
固定资产清理3.5万
贷：
应交税费---应交营业税3.5万
5、结转净损益
情况1如果变价收入（出售收入）大于其账面价值，及相关税费，及固定资产清理出现贷方余额，则表示代来收益
借：
固定资产清理4.5万
贷：
营业外支出4.5万
情况2如果处置收入（出售也入）小于其账面价值，及相关税费，及固定资产清理出现借方余额，则表示净损失
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理说明：
单选题该题带来收益（100-40）-70+2+3.5=4.5
第12章
书上[例]甲公司2010年9月初，结存材料4000公斤单价2元
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