作业中级下学生.docx
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作业中级下学生
作业一：
（共3题）
第1题：
习题与案例、第10章负债的计算与账务处理题的第1题）
第2题：
习题与案例、第10章负债的计算与账务处理题的第4题）
第3题：
B公司于2012年1月1日动工兴建一厂房，工期为1年。
工程采用出包方式，B公司分别于2012年1月1日、7月1和10月1日支付工程进度款1200万元、600万元和500万元。
B公司为建造厂房于2012年1月1日专门向银行借款1500万元，期限为3年，年利率为8%。
闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.6%，假定固定收益债券利息收入已于2012年7月1日收到。
B公司为建造厂房占用了一笔一般借款：
向银行借入的长期借款1000万元，期限为2010年11月1日至2013年11月1日，年利率为7.2%。
按年支付利息。
工程于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。
要求：
（1）计算2012年专门借款利息资本化金额；
（2）计算2012年一般借款利息资本化金额；
（3）编制2012年末B公司计提借款利息的会计分录。
作业二：
第13章（共3题）
第1题：
A公司中期期末不结转利润，年末一次结转利润。
20×6年度，该公司各损益类科目的发生额如下：
20×6年度各损益类科目的发生额单位：
元
科目
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
10100000
主营业务成本
6807000
营业税金及附加
88900
销售费用
715000
管理费用
892700
财务费用
120430
资产减值损失
22000
投资收益
16600
公允价值变动损益
9200
5000
营业外收入
20000
营业外支出
63000
所得税费用
342000
要求：
（1）编制年末结转损益类科目余额的会计分录
（2）编制年末结转本年净利润的会计分录
（3）计算20×6年度利润表中下列项目的金额：
营业利润=
利润总额=
净利润=
第2题：
2012年度，甲公司利润表中的利润总额为2000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
年初“递延所得税资产”科目余额为12万元，“递延所得税负债”科目余额为10万元，年内未发生调整递延所得税资产和递延所得税负债的业务。
2012年度，甲公司发生下列会计处理与税收处理存在差别的交易或事项：
（1）本年购入某公司股票，划分为交易性金融资产，年末确认公允价值变动收益10万元。
（2）支付税收滞纳金20万元。
（3）本年会计计提的固定资产折旧费用为80万元，按照税法规定允许税前扣除的折旧费用为96万元。
（4）年末，计提坏账准备30万元。
本年内未发生核销坏账的业务。
（5）全年业务招待费为45万元。
税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费按照发生额的60％扣除，且不超过当年销售收入的5‰。
甲公司本年销售收入为9000万元。
2012年末，相关资产和负债的账面价值和计税基础如下（单位为万元）：
项目
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
交易性金融资产
60
50
应收账款
1248
1300
存货
430
460
固定资产
440
400
合计
-
-
该公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额来利用可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）计算甲公司2012年的应纳税所得额和应交所得税金额；
（2）作出年末确认当期所得税的账务处理；
（3）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将计算结果直接填入上表中）；
（4）分别计算递延所得税资产和递延所得税负债的年末余额和年末调整额；
（5）作出年末确认递延所得税的账务处理。
第3题：
资料：
A公司按季预缴所得税，2×10年前三个季度共上缴所得税82万元；当年税前会计利润为400万元，应纳税所得额为510万元。
年初递延所得税资产余额为40万元，递延所得税负债余额为22万元，“其他综合收益”科目的余额为0，该年内未发生调整递延所得税资产和递延所得税负债的业务。
年末相关资产和负债的账面价值和计税基础如下：
相关资产和负债的账面价值和计税基础单位：
万元
账面价值
计税基础
交易性金融资产
230
200
应收账款
180
195
可供出售金融资产
142
150
固定资产
450
340
预计负债
（产品质量保证）
20
0
A公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额来利用可抵扣暂时性差异。
公司适用的所得税税率为25%。
要求：
（1）计算暂时性差异；
（2）分别计算年末递延所得税资产和递延所得税负债的应有余额和期末调整额；
（3）作出年末确认当期所得税和递延所得税的账务处理；
（4）2×10年度利润表中的所得税费用是多少？
作业三：
现金流量表
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%。
所得税税率25%。
2×14年12月31日的科目余额表如下：
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
4000
应付账款
87750
银行存款
544670
应交税费（增值税）
1020
应收账款
117000
应付职工薪酬
10000
坏账准备
（1170）
长期借款
（注：
该借款2008年6月
10日到期）
100000
库存商品
44000
实收资本
1000000
固定资产
550000
盈余公积
973
累计折旧
（50000）
利润分配
8757
合计
1208500
1208500
2×15年发生下列业务（注：
除增值税外不考虑其他流转税。
）：
1．向工商银行某支行借款400000元，期限为4年。
2．购入商品，价款200000元，增值税税额34000元，企业签发一张转账支票。
3．销售商品，价款240000元，增值税税额40800元。
价税合计280800元，款项已存入银行。
4．赊销商品，价款400000元，增值税税额68000元，价税合计468000元。
5．购买办公用品，支付现金850元。
6．收到前欠货款250000元。
7．赊购商品，价款160000元，增值税税额27200元，价税合计187200元。
8．收到前欠货款81900元。
9．购入一台管理用设备，以银行存款支付93600元。
（假设增值税计入设备的成本）
10．向某银行借款120000元，期限为6个月。
11．计提长期借款利息（非专门借款）24000元，计提短期借款利息1100元。
12．收到银行存款利息收入49000元。
13．偿还长期借款本金100000元。
14．以银行存款支付增值税33020元，假设均通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”专栏核算。
15．以银行存款支付销售费用2300元，支付管理费用1150元。
16．偿还某供应企业货款70200元。
17．提取现金5000元。
18．管理人员王明预借差旅费6000元。
19．计算应付职工工资80000，其中销售人员32000元，管理人员48000元。
（假设无其他职工薪酬，无待扣款项）
20．以银行存款支付工资82000元。
21．报废一台管理用设备。
设备原价为44000元，累计折旧为40000元，残料收入（现金）900元。
22．支付长期借款利息（非专门借款）22000元，支付短期借款利息1100元。
23．结转已销售商品的成本291800元。
24．计提管理用设备的折旧48720元。
