消费税及答案解析.docx

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消费税及答案解析

一、单项选择题

1、委托加工应纳消费税的消费品，受托方于（）时代收代缴消费税税款。

A.接受委托B.加工完成C.收取加工费用D.委托方提货

2、下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是（）。

A、“免税但不退税”B、“不免税也不退税”

C、“不免税但退税”D、“免税并退税” 

3、某电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015年3月该厂将生产的一批电池门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

电池的消费税税率为4%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A、1.98万B、2.64万元.C、1.8万元D、2.11万元

4、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车,每辆海关的关税完税价格为8万元,已知小轿车关税税率为110%,消费税率为5%。

进口这些轿车应缴纳（）万元消费税。

A.61.6B.123.79C.56D.80 

5、某生产企业将本厂生产的化妆品,作为福利发给本厂职工。

该类产品没有同类消费品销售价格,生产成本为10000元,成本利润率为5%,化妆品适用消费税税率为30%,则确定的组成计税价格为（）元。

A.10000B.10500C.11700D.15000

6、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为（）。

A.收到货款的当天B.发出商品的当天 

C.发出商品并办妥托收手续的当天D.发出商品并符合合同约定的时间

7、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产同类应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A.该已纳税款不得扣除B.该已纳税款当期可全部扣除 

C.该已纳税款当期可扣除50% 

D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 

8、按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律（）消费税。

A.由受托方代收代缴 

B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 

C．由委托方收回后在受托所在地缴纳 

D.不缴纳 

9、随同应税消费品出售的包装物,应该（）。

A.单独计价的不计入应税销售额,不单独计价的计入应税销售额 

B.都计入应税销售额 

C.可计入应税销售额,也可不计入 

D.都不计入应税销售额 

10、委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。

Ａ．（成本＋利润）/（１－消费税率）

Ｂ．（材料成本＋加工费）/（１－消费税率）

Ｃ．（材料成本＋利润）/（１－消费税率）

Ｄ．（材料成本＋加工费）/（１－利润率）　　 

11、对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（）。

Ａ．全部价款和价外费用，不包括增值税

Ｂ．全部价款和增值税，扣除价外费用

Ｃ．全部价款和价外费用，包括增值税

Ｄ．全部价款　　 

12、自产自用应税消费品如果用于连续生产同类应税消费品，则（）。

Ａ．不缴纳消费税Ｂ．使用该种消费品时缴纳消费税

Ｃ．移送自用时缴纳消费税Ｄ．销售最终消费品时缴纳消费税　　

13、纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。

Ａ．生产Ｂ．完工入库Ｃ．销售Ｄ．售出并收款　　 

14、工业企业购进下列（　）应税消费品的已纳消费税，在购入应税消费品被用于连续生产应税消费品时，不可以抵扣税款。

A、化妆品B、鞭炮、焰火 

C、木制一次性筷子D、粮食白酒 

15、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　　）。

A、应税消费品的平均税率计征 

B、应税消费品的最高税率计征 

C、应税消费品的不同税率，分别计征 

D、应税消费品的最低税率计征 

二、多项选择题

1、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）

A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

