用友审易审计作业系统V试审指南.docx
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用友审易审计作业系统V试审指南
用友审易审计作业系统V试审指南
用友审易-审计作业系统
应用指南
北京用友审计软件有限公司
前言
一、概要
《应用指南》将审计作业系统中相关功能与审计业务融会贯通，执行业务中应用软件功能涵盖整个软件功能的90%以上（除模板制作和个人认为不常用的功能外）。
《应用指南》的宗旨是介绍软件应用的工作思路，引导审计人员如何使用软件辅助审计工作，但审计软件的详细功能介绍还需参照操作手册。
《应用指南》以华森集团（虚构）为案例载体来介绍业务执行中软件功能的应用。
二、案例背景
华森集团筹备审计信息化系统建设，选购北京用友审计软件有限公司的“用友审易”作业系统，版本号为“V5.8”；
用友审计公司安排实施部的工程师周敏对华森集团的审计人员进行软件应用培训，培训时以审计作业系统的数据信息流为线索进行功能介绍。
其流程如下图：
周敏结合审计软件和实际工作划分审计工作阶段：
系统安装设置→审计准备→实计实施→审计终结，并将功能与审计工作阶段进行对应，对应表如下：
编号
功能点
审计工作阶段
001
项目管理
整个阶段
002
数据准备
审计准备
00201
数据采集工具
00202
数据转换系统
00203
业务数据导入
00204
数据校验
00205
查看导入数据信息
00206
被审计单位管理
00207
标准科目对应
003
内控调查
审计实施
004
审计指引
审计实施
005
账证查询
审计实施
00501
科目余额表
00502
分类明细账
00503
现金日记账
00504
银行日记账
00505
账龄
00506
询证函
00507
凭证高级查询
00508
凭证多年查询
00509
综合查询
00510
银行对账
00511
辅助账
00512
余额表查询
006
审计预警
审计实施
00601
综合模型预警
00602
分录模型预警
00603
账簿模型预警
00604
余额方向检查
00605
存货模型预警
007
科目分析
审计实施
00701
科目多年度分析
00702
科目对比分析
00703
对方科目分析
00704
摘要汇总分析
00705
科目多单位分析
00706
科目结构分析
008
固定资产
审计实施
009
工资
审计实施
010
抽样
审计实施
011
数据分析平台
审计实施
012
ERP分析
审计实施
013
报表及指标
整个阶段
01301
财务报表
01302
报表趋势分析
01303
报表数据导入
01304
报表结构分析
01305
经济指标
01306
杜邦分析
01307
合并报表
014
审计底稿
整个阶段
01401
底稿管理平台
01402
审计日记
01403
底稿归档
01404
底稿取数设置
015
审计成果
审计终结
01501
疑点管理平台
01502
审计调整分录
01503
科目审定表
01504
审计成果统计
01505
生成审计报告
同时，周敏结合具体功能总结其工作流程图如下：
华森集团的审计人员接受一系列的培训后，熟悉了软件功能，并做好相应的准备工作（如各种模板的修定）。
周敏随同审计部参加试审工作，在实际工作现场提供技术指导。
华森集团审计部的人员组成情况：
审计部主任李欣；信息技术部的系统管理员张凯；审计一部经理郭蓝、审计二部经理刘静、审计三部经理王小娅；审计一部审计师李英、王超、陈彬等；审计二部审计师张晓、王立、赵娅等；审计三部审计师张颖、崔岩、黄玉等。
华森集团的参审下属单位包括：
华森某医药公司、华森某酒店、华森某货运公司、华森某建筑公司、华森某房地产公司、华森某酒业公司、华森某食品公司、华森某汽车公司、华森某材料公司。
三、说明事项
