财务报表分析计算题.docx
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财务报表分析计算题
财务报表分析计算题
习题一
资料:
远洋公司的利润表如下:
远洋公司利润表
项目
2000年
2001年
主营业务收入
减:
主营业务成本
主营业务利润
减:
营业费用
管理费用
财务费用
利润总额
5,000,000
3,160,000
1,840,000
900,000
680,000
60,000
200,000
4,000,000
2,400,000
1,600,000
700,000
584,000
40,000
276,000
远洋公司董事长对2000年销售收入上升而利润下降的情形表示关切,同时也关心管理费用的增加。
要求:
(1)编制结构百分比财务报表,计算百分比精确到小数点后一位。
(2)简要评述两年的各项变动。
项目
规模
结构
2001
2000
增减额
增减率
2001
2000
结构变动
息税前利润
316,000
260,000
56,000
21.54%
114.49%
130.00%
-15.51%
财务费用
40,000
60,000
-20,000
-33.33%
14.49%
30.00%
-15.51%
利润总额
276,000
200,000
76,000
38.00%
100.00%
100.00%
—
解
(1)利润总额变动分析:
远洋公司的利润总额2001年比2000年增加了76,000元,其利润增加的原因有:
①息税前利润2001比2000年增加了56,000元,增加率为21.54%;息税前利润对利润总额所作的贡献较上年减少15.51%。
②财务费用2001比2000年减少了20,000元,减少率为33.33%;这主要是由于财务费占利润总额的比重降15.51%所致。
(2)息税前经营利润的变动分析表
项目
规模
结构
2001
2000
增减额
增减率
2001
2000
结构变动
主营业务利润
1,600,000
1,840,000
-240,000
-13.04%
100.0%
100.0%
—
减:
营业费用
700,000
900,000
-200,000
-22.22%
43.8%
48.9%
-5.16%
管理费用
584,000
680,000
-96,000
-14.12%
36.5%
37.0%
-0.46%
息税前经营利润
316,000
260,000
56,000
21.54%
19.8%
14.1%
5.62%
远洋公司的息税前经营利润2001年比2000年增加了56,000元,其增加的原因有:
①主营业务利润2001比2000年减少了240,000元,减少率为13.04%。
②营业费用与管理费用2001比2000年分别减少了200,000元和96,000元,减少率分别为22.22%和14.12%;由于营业费用和管理费用较上年的主营业务利润中的比重下降5.16%和0.46%。
(3)主营业务利润变动分析表
项目
规模
结构
2001
2000
增减额
增减率
2001
2000
结构变动
主营业务收入
4,000,000
5,000,000
-1,000,000
-20.00%
100.0%
100.0%
—
减:
主营业务成本
2,400,000
3,160,000
-760,000
-24.05%
60.0%
63.2%
-3.20%
主营业务利润
1,600,000
1,840,000
-240,000
-13.04%
40.0%
36.8%
3.20%
远洋公司的主营业务利润2001年比2000年减少了240,000元,减少率为其减少的原因有:
①主营业务收入2001比2000年减少了-1,000,000元,减少率为20.00%。
②主营业务成本2001比2000年减少了760,000元,减少率分别为24.05%和14.12%;主营业务成本也较上年下降了3.20%。
分析内容见教材55页。
习题二资料:
以下是某公司几个项目连续三年的情况如下:
项目
1998年
1999年
2000年
销售收入
存货
应收账款
600,000
120,000
72,000
678,000
144,000
92,160
714,000
158,400
97,200
要求:
通过计算,说明趋势反映的情况为有利或不利。
(提示:
以1998年为基期进行对比)
99与98年相比
00与98年相比
项目
1998年
1999年
2000年
绝对数
相对数
绝对数
相对数
销售收入
600,000
678,000
714,000
78,000
13%
114,000
19%
存货
120,000
144,000
158,400
24,000
20%
38,400
32%
应收账款
72,000
92,160
97,200
20,160
28%
25,200
35%
收入的增长是属于有利的因素,存货和应收账款的增加属于不利的因素。
习题三
资料:
以下是安庆公司2000年度的资产负债表如下:
(略)
要求:
(1)计算各项目金额的增(减)额和增(减)百分比。
(2)根据计算结果,对流动资产、流动负债、长期投资、固定资产的增减变动情况进行分析评价。
解:
(1)
项目
规模
结构
99年
00年
增减额
增减率
99年
00年
结构
资产总额
17234
18024.6
790.6
4.59%
100.00%
100.00%
0.00%
流动资产
5334