2、下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是（）。

A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天

B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.采取托收承付方式的，为实际收取货款的当天

D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天 

3、按消费税暂行条例规定,下列情况下属于自制应税消费品的有（）。

A.由受托方提供原材料生产应税消费品 

B.由委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品 

C.受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品 

D.受托方先将原材料卖给委托方,再受托加工应税消费品

4、现行消费税的纳税环节分为（）。

A.生产环节B.批发环节 

C.进口环节D.零售环节 

5、按现行消费税法规定，下列消费品中需要用定额税率计征消费税的有（）。

A.卷烟B.粮食白酒C.啤酒D.黄酒

6、纳税人自产的应税消费品，用于（）方面的，应该缴纳消费税。

A.在建工程　　B.连续生产同类应税消费品

C.赞助　　　　D.连续生产非应税消费品

7、下列消费品在移送自用时应缴纳消费税的是（）。

Ａ．自产自用于广告Ｂ．自产自用于生产其他应税消费品

Ｃ．自产自用于职工福利Ｄ．进口应税消费品　　 

8、下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（）。

Ａ．化妆品Ｂ．卷烟Ｃ．啤酒Ｄ．柴油　　 　 

9、中央固定收入包括（　）。

A、关税B、国内消费税C、国内增值税D、海关代征消费税 

10、某企业委托酒厂（一般纳税人）加工药酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本20000元，加工费5500元（含辅料金额1500元，不含增值税，不考虑进项税额），则酒厂税务处理的正确做法有（　）。

A、酒厂代收的消费税为2556元 

B、酒厂代收的消费税为2833元 

C、酒厂应纳增值税为935元 

D、酒厂应纳增值税为4335元 

11、下列环节既征消费税又征增值税的有（　）。

A.卷烟的生产和批发环节 

B.金银首饰的生产和零售环节 

C.金银首饰的零售环节 

D.化妆品的生产环节 

12、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 

B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税 

C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56% 

D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税 

4、判断题（请说明理由）

1、从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。

（） 

（1）错。

只有从工业企业购进，才允许扣除外购已税消费品原材料的已纳消费税，从商业企业购进的不允许。

2、消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。

（） 

（2）错。

发生上述情况，可由税务机关批准后退回应纳税额，但不得直接抵减应纳消费税税额。

3、外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。

（）

（3）对。

4、我国现行消费税从纳税环节上看，消费税属于一次课征制。

（）

（4）错。

2009年5月1日起，卷烟同时在生产和批发环节征税，除此以外，均实行一次课征税。

5、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以此纳税人同类应税消费品的当月平均销售价格作为计税依据计算消费税。

（）　

（5）错。

应该以此纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

6、某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。

（） 

（6）对。

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

按各自适用税率计税；未分别核算销售额、销售数量的或不同税率应税消费品组成成套消费品销售，从高适用税率征税。

7、当货物为应税消费品时，其增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节，征收增值税时也应同时征收消费税。

