数字经济下税收征管问题调研文章.docx

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数字经济下税收征管问题调研文章

数字经济下税收征管问题调研文章

在国际贸易中，不同国家对同一笔交易的征税权评定标准不同，是造成国际贸易中双重征税风险的重要原因。

为了应对数字经济发展对增值税征管体系带来的挑战，欧盟作出了一系列应对措施。

2016年6月欧盟议会通过了欧盟委员会提交的《增值税行动计划》，制定出2016-2017年欧盟的增值税改革计划，其中提出了多项针对数字经济带来的征管问题的应对建议。

数字经济在中国方兴未艾，电商平台的跨境交易如火如荼，有必要借鉴欧盟经验，尽早制定办法，积极应对数字经济模式带来的增值税征管风险。

一、数字经济的概念及其与税收相关的基本特征

数字经济是信息和通讯技术转型过程带来的产物。

数字经济的商业模式主要包括电子商务、各类应用软件商店、在线广告、云计算、极速贸易和在线支付服务等。

通讯技术的革新使得科技变得更加廉价、更具影响力、更为标准化，同时激励经济的各领域不断优化商业流程和创新。

跨国公司可以依靠其全球业务网络，运用数字经济改变公司的全球价值链分布。

数字经济很多特征与税收相关，包括以下几个方面：

其一，数字经济具有流动性；其二，数字经济对大数据有依赖性；其三，数字经济具有网络效应、整合效应和协同效应。

某些商业模式在高度依赖网络效应的同时，也越来越显现出垄断或者寡头垄断的趋势；其四，数字经济条件下，多层次的商业模式有利于交易双方处于不同管辖地；其五，数字经济的准入门槛较低，显现出技术升级引起的经济波动性。

数字经济依赖无形资产，可以从免费产品的外部性中获得有价值的商业模式，从而给税务机关造成确定价值产生地管辖权方面的困难。

比如企业在数字经济中如何创造价值及获取利润，如何联系数字经济与税收概念中的“居民地”、“来源地”及“收入定性”概念，等等。

二、数字经济对增值税体系的挑战

跨境的货物贸易、服务贸易特别是无形资产的贸易给传统的增值税体系带来了挑战，特别是当消费者从国外购进货物时。

在数字经济条件下，消费者开始大量在线购买产品与服务，企业无需在消费者所在国设置实体店，而是通过邮寄或者快递售卖物品。

在这一过程中，税务机关对很多交易流程没有办法征收增值税，或者征收数量很少，继而影响国家税收收入。

同时，这种状况还造成居民企业卖家与非居民企业卖家之间非公平竞争。

具体分析，数字经济给增值税征管体系带来的挑战主要有：