要求PMC.docx

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要求PMC

要求PMC

1）要求PMC（生管/物控）严格按照BOM表标准用量制定物料需求计划。

  2）入库时：

通知采购在供应商交货时必须写明（采购订单号，材料料号，规格，数量），送货单一式四联，厂商，仓库，采购，财务各一联。

否则财务不付款。

  3）领料时：

发料时，必须要对应到生产订单；领料单（订单号，成品料号，材料编号）必须完整。

同样一式四联。

仓库，生产，PMC，财务各一联。

  4）发生退料时方法和入库是一样的，当然不要忘记在账上做红字冲销 

  5）成品出货时：

要求业务在成品发货时必须开具出货通知单和送货单（订单号，成品料号，数量）一式四联，交由财务一联。

  6）月未：

往来账（应收，应付）最好做一份EXCEL档进行管控。

与业务和采购制定好与客户和厂商的每月对账日期，按对账单对往来账进行管控。

及时更新。

  7）月未时按照成本核算表，对生产成本（料，工，费）进行结转。

按照业务订单和成品出货单对库存商品及时结转到主营业务成本中去（不论发票开具与否）。

  8）通过以上要求仓库做到每月存货的：

账（电脑账），物（库存），卡（物料卡）库存数一致

  9）整顿初期要求仓库每月必须时行静态盘点。

  10）要建全奖惩措施，而且要严格执行。

企业在生产经营过程中离不开原材料（商品）采购和产品（商品）销售。

在企业管理中，存货资金的地位仅次于货币资金。

我国的中式会计中很早就有“钱流”“物流”帐簿，现在的会计法律法规中规定企业必须建立“现金日记帐”和“银行存款日记帐”，对于存货如何记帐却没有提到应有的地位。

      对于规模较小的工厂，从业人员在十人以下的私营企业，没有专门设存货仓库，在不大的地方有多少存货一眼就望得到底，存货有帐没有帐也无所谓；但是在只有三个从业人员的商业批发企业中就有一人专记存货收付帐。