（） 

（7）错。

消费税为单一的征收环节，一般在应税消费品生产、委托加工和进口时征税；增值税则是在纳税人提供应税劳务，销售应税商品是征收。

8、纳税人计算消费税时，其涉及的销售额中应当包括向购货方收取的增值税税款。

（）

（8）错。

消费税为价内税，征收时不应包含增值税税额。

9、消费税纳税人一定也是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。

（）

（9）对。

征收增值税的不一定征收消费税，但征收消费税的一定会征收增值税。

10、某化妆品厂设立一独立核算的销售公司，则销售公司销售的化妆品应按销售额（不含增值税）计算征收消费税和增值税。

（　）　 

（10）错。

独立核算的销售公司销售化妆品只交增值税，不交消费税。

11、纳税人销售应税消费品时收取的包装物押金，在没收或逾期时计入销售额征收消费税。

（）

（11）对。

计入价外费用进行消费税的征收。

12、用外购酒精生产白酒销售征收消费税时，外购的酒精已纳消费税允许扣除。

（）

（12）错。

税法规定，财税[2001]084号文件规定，从2001年5月1日起停止执行“对外购或委托加工酒及酒精产品已纳消费税进行抵扣”的政策。

五、计算题（注：

以下五道题选择3道题来做）

1、某卷烟厂12月经济业务如下：

（1）销售A类卷烟500箱，取得不含税收入900万元；

（2）销售B类卷烟60箱，取得不含税销售收入84万元；

（3）将10箱A类卷烟以福利形式发给职工；

（4）将5箱C类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050元。

卷烟厂生产的C类卷烟当期不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元；

（5）该厂期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。

请计算该企业应纳消费税为多少（每大箱卷烟为250标准条）。

答：

（1）每标准条价格=9000000/（500*250）=72（元）适用56%税率。

销售A类卷烟应纳消费税=500*（250*200*0.003）+9000000*56%=511.5（万元）

（2）每标准条价格=840000/（60*250）=56（元）适用36%税率。

销售B类卷烟应纳消费税=60*（250*200*0.003）+840000*36%=31.14（万元）

（3）以福利形式发放给职工视同销售。

应纳消费税=10*（250*200*0.003）+9000000*10/500*56%=10.23（万元）

（4）在征收消费税换材料的计税价格为最高价格，故本题取1.3万。

每标准条价格=13000*5/（5*250）=52（元）适用36%税率。

销售C类卷烟应纳消费税=5*（250*200*0.003）+13000*5*36%=2.415（万元）

（5）可以抵扣的消费税=（400000+600000-350000）*30%=19.5（万元）

该企业应纳消费税=511.5+31.14+10.23+2.415-19.5=535.785（万元）

2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

3、某企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务；

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得增值税专用发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得增值税专用发票。

本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格，成本利润率为10%），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171，000元。

月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元，运费取得增值税发票）。

（4）销售使用过的摩托车4辆，原值26000元，取含税销售额25440元。

另外，发生逾期押金收入12870元

（药酒的消费税税率为10%）

答：

（1）计算业务

（1）中酒厂应代收代缴的消费税==（120000*（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）*10%=16600元

（2）计算业务

（1）中应缴纳的增值税=260000*17%-120000*13%-5100-12000*11%=22180元

（3）计算业务

（2）中应缴纳的增值税=585000/（1+17%）*17%-（76500+22500*11%）*80%=21820元

（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税

销项税额=450*380*（1+10%）*17%=31977元

进项税额转出=（50000-4650）*17%+4650/（1-11%）×11%=8284元　　

应抵扣的进项税额=27200-8284=18916元

应纳增值税税额=31977-18916=13061元

（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。

销售摩托车应纳增值税=25440/（1+4%）*4%*1/2=489.23元

押金收入应纳增值税税额=12870/（1+17%）*17%=1870（元）　　

应纳增值税税额=489.23+1870=2359.23（元）　

4、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

要求：

（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

答：

（1）增值税进项税额=68万元

（2）增值税进项税额=42*13%+3*11%+1.36=7.15万元

委托加工的烟丝应缴消费税=（42+8）/（1-30%）*30%=21.43万元

（3）增值税销项税额=36000*17%=6120万元

每标准条价格=360000000/（180000*50000*200）=8（元）适用36%税率。

销售卷烟应缴纳的消费税=180000*50000*0.003/10000+36000*36%-150*2*30%=15570万元

所以应缴纳的增值税=6120-68-7.15=6044.85万元

应缴纳的消费税=21.43+15570=15591.43万元

5、某酒厂系增值税一般纳税人。

8月份销售黄酒300吨，不含增值税售价为0.2万元/吨，另收取包装物押金2.8万元；销售自产粮食白酒100吨，不含增值税售价为0.45万元/吨，另用普通发票形式价外收取包装费、装卸费4万元；委托另一酒厂加工薯类白酒50吨，提供原材料6.5万元，支付加工费1.7万元，支付增值税2890元，取得增值税专用发票，受托方无同类产品售价，该批白酒当月全部提回直接对外销售，取得不含增值税收入12万元。

当月向粮食批发部门购进粮食一批，取得增值税专用发票注明销售额110万元，增值税额14.3万元，粮食已验收入库；向小规模纳税人购进粮食一批，普通发票注明金额18万元，粮食亦已验收入库；发生非正常损失的外购粮食帐面成本3万元，该粮食系向粮食批发部门购进。