笔者尽力将应用指南编写的更完善些，但由于受时间、数据来源保密性及篇幅等因素的限制，《应用指南》中难免有些缺憾和不足，还请各位审计专家批评指正，并提出更好的完善建议来不断完善其内容。
四、衷心希望
希望《应用指南》能为从事审计工作的专家及朋友们应用审计软件辅助工作带来参考和帮助，同时希望大家在应用软件时能提出更好的、更宝贵的建议。
北京用友审计软件有限公司审易研发部
2011年3月
第三章审计实施工作
全部审计小组成员正式进入审计现场进行审计，当然，小组成员要按各自的分工和审计方案开展审计工作。
首先，各个小组成员下载或导入审计项目，并分别以项目经理授权给自己的用户名和密码登录审计项目，在此，周敏为避免审计人员在操作软件时的误解，又重复说明了利用软件辅助工作的定位，即软件不能替代审计的所有工作，这是审计的工作性质决定的，软件在某个程度上辅助审计人员工作。
审计人员需从客观上认识到并接受、支持周敏的说法。
周敏还介绍了利用软件实施审计的工作流程，流程图如下：
流程图说明：
审计过程中，对于有疑问的审计事项列入“疑点”中，所有疑点在“疑点管理平台”中归集，审计人员将自己的疑点输出并实地核实，然后在“疑点管理平台”中将有问题的疑点进行确认，点“疑点确认”进入疑点记述窗口中选勾“确定为问题”，必要的在“审计调整分录”中调整、编制分录工作。
确认为问题的“疑点”同时系统自动生成问题性底稿。
这些问题底稿内容会形成审计报告的部分内容。
审计人员在工作中，无论是否应用软件功能来实施审计程序，所形成的审计疑点均通过“疑点”这个功能记录到系统中。
下文介绍审计人员工作时，对这部分内容不再赘述。
任期内企业职工收入状况及社会保障完成情况
随着计算机的普遍应用，企业的业务数据也进行计算机记录和管理。
但不论业务数据是否电子化，业务数据永远是财务数据的原始数据，按正常规则，某个核算口径的业务数据与财务数据是一致的，但实际上有些企业利用业务数据的复杂和庞大的特点，将以不同的利益驱动导致业务数据与财务数据不一致，致使审计人员对海量的业务数据的审计浮于表面，无法深入发现问题，因此，有效的审计业务数据是非常重要的。
3.1.1被审单位薪酬审计
●企业实发薪酬数与账面数及集团公司规定额度是否一致是审计关键。
●确认企业实发薪酬数，数据来源统劳2表及劳动部提供；
●集团公司规定薪酬额度；
●财务账面实发工资数；
（以上仅是例举，特此说明）
3.1.2软件功能应用
需要核查的数据需要使用到两个功能，业务数据分析平台及审计分录预警模型。
前者用于核对统劳2表1－12月数据与劳动部提供数据的准确性。
以及与账面发生数的一致性，后者用于核查集团规定额度与账面实发数的一致性。
3.1.2.1业务数据分析平台
前期导入业务数据以后，直接使用平台内置模型（模型还没做，但肯定会成型）自动汇总领导工资、职工工资总额自动与统劳2表相关数据及账面工资发生总数进行对比。
账面工资发生总数分为三个部分：
应付职工薪酬借方发生数、管理费用中工资发生数以及账面内涉及到工资关键字的相应发生额汇总数（这个数据考虑－应付职工薪酬，待定）。
企业的实际工资情况就自动展现出来。
如有异常可直接点右键进入底稿，详细查验
3.1.2.2分录预警模型
主要考虑两方面，前期录入各单位职工工资总数，自动进行账户分析。
判断账面数据是否有差异。
如有通过右键进入审计底稿或者疑点平台
利用分录模型，将常见工资疑点分录化或者具体化。
如：
领导领取额外公司奖金等，利用软件自动筛选。
如有异常可详细查看凭证并进入相应审计底稿与疑点库
3.1.3工资-工资分析
在审计分工时，由王立负责工资审计的工作。
（采用此功能的前提是采集了被审单位的工资数据，目前只支持通过数据采集以后进入相应模块，正在与研发沟通，工资的采集增加导入EXECL表，然后进入工资模块）
在实施工资审计程序时，王立利用“工资-工资分析”的功能对工资进行分析性复核；用“对方科目分析”分析工资的费用分配情况；利用“工资”的相关功能和“数据分析平台”的“两表比对功能”进行工资人数核对分析。