在请代帐公司或聘用兼职会计记帐的，他们根本不来管你的存货帐。

所以在设有存货仓库配备专职仓库保管员的企业里，财务帐上的存货与仓库的存货帐如何衔接是困扰会计人员的大问题。

    现行的会计制度上规定对货到发票未到的采购业务是平时不记帐，到月底进行暂估入帐，下月初用红字冲回；对货已发出还没有开出发票的业务只字未提。

我们知道以上两种情况在经济活动中是大量存在的，对于仓库保管员来讲是不能不记帐的。

其工作量是相当大的，现在很多企业是用财务软件记帐了，而仓库还是手工记帐。

很少见到财务用手工记帐而仓库先用上软件记帐的。

    现在不少财务软件可随销售数量同步结算销售成本，但是软件中没有存货结存的数量，这个功能就派不上用场，那又如何来与手工的仓库帐来衔接呢？

可调库存、保管库存、会计库存  简称“三种库存”。

批发企业在经营过程中，其营业部门、仓储部门、财会部门根据需要分别掌握的库存商品的三种数量。

由营业部门掌握的称“可调库存”；由仓储部门掌握的称“保管库存”；由财会部门掌握的称“会计库存”。

三种库存的增加，都以商品验收入库为依据；但三种库存的减少，在营业部门以开单调拨为依据，仓储部门以商品提运出库为依据，财会部门以办妥货款结算手续为依据。

营业部门根据可调库存，可随时掌握可供调拨的商品数量，以便调拨开单和及时组织进货。

仓储部门根据保管库存，可随时掌握在库的商品数量，以便做好保管和收发工作。

财会部门根据会计库存，可了解商品资金的运用和定额执行情况，以便加强资金管理。

由于从开单经过仓库发货到货款结算，往往要经过若干时日，因此，在三种库存中，通常是会计库存大于保管库存，保管库存又大于可调库存。

    在明细分类核算中，为了减少工作量，一般不需设置三套库存商品明细帐，而由由部门与财会部门合用一套帐，称“二帐合一”；在仓储部门单独设置一套帐。

有些三级批发商店，还实行营业仓库、财会三方面合用一套帐，称“三帐合一”。

 商业批发企业有存货的部门每月底要进行一次实地盘点造这样的表格提交给会计部门进行衔接。

此表格的式样因企业而异，其栏目是包含存货的收发所有类型的分栏汇总，用手工做是很吃功夫的。

现在有了电脑就可以用EXCEL做一个表格，平时输入出入库凭证，随时自动显示结果，你不想搞一个吗？

材料暂估入库处理实务

由于现在的增值税管理办法所致，公司采购材料一般都是货先到，发票后到。

发票与货同时到的情况很少。

如果采用暂估入库，必须在应付账款下设暂估入库二级科目，再设三级明细核算到供应商。

做过手工帐的都知道，除非不能避免，一般科目只设二级，设三级科目时记账、对账工作量很大且容易出错。

为此，我们采取如下处理方式：

1、除零星现金采购外，所有材料采购通过材料采购、应付账款（应付票据）、银行存款（应收票据）等科目核算。

2、货到并验收入库：

借：

原材料

贷：

材料采购--供应商

3、采购取得发票报账：

借：

材料采购--供应商

贷：

应付账款--供应商

4、付款：

借：

应付账款--供应商

贷：

银行存款

经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。

应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额。

在生产企业存货收发管理中，由于票据的滞后性，经常出现两种情况，即材料入库发票未到、商品发出发票未开的情况

其中有两个问题颇为困扰，一个是暂估差异的处理，一个是仓储、采购、财务的数据一致性。

  针对第二个现象，个人认为将未开票的作为发出商品核算较为清晰。

另外在结转成本时，本期开票可能为以前若干期的商品，如何操作比较便捷。

”

“关于暂估入库原材料”

我们公司生产某种产品，直接材料里有个是暂估入库的，发票未到，还可能一直到不了。

然后我们已经开始出售此产品，请问这样会有什么问题吗？

以后成本会不会有变动呢？

PS：

还有个关于仓库的问题，上月财务做了暂估入库，仓库也开了入库单，期间生产领用了部分，领料单也开了，材料明细账的单价写得是暂估的。

等这个月发票来了，我让仓库开红字入库单冲回，再按实价入库。

但是原来领用的材料怎么办呢？

明细账应该怎么做，应该做什么调整？

我们企业现在是试生产阶段，领用的材料这个月才开始做成本，而且供应商这个月也换了。

我认为这涉及会计和税务两个方面的问题。

会计方面，暂估部分按正常的暂估入库处理没问题，等发票到了之后冲减暂估。

对于领用部分，按照重要性原则，如果差异较大，需要调整领用部分的成本，否则可以将差异放在未领用的库存里。

税务方面，未取得发票，是不能确认相关的成本的，所得税方面需要做纳税调整，同时没有发票，当然增值税进项也无从谈起，对企业的损失会比较大的，如果金额较大，建议跟老板沟通一下。

进货暂估入帐后，发票来了仓库还要重新开入库单吗”

11月购进的库存商品暂估入帐后，12月发票来了，有正确的进货单价，财务做帐的时候仓库还要重新按正确的单价填入库单吗？

另外冲上个月暂估价的时候仓库还要填红字的入库单吗？

没必要吧，冲估价只是财务上的一个帐务处理，仓库的数量帐是对的啊！

暂估入账只是会计上的处理手段，下期初应原数冲回的，暂估及冲回都是由会计根据账簿记录直接处理的。

仓库只需要按正常的入库手续办理入库就行了。

1952年北京市供销合作社财会科吸取售货员“只记钱数”的意见，试行了售价金额核算的“简速记帐法”。

全国供销合作总社财会局，鉴于全国物价基本稳定，各项管理制度已逐步建立，根据供销合作社系统供应业务的特点，将“简速记帐法”加以修改、补充，定名为“拨货计价负责制”。

列为《供销合作社统一会计制度》的组成部分，于1953年起在全国推行。

由于它以责任制为核心，按照零售业务的特点，把会计的商品核算同商品管理的实物负责制结合起来，把商品管理、核算的要求同商品流转各环节的制度、手续结合起来，把专业管理、核算同群众管理、核算结合起来，实践经验证明，它既是零售企业一项较好的经营管理制度，又是一种在零售价稳定的条件下，可行的零售商品核算方法。