6044.6
710.6
13.32%
30.95%
33.54%
2.58%
固定资产
9500
10450
950
10.00%
55.12%
57.98%
2.85%
无形及递延资产
400
530
130
32.50%
2.32%
2.94%
0.62%
长期投资
2000
1000
-1000
-50.00%
11.60%
5.55%
-6.06%
负债及所有者权益
23521
24237.6
716.6
3.05%
136.48%
134.47%
-2.01%
流动负债
3587
3033
-554
-15.44%
20.81%
16.83%
-3.99%
长期负债
2700
3180
480
17.78%
15.67%
17.64%
1.98%
负债总额
6287
6213
-74
-1.18%
36.48%
34.47%
-2.01%
所有者权益
10947
11811.6
864.6
7.90%
63.52%
65.53%
2.01%
(2)分析评价:
流动资产增减变动情况
项目
规模
结构
99年
00年
增减额
增减率
99年
00年
结构变动
流动资产
5,334.0
6,044.6
710.6
13.32%
100.00%
100.00%
0.00%
货币资金
1,450.0
1,510.0
60.0
4.14%
27.18%
24.98%
-2.20%
短期投资
330.0
250.0
-80.0
-24.24%
6.19%
4.14%
-2.05%
应收票据
90.0
80.0
-10.0
-11.11%
1.69%
1.32%
-0.36%
应收账款
800.0
1,000.0
200.0
25.00%
15.00%
16.54%
1.55%
减:
坏账准备
4.0
5.0
1.0
25.00%
0.07%
0.08%
0.01%
应收账款净额
796.0
995.0
199.0
25.00%
14.92%
16.46%
1.54%
预付账款
168.0
188.0
20.0
11.90%
3.15%
3.11%
-0.04%
其他应收款
30.0
46.0
16.0
53.33%
0.56%
0.76%
0.20%
存货
2,400.0
2,900.0
500.0
20.83%
44.99%
47.98%
2.98%
待摊费用
70.0
75.6
5.6
8.00%
1.31%
1.25%
-0.06%
文字略(其他项目略)
习题四
以下是安庆公司2000年度的利润表:
(略)
要求:
(1)计算各项目的增长(下降)百分比。
(2)你认为企业的盈利能力是否下降,如果下降,主要原因是什么?
解:
(1)做一个表,
(2)差异分析方法见P57
习题一资料:
某公司2000年流动资产为22,086,000元,流动负债为12,618,000元;2001年流动资产为20,836,000元,流动负债为12,920,000元。
要求:
计算公司两年的营运资本。
解:
营运资本=流动资产-流动负债
2000年营运资本=流动资产-流动负债=22,086,000-12,618,000=9,468,000(元)
2001年营运资本=流动资产-流动负债=20,836,000-12,920,000=7,916,000(元)
习题二
资料:
根据习题一的资料,若2000年、2001年的期末存货分别为9550000元和9542000元。
要求:
(1)计算公司这两年的速动比率。
(2)若该公司所处行业速动比率一般为1.2,试对该公司的短期偿债能力作出评价。
解:
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
2000年速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(22,086,000-9550000)/12,618,000=0.99
2001年速动比率=(20,836,000-9542000)/12,920,000=0.87
(2)均小于行业速动比率,说明公司的短期偿债能力较差,风险较大。
习题三
练习二,若该公司2000年末现金余额为1026000元,短期证券为2148000元;2001年末现金余额为988000元,短期证券为2300000元。
(1)计算公司这两个年度的现金比率。
(2)根据上述几项指标,评价该公司这两个年度的短期偿债能力。
解:
现金比率=(货币资金+短期投资净额)/流动负债
2000年现金比率=(1026000+2148000)/12,618,000=0.25
2001年现金比率=(988000+2300000)/12,920,000=0.25
(2)评价:
企业的现金比率不高,短期付现能力不强,但这个指标并不能说明企业的短期偿债能力不强。
习题四
某企业的全部流动资产为600000元,流动比率为1.5,该公司购入商品160000元以备销售,其中的80000元为赊购。
要求:
计算该笔交易后的流动比率。
解:
流动比率=流动资产/流动负债
流动负债=流动资产/1.5=60,0000/1.5=400,000
发生业务后,其流动比率为:
流动比率=流动资产/流动负债=(600,000+160,000)/(400,000+80,000)=1.58
习题五
练习题四,若该公司又购置运输车辆一部,价值50000元,其中30000元以银行存款支付,其余开出应付票据一张。
要求:
(1)计算该笔交易后的营运资本。