3.1.3.1工资-工资分析
王立利用“工资-工资分析”的功能对各个单位的工资各月的波动情况进行分析，这样可以了解各部门年度间异常波动进一步分析，例如对华森某汽车公司的工资波动分析，见下图：
王立将异常波动记入审计疑点记录，并深入查明形成原因。
3.3.1.2对方科目分析
工资费用分配的对方科目应是：
生产成本、制造费用、劳务成本、在建工程、研发支出、开发成本、工程施工、管理费用、销售费用等。
王立利用“对方科目分析”的功能对各个被审计单位的的工资的费用分配情况进行分析。
如对华森某房地产公司的工资构成进行分析的结果如图：
王立将异常的对方科目进一步检查处理的理由并记入审计疑点记录。
3.1.3.3工资和数据分析平台
工资的舞弊多数在职工人数是虚假的情况，王立利用“工资”和“数据分析平台”对各个被审计单位的职工人数进行多维度的比对分析，包括人力资源部的职工名册与“工资”中的工资表进行核对；某个月的考勤记录与工资表核对；工资表与社保的职工明细表核对等。
王立将比对的差异结果记入审计疑点记录，并深入查明形成原因。
往来账审计
往来账审计主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应收账款、其他应付款、预收账款。
往来账中存在的常见问题：
收入、成本挂往来，管理中隐藏问题等。
★往来账审计程序
●往来账需要关注对方提供的账龄真实性、坏账准备的计提比例
●核对往来真实性包括：
往来的回款率、收入成本的配比
●如果涉及到工程施工类，还需要核对工程施工、工程结算、往来及收入成本的真实性。
还要考虑到所交税赋问题
●其他应收款的审计结合内控执行情况和财务记录两方面来关注是否存在个人长期占用或挪用企业资金的情况，企业是否存在资金使用方面的舞弊情况；
●应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的审计需关注购销合同、红字冲销和长期挂账情况；
●关注往来科目相关科目的分析。
●追溯到以前往来账形成的会计记录，检查挂账的记录，检查挂账的原因。
（以上仅是例举，特此说明）
3.2.2软件功能应用
在审计分工时，由陈彬负责往来款审计的工作。
利用对方科目分析工具检查往来回款率，即往来的真实性。
利用账户分析模型。
查检相应往来的增长减少是否在一个合理水平内
检查往来账的挂账情况可用“账龄”的功能分析往来账账龄长短；检查往来账的红字冲销情况可用“科目对冲检查”功能；检查往来款项的关联科目情况可用“对方科目分析”功能。
追溯检查往来账形成时原始记录可用“凭证多年查询”的功能。
3.2.2.1账龄
陈彬利用“账龄”的功能对各个被审计单位的往来账账龄进行分析，对于账龄较长的追踪检查形成原因。
利用这个功能的前提需有多年的数据，并且分析出的账龄只是审计判断的参考，并不是企业的真实账龄，因为软件中的数据不是企业全部历史数据，并且账龄的算法也不一定与企业的一致。
陈彬对分析结果形成审计底稿，如对华森某食品公司的预付账款的分析结果，见下图：
3.2.2.2科目对冲检查
陈彬利用“科目对冲检查”的功能对各个被审计单位的的往来账红字冲销进行分析，例如对华森某酒业公司的应付账款的红字检查，在查询列表中对有疑问的记录可穿透到记账凭证中查看，甚至深入到原始凭证检查冲销的理由。
查询结果如下图：
3.2.2.3对方科目分析
说明一下往来账按会计准则各自核算的内容：
●应收账款核算销售商品或提供劳务应收的款项；
●预付账款核算按合同预付的款项，包括工程款或购物款；
●应付账款核算因购物或接受劳务应支付的款项；
●预收账款核算按合同规定预收的款项；
●其他应收款核算不能归入应收账款、应收利息（股利）、应收票据、预付账款的各种应收和暂付款。
●其他应付款核算不能归入应付账款、应付利息（股利）、应付票据、预收账款的各种应付和暂收款。
