内部控制工作底稿 生产与仓储循环测试底稿.docx
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内部控制工作底稿生产与仓储循环测试底稿
（三）生产与仓储循环控制测试导引表
被审计单位：
索引号：
SCC
项目：
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．SCC-1：
控制测试汇总表
2．SCC–2：
控制测试程序
3．SCC–3：
控制测试过程
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）SCC-1：
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和经论；
（2）SCC-2：
记录控制测试程序；
（3）SCC-3：
记录控制测试过程。
控制测试汇总表生产与仓储循环
被审计单位：
索引号：
SCC-1
项目：
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
1．了解内部控制的初步结论
[注：
根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：
（1）控制设计合理，并得到执行；
（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
2．控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3表中的测试结论填写：
“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标SCL-3）（
被审计单位的控制活动）（SCL-3
控制活动对实现控制目标是否有效否）（是/（SCL-3）
控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）
控制活动是否有效运行否）（是/（SCL-3
控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）
已验收材料均附有有效采购订单
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的的验收单，作为检验材料的依据。
对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。
是
是
是
支持
已验收材料均已准确记录
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材Y料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
支持
已验收材料均已记录
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验系统，经仓储经理×××复收单编号，材料数量、规格等信息输入Y核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
支持
已验收材料均已记录于适当期间
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。
是
是
是
支持
续表．
控制目标（SCL-3）
被审计单位的控制活动（SCL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效否）（是/）（SCL-3
控制活动是否得到执行否）（是/（SCL-4）
控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）
管理层授权进行生产
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。
是
是
是
支持
发出材料均已准确记录
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息系Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，输入Y统自动更新材料明细台账。
是
是
是
支持
发出材料均记录于适当期间
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。
是
是
是
支持
已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计Y主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
产成品转出第二车间与仓库核对原材料及半成品第一车间、每月末，/经仓储如有差异，转入记录，/仓库管理员×××编制差异分析报告，经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。
是
是
是
支持
续表．
控制目标）（SCL-3
被审计单位的控制活动（SCL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）SCL-3（）
控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）
控制活动是否有效运行否）（是/（SCL-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）
已发生的生产成本均已记录
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
产成品转出第二车间与仓库核对原材料及半成品每月末，第一车间、/经仓储如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，转入记录，/经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。
是
是
是
支持
已发生的生产成本均记录于适当期间
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
产成品转出第二车间与仓库核对原材料及半成品每月末，第一车间、/经仓储仓库管理员×××编制差异分析报告，转入记录，/如有差异，经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。
是
是
是
支持
续表
控制目标）（SCL-3
被审计单位的控制活动SCL-3）（
控制活动对实现控制目标是否有效/（是否）SCL-3（）
控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）
控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）
存货流转均已准确地记录于适当期间
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品中按比例分配；同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。
生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”原订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。
是
是
是
支持
完工产成品均已准确地记录于适当期间
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。
仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入系统自动更新产成品明细台账并与销售订单系统，库单信息输入YY编号核对。
．
是
是
是
支持
续表
控制目标（SCL-3）
被审计单位的控制活动（SCL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效（是否）/）SCL-3（
控制活动是否得到执行/（是否）SCL-4（）
控制活动是否有效运行否）（是/（SCL-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）
产成品发运均已记录
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单。
仓库管理员Y系统自动更新产成品明细Y×××将产成品入库单信息输入系统，台账并与销售订单编号核对。
是
是
是
支持
产成品发运均已准确记录
系统，经仓储经理××仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y×复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。
是
是
是
支持
已发运产成品均附有有效销售订单
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单，并且，所提取产品的内容与销售订单一致。
是
是
是
支持
产成品发运均已记录于适当期间
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。
是
是
是
支持
适当保管存货
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管。
仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
．
是
是
不适用
不适用
续表
控制目标）（SCL-3
被审计单位的控制活动（SCL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效否）/（是（SCL-3）
控制活动是否得到执行（是/否））（SCL-4
控制活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）
准确记录存货价值
系统物流子系统设有存货库龄分析功能，对库龄长的存货，会进行Y提示。
在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。
是
是
不适用
不适用
存货价值调整已于适当期间记录
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××和销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。
只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是
是
不适用
不适用
存货价值调整是真实发生的
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××和销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。
只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是
是
不适用
不适用
续表．
控制目标SCL-3（）
被审计单位的控制活动（SCL-3）
控制活动
升级会员 