25．应收某公司货款40000元无法收回，作为坏账核销。
26．计提坏账准备44030元。
27．收到原投资者追加投资500000元，其中，400000元增加实收资本，100000元计入资本公积。
款项存入银行。
28．偿还供应企业货款100000元。
29．上交所得税35000元。
30.年内，购入A公司股票并划分为可供出售金融资产，初始入账成本为400000元；
31.年末，上述A公司股票的市价为380000元。
假定除该项可供出售金融资产产生的会计与税收之间的差异外，该公司不存在其他会计与税收的差异。
甲公司适用的所得税税率为25%。
作出年末确认可供出售金融资产的公允价值变动的会计处理，并确认因公允价值变动产生的所得税影响。
32．将各损益类账户发生额转入“本年利润”。
33．计算本年应交所得税40245元（递延所得税略），并将所得税费用转入“本年利润”。
34．计算出本年净利润，结转“本年利润”。
35．按照本年净利润的10%提取法定盈余公积。
36．将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细。
要求：
1．根据上述业务，编制会计分录。
2．登记各账簿（T型账），并结出各T型账的年末余额。
3．编制甲公司2×15年12月31日的资产负债表（包括年初余额）和2×15年的利润表。
4．编制甲公司2×15年的现金流量表和现金流量附注（补充资料）。
作业四：
甲公司在2×15年12月发现，2×13年和2×14年公司分别漏记管理用固定资产的折旧费用22万元和24万元。
所得税申报表中未扣除该项费用。
公司每年按照净利润的10%提取法定盈余公积。
假设2×13年和2×14年公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，假定税法允许调整所得税。
要求：
作出甲公司对该事项的全部会计处理。
作业五：
甲公司在2015年2月21日发现，2×13年和2×14年公司分别漏记管理用固定资产的折旧费用22万元和24万元。
所得税申报表中未扣除该项费用。
公司每年按照净利润的10%提取法定盈余公积。
假设2×13年和2×14年公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，假定税法允许调整所得税。
甲公司2×14年的年度财务报告于2015年2月4日编制完成。
董事会批准财务报告对外公布的日期为2×15年3月24日。
要求：
作出甲公司对该事项的全部会计处理。
资产负债表（打印2份）
编制单位：
年月日单位：
元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
持有待售资产
其他应付款
一年内到期的非流动资产
持有待售负债
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债：
持有至到期投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
所有者权益（或股东权益）：
无形资产
实收资本（或股本）
开发支出
资本公积
商誉
减：
库存股
长期待摊费用
专项储备
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计
所有者权益（或股东权益）合计
资产总计
负债和所有者权益
（或股东权益）总计
利润表（打印2份）
编制单位：
年度单位：
元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：
营业外收入
减：
营业外支出
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：
所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、其他综合收益：
（一）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益
其中：
重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额
按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益
中所享有份额的税后净额
（二）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益
其中：
按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益
中所享有份额的税后净额
可供出售金融资产公允价值变动产生的利得（损失以“-”号填列）
的税后净额
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得（损失以
“-”号填列）的税后净额
现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分（损失以
“-”号填列）的税后净额
外币财务报表折算差额的税后净额
其他综合收益税后净额
六、综合收益总额
七、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
现金流量表（打印2份）
编制单位：
年度 单位：
元
项 目
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：
期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表附注（打印2份）
补充资料
本年金额
上年金额
１．将净利润调节为经营活动现金流量
净利润
加：
资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
固定资产报废损失（收益以“-”号填列）
公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
财务费用（收益以“-”号填列）
投资损失（收益以“-”号填列）
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
存货的减少（增加以“-”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）
其他
经营活动产生的现金流量净额
２．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券融资租入
融资租入固定资产
３．现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
减：
现金的期初余额
加：
现金等价物的期末余额
减：
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
所有者权益（股东权益）变动表（打印2份）
编制单位：
年单位：
元
项目
本年金额
上年金额
实收
资本
（或股本）
资本
（或股本）
溢价
减：
库存
股
其他
综合
收益
盈余
公积
未分配
利润
其他
所有者
权益
合计
实收
资本
（或股本）
资本
（或股本）
溢价
减：
库存
股
其他
综合
收益
盈余
公积
未分配
利润
其他
所有者
权益
合计
一、上年年末余额
加：
会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
（减少以“-“号填列）
（一）综合收益总额
（二）所有者投入
和减少资本
1.所有者投入资本
2.股份支付计入
所有者权益的金额
3.其他
（三）利润分配
1.提取盈余公积
2.对所有者（或
股东）的分配
3.其他
（四）所有者权益
内部结转
1.资本公积转增资本
（或股本）
2.盈余公积转增
资本（或股本）
3.盈余公积弥补亏损
4.其他
四、本年年末余额
#注意：
以上5个表格中，各有一份为平时上课用（个别章节）。
其余为作业用。
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