采用对方科目分析的思路：
先采用“对方科目分析”往来类科目。
判断相应发生科目，如：
应收账款减少以后，收入是否相应增加、货币资金或者应收票据类、相应税金是否增加。
如果应收账款增加以后相应的成本是否增加。
对于涉及到工程类。
工程施工与工程结算是否作出相应的变化
陈彬利用“对方科目分析”的功能对各个被审计单位的的往来账款的相关科目进行分析。
例如对华森某汽车公司的应收账款的对方科目分析结果如图：
陈彬对异常的对方科目进一步检查，将发现的疑点计入到“疑点”库中，并形成相关审计底稿。
3.2.2.4科目多年趋势分析
利用“科目多年趋势分析”对整个任期内的往来数据进行分析。
可按余额与发生额做分析，其余额的增长、减少情况应该与账龄的分布趋势以及相应科目的趋势相同。
3.2.2.5科目多单位分析
整个往来业务的发展情况应该是与整个公司发展步调一致，或者说出入不大。
对同一科目所有单位的数据进行对比，
（具体说明还需要要完善）
3.2.2.6账户分析模型
用于判断该往来的发生情况是否处于一个比较稳定的水平，或者说是一个大概真实性的水平。
重点关注突然的增加或者减少。
以及之前一直增长，但突然呈下降的情况。
同时参考相关资料，分析导致的原因或者说责任（如领导决策失误，导致亏损）
（具体说明还需要要完善）
3.2.2.7凭证多年查询
陈彬利用“凭证多年查询”的功能对各个被审计单位的的往来账款中长期挂账的重大往来款进行追踪检查。
利用这个功能将项目中同一个单位多个年度的凭证信息整合到一起供审计人员查询浏览。
陈彬通过查询了解了一些重大往来款挂账的原来记录和挂账原因，将有关发现计入审计底稿中。
3.2.3异常往来审计
某些单位为了调节会计利润、完成考核目标、完成经营业绩，或出于其他目的，往往通过操纵关联方交易价格、相互转移收入和费用等手段来掩盖真实的会计信息。
这不但直接影响到企业财务报告的公允性、经营业绩的真实性，还可能导致集团决策者出现决策失误，甚至会出现严重影响集团利益的问题，如管理人员徇私舞弊等等，由此可见异常往来审计的重要性。
3.2.3.1异常审计程序
两个单位突然出现的一笔往来交易，该单位通常是下属公司或者关联公司，相同一笔往来，金额相同，但是双方的做凭证内容可能无关没有相似点。
需要找出这类的凭证与业务记录（描述可能不准确，需要补完）
（以上仅是例举，特此说明）
3.2.3.2软件功能应用
在审计分工时，由王超负责关联方审计的工作。
利用业务数据分析平台对所有下属单位的往来做筛选或者说对所有疑似单位往来做检查与核对。
利用科目余额表查看相应的关联情况，利用摘要汇总分析查出疑似往来业务，此外还可以考虑使用合并报表功能
3.2.3.4业务数据平台
主要是利用到业务数据平台中的两表核对，对多个单位的往来明细进行筛选，筛选的内容主要根据AB单位间发生额相同，金额在一定范围内业务处理
这块将在业务分析平台上形成相对固定的分析模型，各位老师到时只需直接调用就能得到结果，需要完善筛选机制。
3.2.3.5余额表
王超利用“余额表”的功能对各个被审计单位的“实收资本”等权益类科目的末级和“股权投资”的末级科目进行查询，将查询结果可右键到底稿平台中形成审计底稿。
王超将所有识别的关联方制成网络图提供给其他审计组成员，利于审计工作的更好协作。
3.2.3.6摘要汇总分析
王超利用“摘要汇总分析“的功能对各个被审计单位的的重大异常会计记录进行查询，对于大额和异常的会计处理一般的特征是金额大，但凭证发生的频率少，同时结合摘要的内容来检查。
王超将检查结果记录到相应的审计底稿中。
3.2.3.7合并报表
王超利用“合并报表“的功能将识别到的关联方和关联交易和关联往来制作为合并抵销分录，并生成合并报表。
、任期企业损益类审计
对于任期内主要收入、成本费用、营业外收支利润等的完整、真实检查主要是从几个方面进行：
