会计基础重点内容.docx
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会计基础重点内容
第一章
一会计的概述
一．会计的概念：
会计是以货币为主要的计量单位，运用专门的方法，对企业，行政事业等单位的经济活动进行连续，系统，全面，综合的确认，计量报告和监督。
向财务会计报告使用者提供有关的会计信息，并进行必要的经济预测，分析，参与决策的一种经济管理活动。
2．会计的生产和发展可以分为三个阶段
第一个：
古代会计阶段，以官厅会计为主，采用单式记账
第二个：
近代会计阶段，以企业会计为主，采用的复式记账
第三个：
现代会计阶段，会计分为财务会计和管理会计两大分支
3．会计的基本特征：
（1）会计是货币主要计量单位
（2）会计拥有一系列专门的方法
4．会计核算方法主要由以下7种方法构成：
（1）设置会计科目和帐户
（2）复式记账
（3）填制审核会计凭证‘
（4）登记账簿
（5）成本计算
（6）财产清查
（7）编制财务会计报告
二．会计具有核算和监督两种基本只能
1．会计核算职能：
是指会计以货币为主要计量单位，通过确认记录，计算，报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账，算账，报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。
特点：
（1）会计核算是以货币为主要计量尺度
（2）会计核算具有完整性，连续性和系统性
（3）会计核算要以各单位经济活动的全过程进行反映，在对已经发生的经济活动进行事中，事后核算的同时，还可以预测未来的经济活动。
会计监督职能：
是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性，合法性和合理性进行审查。
特点：
（1）会计都督主要是通过价值指标来进行
（2）会计都督要对单位经济活动的全过程进行监督，包括事后监督，事中都督及事前监督。
（3）会计监督的依据是合法性及合理性
2．会计核算与监督职能的关系：
没有会计都督，就难以保证所提供信息的真实性，合法性和合理性，没有会计核算所提供的各种信息，会计都督就失去了存在的基础
三．会计对像：
指会计所核算和都督的内容，凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。
以货币表现的的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动
1．资金运动程序可分为资金投入资金循环与周转（即资金的运用），和资金退出，三个基本环节。
2．资金投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即负债
3．资金退出包括偿还债务，上交税金，向所有者分配利润，经法定等程序减少资本等。
会计核算的具体内容：
指特定主体的资金运动，包括资金的投入资金的循环与周转，资金的三个阶段。
这三个阶段的运动是通过一系列的经济业务事项来进行的。
4．经济业务事项包括：
（1）款项和有价证券的收付
（2）财物的收发，增减和使用
（3）债权，债务的发生和结算。
债权是企业收取款项的权利，债务则是指由于过去的交易或者事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现进义务。
（4）酱的增减。
会计上的资本是指所有者权益中的投入资本。
（5）收入，支出，费用，成本的计算。
（6）财务成果的计算和处理
利润是反映企业一定经营期间内获得的经营成果
利润总额=营业利润+营业收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
（7）需要输会计手续，进行会计核算的其它事项。
二会计基本假设
1．会计的基本假设是会计确认，计量和报告的前提，是对会计核算所处理时间，空间环境等所作的合理设定。
2．会计基本假设包括会计主体持续经营，会计分期和货币计量
一．会计主体：
指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认，计量和报报告的空间范围
二．持续经营：
指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务
三．会计分期：
指将一个会计主体持续经营的生产经营生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，
会计期间通常分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般半年度，季度，月度
四．货币计量：
指会计主体在会计确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。
三．会计基础
1．会计基础：
指会计以什么为标准来确认，计量和报告企业单位的收入和费用
2．会计基础可分为权责发生制和收付现制
3．权责发和制：
指以应收应付作为标准来确定本期收入费用以计算期盈亏处理基础
4．收付实现制：
是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用
5．权责发生制和收付实现制的比较：
（1）两者计算出来的收入额和费用额有可能相同，也有可能不同
（2）会计科目的设置不完全相同
（3）权责发生制计算的盈亏比收付实现制计算中心的盈亏准确
（4）权责发生制比收付实现制的会计核算复杂
第二章
一．会计要素
一．会计要素的确认
1.会计要素：
是对会计对像进行的基本分类，是会计核算对像的具体化,是用于反映会计主体财务状况,确定经营成果的基本单位
2.会计要素包括:
资产,负债，所有者权益，收入，费用，利润等6大要素其中资产，负债，所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况，收入费用，利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。
（一）资产的定义：
是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的，预期会给企业带琰经济利益的资源