对加强商品管理，提高劳动效率，简化商品核算，均有重要作用。

“拨货计价实物负责制”的负责人为：

企业各部门负责人（仓库、零售店负责人）、柜组负责人（商品部主任、柜组组长）、采购员、保管调拨员、运输员（驾驶员、押运员、装卸员）、售货员、收款员、仓库和营业室值班员、双代店负责人等，分别对商品流转各环节负责。

具体业务处理大体上是：

以实物负责人建立分户核算，拨入商品按零售价计算总金额，如果某每个商品调整价格时对该商品进行实地盘点，根据实有数填写调价单，计算出增或减金额对拨货计价的总金额进行调整。

每天的营业收入（保留一定的找零数）解交银行；月底全面盘点，根据实有数倒算出销售数量乘上单价答出销售总金额与解交银行数核对。

缺损数由实物负责人赔偿。

这个盘点表又称为“拨货计价对帐单”是由实物负责人编制的，向财会部门报帐、对帐的专用单表。

“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算，借方登记支付采购材料的货款、运杂费和结算实际成本小于计划成本的“顺差”；货方登记货款已付并已验收入库材料的计划成本和实际成本大于计划成本的“逆差”，借方余额表示尚未到达或未验收入库的在途材料。

商品流通企业因采购商品而在期末发生的在途商品，以及采用实际成本核算材料、商品的企业，将本科目改为“1201在途物资”科目，并按照在途物资的核算方法进行核算。

《企业会计制度》规定：

“月度终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账，借记“库存商品”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，”这样一来对于仓库帐上已验收入库的数据在会计帐上并没有实质的记录和反映，有些网友发帖提问“财务帐上的入库数用红字冲回了，仓库帐上验收的入库数要不要用红字冲回？

这样做是否符合《会计法》第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

采购材料的实际验收入库、由此在对方送货单上签收产生的“债”如何进行会计核算？

对于采购业务中的货到发票未到的情况历来就有，近几年来面和量都大大增加。

与此相对的（在对方的角度上说）货物已经发出、发票没有开的会计实务，会计制度并没有明确。

网友ylq65  在2010-3-3的帖子“材料暂估入库处理实务”根据历史传统的经验采取如下处理方式：

1、除零星现金采购外，所有材料采购通过材料采购、应付账款（应付票据）、银行存款（应收票据）等科目核算。

2、货到并验收入库：

借：

原材料

贷：

材料采购--供应商

3、采购取得发票报账：

借：

材料采购--供应商

贷：

应付账款--供应商

4、付款：

借：

应付账款--供应商

贷：

银行存款

经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。

应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额

“材料暂估入库处理实务”中说：

“经上述流程处理后，材料采购实际作为结算科目使用了，材料采购的借方余额是发票已到未入库的采购业务，材料采购的贷方余额是材料已入库未取得发票的金额。

应付账款借方余额为已付款尚未取得发票的，应付账款贷方余额是已取得发票尚未付款的金额。

”应如何理解？

在材料采购科目下直接设供应商明细核算，人们会误以为是往来结算帐户。

我认为可以在材料采购科目下设两个二级科目，分别为“货到单未到”和“单到货未到”，下面再按供货商进行明细核算。

在用记帐软件的将二级科目设为“单位”；在手工记帐条件下遵照三级科目二级帐的原则，中间科目不需建帐，具体明细核算可用横线登记法或抽单法（下个帖子再具体介--绍）。

由于单到货未到二级科目只有借方余额，其借方余额合计数是“在途材料”，列在资产负债表的存货中；货到单未到二级科目只有贷方余额，其贷方余额合计数是“暂估应付款”，列在资产负债表的应付帐款中。

这样做的结果就不要再像过去那样月底暂估入帐下月初再冲回，既简化了核算手续，又使会计上的入库数与仓库帐相一致。

在收到供货方开来发票时借记：

材料采购----货到单未到、应酬交税金----应交增值税，贷记：

应付帐款----具体客户。

致于后到的发票金额可能与验收入库记帐的金额有差异则调整材料采购----货到单未到的原借方数，在库的部份对方为存货、在用的部份对方为生产成本（已销的部份对方为销售成本）。