任期内潜盈亏的确认、或有影响任期利润的原因披露的会计报表利润真实性以及任期内真实的收入与利润，这些内容需要与往来账审计的内容相关联。
3.3.1损益审计程序
●进行分析性复核，如趋势分析等。
●结合应收账款、预收账款、其他应付款确定收入、成本的真实性；
●对于工程（项目）收入检查工程（项目）的完工程度与收入确认的配比情况；
●关注本期期初和下期期初的收入冲销情况，检查是否有人为调剂本期和上期收入的情况
●关注关联交易和往来，是否有调剂收入的情况。
（以上仅是例举，特此说明）
3.3.2软件功能应用
在审计分工时，由陈彬负责收入审计的工作。
分工作结合其他事项审计工作进行的，如往来账等。
对于收入的分析性复核可用“科目多年趋势分析”功能；对于红字冲销的情况检查可用“综合查询”的功能；对于收入与存货的流转相关性可用“科目比对分析”功能。
3.3.2.1对方科目分析
利用“对方科目分析”工具，分析往来账的真实情况时，可同时实现对收入的确认，如果收入的增加是来源于往来的减少以及货币资金或者应收票据类业务，我们可以默认期收入真实可信
分析成本、费用类科目，检查发生流向，需要结合到多科目使用，甚至是逆向查询如：
成本、费用类科目流向生产成本、工程施工，那需要逆向分析这些科目的流向与组成，同时配合科目趋势分析，看它们与相应科目的配比情况。
3.3.2.2科目多年度分析
陈彬利用“科目多年度分析”的功能对各个被审计单位的的收入、成本、费用波动情况进行分析，对于波动较大的追踪检查形成原因。
如企业成本、费用类科目在任期内增长、减少情况与收入、应收款、货币资金发展是否成正比。
建议与“科目多单位分析”进行联动使用，看一下各个相关企业发展是否在同一水平上，或者说整体是处于同一水平上。
3.3.2.3账户预警模型
利用账户分析预警模型，分析该类业务的发生情况是否处于一个比较稳定的水平，或者说是一个大概真实性的水平。
重点关注突然的增加或者减少。
以及之前一直增长，但突然呈下降的情况。
使用账户分析模型中提供的主营业务收入激增、激减。
同时参考相关资料，分析导致的原因或者说责任（如领导决策失误，导致亏损）
陈彬对查询结果有疑问的进一步查询，同时形成审计记录。
3.3.2.4科目结构分析
单个科目的结构分析。
主要是用于查检该科目的组成成分。
如管理费用中某些子科目所占比例很大，那就需要重点关注这些子科目的流向，主营业务成本、涉及到的生成产本、工程施工、工程结算都可能需要关注
陈彬对比对结果异常的进一步查证，同时形成审计记录。
3.3.2.5综合查询
崔岩对部分成本处理用“抽样”功能辅助检查认为聚焦不够小，于是利用“综合查询”“凭证高级查询”功能对一些成本处理合理性进一步聚焦。
例如借生产成本，不贷原材料、制造费用、应付工资。
对查询出的疑点凭证进一步追查。
货币资金审计
货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强、最易被侵吞挪用的资产。
企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。
3.4.1货币资金审计程序
货币资金除了常规关注审计关注以外,还重点关注货币资金异常流入、流出情况，如大额现金流向成本费用。
（以上仅是例举，特此说明）
3.4.2软件功能应用
在审计分工时，由张晓负责货币资金审计的工作。
张晓利用“对方科目分析”检查货币资金的流向；利用“科目趋势分析”检查异常收支与波动；利用“现金、银行日记”或“银行对账”功能检查银行未达账项情况；同时结合凭证高级查询进行快速定位
3.4.2.1对方科目分析
张晓利用“对方科目分析”的功能对各个被审计单位货币资金的流向进行检查，利用其自动汇总出相应的对方科目发生情况与占比情况，分析它是否有异常的流入、流出（如：
大额现金流入、流出到成本与费用），对于异常的发生穿透到凭证中查看详细处理情况，同时形成相关审计记录。