(2)计算该笔交易后的流动比率。
解:
(1)营运资本=流动资产-流动负债=(760,000-30,000)-(480000+20,000)=230,000元
(2)流动比率=(760,000-30,000)/(480000+20,000)=1.46
习题六
资料:
某企业2000年底和2001年底的部分账面资料如下表。
(略)要求:
(1)计算该企业的营运资本;
(2)计算该企业的流动比率;(3)计算该企业的速动比率;(4)计算该企业的现金比率。
解:
(1)企业的营运资本=流动资产-流动负债
2000年营运资本=(12+5000+100+200+700+8000)-(1500+300+200+2000+5000)=14012-9000=5012
2001年营运资本=(10+6700+120+500+500+7500)-(1600+450+180+2000+5400)=15330-9630=5700
(2)流动比率=流动资产/流动负债
2000年流动比率=14012/9000=1.56
2001年流动比率=15330/9630=1.59
(3)速动比率=速动资产/流动负债
2000年速动比率=(14012-8000)/9000=0.67
2001年速动比率=(15330-7500)/9630=0.81
(4)现金比率=(货币资金+短期投资)/流动负债
2000年现金比率=(12+5000+100)/9000=0.57
2001年现金比率=(10+6700+120)/9630=0.71
习题七
资料:
某企业年销售额(全部为赊销)为50万元,毛利率为20%,年末流动资产为10万元,流动负债为8万元,存货为4万元。
要求:
如果企业的存货周转率达16次,则该企业的年初存货为多少?
解:
存货周转率=销售成本/平均存货
销售成本=50×(1-20%)=40
16=40/(a1+4)
a1=2.5万元
习题一
资料:
某企业2000年末负债总额为954950元,全部资产额为1706600元;2001年末负债总额为1117320元,资产总额为188350元。
要求:
计算两年的资产负债率。
解:
2000年资产负债率=负债/资产=954950/1706600=55.96%
2001年资产负债率=负债/资产=1117320/1888350=59.17%
习题二
资料:
某企业2000年年末,负债总额为954950元,股东权益为732050元;2001年年末,负债总额为1114320元,股东权益为789000元。
要求:
计算两年的产权比率。
解:
产权比率=负债/所有者权益
2000年产权比率=负债/所有者权益=954950/732050=1.3
2001年产权比率=负债/所有者权益=1114320/789000=1.4
习题三:
资料:
要求:
计算两年的有形净值债务率
解:
2000年有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)=168700/(732050-80000)=20.77%
2001年有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)=1114320/(1900350-76000)=56.38%
习题四
资料:
某公司的有关资料如下表所示。
要求:
计算两个年度的利息偿付倍数。
解:
2000年利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=(2610+810+780)/810=5.18
2001年利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=(2061+688+320)/688=4.46
习题五
资料:
某企业税后利润为67万元,所得税率为33%,利息费用50万元。
要求:
计算该企业的利息偿付倍数。
解:
税前利润=67/(1-33%)=87.013
息税前利用=87.13+50=137.013
利息偿付倍数=2.74026
习题六
资料:
远达公司是一零售业上市公司,2000年的资产负债表摘录如下:
略要求:
计算该公司的资产负债率。
解:
资产负债率=负债/资产=(375+850)/2500=0.49
习题七
资料:
根据习题六的资料。
要求:
计算该公司的有形净值债务率
解:
有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)=(375+850)/(1175-7.5)=1.04
习题八
某公司的利润表摘录如下:
略该公司本年度利息费用为85万元。
要求:
计算该公司利息偿付倍数。
利息偿付倍数=息税前利润/利息=(320+85)/85=4.76
习题九
资料:
A公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。
补充资料如下:
(1)年末流动比率为1.5;
(2)产权比率0.6;(3)以销售额和年末存货计算的存货周转率16次;(4)以销售成本和年末存货计算的存货布置率为11.5次;(5)本年毛利31500元。
A公司资产负债表
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
2.5
应付账款
?
应收账款净额
?
应交税金
2.5
存货
?
长期负债
?
固定资产
29.4
实收资本
25
无形资产净值
2
末分配利润
?