横线登记法在帐页的每一横行里，记载某一经济业务从其发生到结束的所有事项的一种登记方法。

通常适用于需要逐笔进行结算的业务。

例如，对于每笔应付购货款，可在应付购货款明细分类帐帐页的同一横行里，登记其收料及付款等所有事项。

横线登记法以一个横行代替一张帐页的登记。

可以简化记帐工作；还可相互对照地反映有关业务的全部进行情况，便于了解哪些业务已经结束，哪些业务尚未结束。

 利用采购和销售等业务方面的自制凭证的副联，代替有关明细分类帐的登记的一种以单代帐方法。

例如，在工业企业里，采购材料时对供应部门开出的收料单增设两个副联，其中一联用来反映材料的收到，另一联用来反映料款的支付。

各该副联待材料验收入库和料款付讫后分别由仓库和出纳员送交会计部门。

如以上两联均已到达会计部门经核对相符，即可抽出另行存放，表示该笔采购业务已经结束。

月终，凡只有反映材料收到的副联而没有相应的反映料款付讫的副联，表示材料收到而料款未付，即应付购货款；凡只有反映料款付讫的副联而没有相应的反映材料收到的副联，则表示料款已付而材料未收，即在途材料。

材料（商品）采购业务过程中的‘’货到发票未到“，站在对方角度上就是”货已发出发票未开“，同样存在着会计库存与保管库存的衔接问题，但是在现行会计制度中对这种情况没有只字提及。

我在实际操作中是将1291分期收款发出商品改名为“发出商品”，借方登记实发数，贷方登记开出发票数。

分户明细核算方法同样可以用“横线登记法”或“抽单法”。

由于发出商品记的金额是成本数，所以开具发票时同时得到了所开发票的销售成本，也便于逐笔结转成本。

至于是否逐笔结转还是月底一并结转，要根据本单位的具体核算办法。

不要两种结转方式同时使用，以免引起重复和遗漏的麻烦。

因为急需才去采购，或向供货人电话通知送来。

货一到厂验收就被领用了，这是很正常。

为什么要暂估？

因为发票未来。

这种小五金都是本地采购的，采购员亲自采购，不管是用现金、支票或者赊购当时就确认数量、金额，发票和货物同时带回来了，只是报帐问题不存在估价入帐，由供应商送货上门的，送货单上写明品名、数量、单价、金额（含税），要你们签收确认。

在送货单上签字的是你公司（厂）的人，不论是供销员、保管员或其他人（绝不是财务会计人员）都是代表本单位的有效确认。

仓库的保管帐上收进和领出已经登记好了。

剩下的是会计库存如何与仓库的保管库存如何衔接的问题。

在实际操作中对方来货时有复写的送货单要你们验收签字，其中一份留给你们，一份回单带回去，以后开具发票时会附上送货单的副本（至少要写上各个送货单的号码）。

这样你们先后得到二套相同的送货单进行核对正确的进行转帐。

这个核对工作可以由供销部门来做，也可以由会计部门来做。

这些送货单登记在帐簿上是用横线登记法；不登记帐簿用二只票夹分开的就叫抽单法。

按照《企业会计制度》上说：

购入的物资已经到达并已验收入库，但尚未收到发票账单的，按暂估价值入账，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序处理。

本主题是讨论“财务帐与仓库帐的衔接”，我们知道总分类帐户与所属的明细帐是统驭与被统驭的关系，它们之间是性质相同、发生额相同、余额的方向金额相同，财务帐上的会计库存与仓库的保管库存衔接，达到二帐合一。

仓库的保管帐是财务帐存货帐的明细帐。

对于购入的物资已经到达并已验收入库，但尚未收到发票账单的，平时不作处理，月底按暂估价值入账，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字作同样的记录，予以冲回。

那么在财务帐的存货中始终不反映这些已验收入库的物资存在。

这又如何来落实《会计法》第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

正因为这种“货先到发票未到”和“货先送出发票未开”的情况多，都留到月底月初来做是不科学不合理的。

我们应该根据实际情况均匀安排工作量，那些事平时做了减少月底的压力，那些事放在月底做减少平时的繁琐。

以提高工作效率。

特别是现在电脑普及了，一些繁重的计算工作让电脑来完成。

这也是我们探讨要达到预期的目标，请你一起来参与，谢谢！