3.4.2.2科目趋势分析
利用对方科目分析工具，得到了相应的异常资金流向。
结合科目趋势分析，对异常流向做一个整体分析。
科目趋势分析同时可以结合多个与货币资金相关的科目进行联动分析。
通过图形能直观的显示出异常波动。
通过图形可以直接穿透进入相应的时间点的明细账，查看详细情况
可以结合单科目多年趋势分析以及同科目多单位分析，让数据有一个对比性和可参照性，让数据更具说服力
3.4.2.3凭证查询
为了更有效的利用对方科目分析、科目趋势分析甚至衍生使用的科目多年趋势分析及科目多单位分析的成果，可以选择使用凭证高级查询、凭证快速查询或者综合查询。
对相应疑似问题进行扩展检查或对其定性。
前两者能以我们给具的条件，对相应凭证进行快速定位，并按对方科目形态进行展现，综合查询则可以提供各种条件组合查询，以帮助我们快速定位
银行存款中的暂收或暂付均是比较敏感的信息，张晓利用“凭证快速查询”的功能将银行存款科目中凡含有“暂”字的记录均搜索出来了。
对有怀疑的会计信息形成疑点记录。
3.4.2.4银行对账
银行对账是一项很重要的工作，有些企业没有定期或不定期进行有效的银行对账，管理失控，这样会为舞弊带来可乘之机。
例如，出纳截留企业收入资金，在账面上看银行余额与企业的是一致的，但实际企业的资金已流失。
因此，对银行存款的审计最好执行
银行对账的程序。
张晓利用“银行对账”的功能将银行日记账明细信息与银行对账单（需审计人员到第三方银行索取电子对账单）进行对账。
这样不论收还是支，只要银记企未记的均被核对出来。
对于未达账项张晓谨慎的核实未达原因同时形成审计记录。
固定资产审计
固定资产是企业持有的价值高、使用周期长、实物形态较固定的资产，包括动产和不动产。
按照会计规则估计固定资产的使用年限，并在年限内按一定的方法分摊资产价值，在使用期内影响企业经济效益。
基于固定资产以上的特点，企业会在资产的购建、使用管理、处置等环节出现管理上的错弊。
3.5.1固定资产审计程序
●了解固定资产的购建、使用、养护、管理、处理的相关管理制度；
●了解固定资产的结构类别，是否分类编号管理；
●实地查看、监盘固定资产存在和使用等状况；
●对新增的固定资产核对是否有预算，是否超预算；
●检查新增的固定资产处理；
●分析性复核折旧计提的是否合理。
（以上仅是例举，特此说明）
3.5.2软件功能应用
在审计分工时，由赵娅负责固定工资审计的工作。
在实施固定资产审计程序时，赵娅利用“科目比对分析”的功能进行固定资产折旧分析性复核；用“固定资产-类别\部门分析”了解固定资产归类情况；利用“固定资产”的相关功能和“数据分析平台”的“两表比对功能”进行固定资产账实核对和实际与预算的比较分析；利用“固定资产-折旧测算”测试折旧计提合理性。
3.5.2.1科目比对分析
月折旧与固定资产的原值比较的波动一般不大，尤其是平均年限法，如果波动很大则需查明原因，赵娅对各个单位进行折旧的分析性复核。
如对华森某汽车公司的分析图如下：
从这个表可以一目了然的看到差异月份，赵娅对有差异的记录审计疑点同时检查形成差异原因。
3.5.2.2固定资产-类别\部门分析
赵娅利用“固定资产-类别\部门分析”了解各个单位固定资产归类情况，如对华森某医药公司的固定资产从类别和部门这两个方面了解固定资产的归属情况
固定资产按类别结构分析图：
固定资产按部门结构分析图：
赵娅从这两个图可以一目了然的看到固定资产的归属情况，并确定审计重点部门或重要类别。
3.5.2.3固定资产和数据分析平台
赵娅利用“数据分析平台”中的“两表比对功能”实现下面的比对工作。
将“固定资产信息卡片”的数据信息与实际固定资产盘点表的电子数据表进行比对，检查其是否存在差异；将“固定资产信息卡片”的数据信息“和固定资产预算信息比对检查是否与预算一致。
赵娅
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