总计
45.2
总计
45.2
要求:
(1)计算表中空缺的项目金额。
(2)计算有形净值债务率。
解:
流动负债=流动资产/1.5=(45.2-2-29.4)/1.5=13.8/1.5=9.2
应付账款=9.2-2.5=6.7万元
产权比率=负债/所有者权益
0.6=(负债/资产)/[1-(负债/资产)]
负债=45.2/1.6×0.6=16.95
长期负债=16.95-6.9-2.5=7.75万元
末分配利润=45.2-6.7-2.5-7.75-25=3.25
①销售额/存货=16;②销售成本/存货=11.5;③销售额-销售成本=3.15万元。
整理③,有:
销售额=3.15+销售成本
③代入①
(3.15+销售成本)/存货=16④
整理②,有:
销售成本=11.5存货
代入④,得:
3.15=(16-11.5)存货
存货=0.7万元
应收账款净额=45.2-2-29.4-2.5-0.7=10.6(万元)
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
2.5
应付账款
6.7
应收账款净额
10.6
应交税金
2.5
存货
0.7
长期负债
7.75
固定资产
29.4
实收资本
25
无形资产净值
2
末分配利润
3.25
总计
45.2
总计
45.2
(2)有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)=16.95/(28.25-2)=0.65
习题十
某公司1999年度财务报表的主要资料如下:
略要求:
(1)计算流动比率、存货周围率、应收账款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。
(2)已知行业平均数分别为1.98;6次;35天;50%;3.8;说明该公司经营可能存在的问题。
解:
流动比率=1310/660=1.98=1.98
存货周转率=销售收入/存货平均余额=3215/[(350+483)/2]=7.72次>6次
应收账款周转天数=360/销售收入/应收账款平均余额=360/3215/[(578+672)/2]=70天
资产负债率=负债/资产=1173/1895=62%
利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=(91+49)/49=2.9
习题一
某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下:
项目
1998年末
1999年末
2000年末
应收账款
1,024
1,056
1,040
存货
630
954
970
流动资产
2,500
2,680
2,860
固定资产
3,500
3760
3,600
资产总额
8,500
8,760
8,720
已知2000年主营业务收入额为9600万元,比1999年增长了20%,其主营业务成本为7700万元,比1999年增长了18%。
要求:
试计算并分析:
(1)该企业1999年和2000逐步形成的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
(2)对该企业的资产运用效率进行评价。
解:
(1)1999年总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=[9600/(1+20%)]/[(8500+8700)/2]=8000/8600=0.93
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额=8000/[(1,024+1,056)/2]=7.69次
应收账款周转率=主营业务成本/应收账款平均余额=[7700/(1+18%)]/[(1,024+1,056)/2]=6.27次
流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额=8000/[(2,500+2,680)/2]=3.09次
固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额=8000/[(3,500+3760)/2]=2.2次
2000年总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=9600/[(8,760+8,720)/2]=9600/8740=1.098
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额=9600/[(1,056+1,040)/2]=9.16次
应收账款周转率=主营业务成本/应收账款平均余额=7700//[(1,056+1,040)/2]=7.35次
流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额=9600/[(2,680+2860)/2]=3.47次
固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额=9600/[(3760+3,600)/2]=2.6次
(2)对资产运用效率进行评价
本年的总资产周转率较上年有所上升,原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升,而资产结构的改变,流动资产比重的上升导致本年流动资产有所下降,固定资产周转率有所上升。
习题二
已知某公司2000年期初、期末的相关报表数据如下:
项目
2000年末
2000年初
应收账款
88600
83250
存货
90000
92568
流动资产
267990
337045
固定资产
279500
239444
资产总额
727000
816000
主营业务收入
763667
580386
又知该公司所处行业的各项资产周转率先进水平分别为:
应收账款周转率10次,存货周转率9次,流动资产周转率3次,固定资产周转率2次,总资产周转率1次。
要求:
对该公司的资产周转率进行同业比较分析。
解:
项目
本企业水平
行业水平
差异
应收账款周转率
8.888
10
-1.112
存货周转率
8.366
9
-0.634
流动资产周转率
2.524
3
-0.476
固定资产周转率
2.943
2
0.943
资产总额周转率
0.990
1
-0.010
习题一
某企业A产品本期的毛利额与上年同期相比有较大增长,已知该产品最近两期的相关资料如下表所示。
项目
单位
上年同期
本期
销售数量
件
30000
44000
销售单价
元
450
440
单位销售成本
元
315
300
单位销售毛利
元
135
140
要求:
试运用因素分析法对A产品和毛利率和毛利额变动原因进行分析。
解:
毛利额=销售量×(销售单价-单位销售成本)
毛利率=(销售单价-单