试计算该酒厂当月应纳的增值税和消费税。

一·单选

DCBBDCDBBBAACDB

二·多选

1.BD2.BD3.ACD4.ABCD5.CD

6.ACD7.ABC8.CD9.ABCD10.BC

11.CD12.ACD

三·判断

（1）错。

只有从工业企业购进，才允许扣除外购已税消费品原材料的已纳消费税，从商业企业购进的不允许。

（2）错。

发生上述情况，可由税务机关批准后退回应纳税额，但不得直接抵减应纳消费税税额。

（3）对。

（4）错。

2009年5月1日起，卷烟同时在生产和批发环节征税，除此以外，均实行一次课征税。

（5）错。

应该以此纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

（6）对。

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

按各自适用税率计税；未分别核算销售额、销售数量的或不同税率应税消费品组成成套消费品销售，从高适用税率征税。

（7）错。

消费税为单一的征收环节，一般在应税消费品生产、委托加工和进口时征税；增值税则是在纳税人提供应税劳务，销售应税商品是征收。

（8）错。

消费税为价内税，征收时不应包含增值税税额。

（9）对。

征收增值税的不一定征收消费税，但征收消费税的一定会征收增值税。

（10）错。

独立核算的销售公司销售化妆品只交增值税，不交消费税。

（11）对。

计入价外费用进行消费税的征收。

（12）错。

税法规定，财税[2001]084号文件规定，从2001年5月1日起停止执行“对外购或委托加工酒及酒精产品已纳消费税进行抵扣”的政策。

四·计算

1、某卷烟厂12月经济业务如下：

（1）销售A类卷烟500箱，取得不含税收入900万元；

（2）销售B类卷烟60箱，取得不含税销售收入84万元；

（3）将10箱A类卷烟以福利形式发给职工；

（4）将5箱C类卷烟换取某企业生产的钢材20吨，每吨钢材3050元。

卷烟厂生产的C类卷烟当期不含税销售价格分别为每大箱1.3万元及1.2万元；

（5）该厂期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元。

请计算该企业应纳消费税为多少（每大箱卷烟为250标准条）。

答：

（1）每标准条价格=9000000/（500*250）=72（元）适用56%税率。

销售A类卷烟应纳消费税=500*（250*200*0.003）+9000000*56%=511.5（万元）

（2）每标准条价格=840000/（60*250）=56（元）适用36%税率。

销售B类卷烟应纳消费税=60*（250*200*0.003）+840000*36%=31.14（万元）

（3）以福利形式发放给职工视同销售。

应纳消费税=10*（250*200*0.003）+9000000*10/500*56%=10.23（万元）

（6）在征收消费税换材料的计税价格为最高价格，故本题取1.3万。

每标准条价格=13000*5/（5*250）=52（元）适用36%税率。

销售C类卷烟应纳消费税=5*（250*200*0.003）+13000*5*36%=2.415（万元）

（7）可以抵扣的消费税=（400000+600000-350000）*30%=19.5（万元）

该企业应纳消费税=511.5+31.14+10.23+2.415-19.5=535.785（万元）

3、某企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务；

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得增值税专用发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得增值税专用发票。

本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格，成本利润率为10%），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171，000元。

月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元，运费取得增值税发票）。

（4）销售使用过的摩托车4辆，原值26000元，取含税销售额25440元。

另外，发生逾期押金收入12870元

（药酒的消费税税率为10%）

答：

（1）计算业务

（1）中酒厂应代收代缴的消费税==（120000*（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）*10%=16600元

（2）计算业务

（1）中应缴纳的增值税=260000*17%-120000*13%-5100-12000*11%=22180元

（3）计算业务

（2）中应缴纳的增值税=585000/（1+17%）*17%-（76500+22500*11%）*80%=21820元

（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税

销项税额=450*380*（1+10%）*17%=31977元

进项税额转出=（50000-4650）*17%+4650/（1-11%）×11%=8284元　　

应抵扣的进项税额=27200-8284=18916元

应纳增值税税额=31977-18916=13061元

（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。

销售摩托车应纳增值税=25440/（1+4%）*4%*1/