特征：
（1）为企业拥有或者控制的资源
（2）预期会给企业带来经济利益
（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的
3资产的分类
按照其流动性质，可分为流动资产和非流动资产两大类
（1）流动资产：
是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金，交易性融资产，应收及预付款项，存货等。
（2）非流动资产：
是指不符合流动资产定义的资产
（二）负债
定义：
指企过去的交易形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时业务
特征：
（1）是企业承担的现时义务
（2）预期会导致经济利益流出企业
（3）是由企业过去的交易或者事项形成的
分类：
（1）流动负债，
（2）长期负债
流动负债：
指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务
长期负债：
指在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款，应付债券和长期应付款等
（三）所有者权益
定义：
指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
特征：
（1）除非发生减资，清算或者分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。
（2）企业清算时，只有在偿还所有的负债后，所有者权益才可以还给所有者。
（3）的确良有者凭借所有者权益能够参与利润分配
分类：
所有者权益的来源包括所有投入的资本，直接计入所有者权益的利得损失，留存收益等。
（四）收入
定义：
指企业在日常生活中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
分类：
可分为销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入
（五）费用
定义：
指企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的
特征：
（1）是企业在日常生活中发生的
（2）向所有者分配利润无关的经济利润的总流出
（3）会导致所有者权益的减少
（六）利润
定义：
指企业在一定期间的经营成果
二．会计要素的计量
1．会计计量属性主要包括历史成本，重置成本，可变现净值，现值和允价值
（一）历史成本
1．历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际的现金或其他等价物
（二）重置成本
重置成本又称现实成，是指按照当前市场的条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
（三）可变现净值
指在正常生产经营过程中，以预计食欲减去进一步加工成本和销售所必需预计税金，费用后净值。
（四）现值
是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值
（五）公允值
在公平交易中，熟悉情况的交易双文自愿进行资产交换或者债务清偿的金额
二．会计科目
1．会计科目的概念：
指对会计要素具体内容进行分类核算的项目
2．会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中有重要意义。
主要表现在：
（1）会计科目是复式记账的基础
（2）会计科目是编制记帐凭证的基础
（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件
（一）按其归属的会计要素的分类
可分五大类：
资产类，负债类，所有者权益类，成本类，损益类
（二）按提供信息的详细程度及统驭关系分类
1．可分为总分类科目和明细分类
2．总分类科目：
又称职一级科目或总账科目
3．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类提供更详细和更具体会计信息的科目
4．总分类科目和明细科目的关系是：
总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭作用，明细分类科目对其归属的总分类科目起着补充具体说明的作用
5．三，会计科目的设置
原则：
（1）合法性
（2）相关性
（3）实用性原则
会计科目参照：
资产类：
库存现金。
银行存款。
其他货币资金。
交易性资金，应收票据，应收账款，。
应收股利。
其他应收款。
坏账准备。
材料采购。
在途物资。
原材料。
库存商品。
周转材料。
固定资产。
累计折旧。
在建工程。
工程物资。
无形资产。
累计摊销。
待处理财产损益
二．负债类：
短期借款，应付票据。
应付账款。
预收账款。
应付职工薪酬。
应交税费。
应付股利。
其他应付款，长期借款。
应付债券。
三．所有者权益类：
实收资本。
资本公积。
盈余公积。
本年利润。
利润分配。
四：
损益类：
主营业收入。
其他业务收入。
公允价值变动损益。
投资收益。
营业外收入。
主营业务成本。
其他业务成本。
营业税金及附加。
营业外支出。
所得税费用。
第三章
一．会计等式
（一）．资产=负债+所有者权益
1．资产=权益
2．资产=债权人权益+所有者权益
（二）．收入—费用=利润
收入，费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表现的基础。
二．复式记账
1．我国2006年颁布的（企业会计准则——基本准则）中明确规定，企业应当彩借贷记账法记账。
（一）借贷记账法概念：
指以“借”。
“贷”为记账的一种复式记账法。
（二）借贷记账法下的帐户结构：
通常左边是借方，右边是贷方
2．资产帐户期末佘额的计算公式：
资产类账户期末佘额（借方）=期初佘额（借方）+本期借方发生额—本期贷方发生额
权益类账户期末佘额（贷方）=期初佘额+本期贷方发生额—本期借方发生额
借方账户名称（会计科目）贷方
资产。
成本。
费用增加数。
权益。
收入减少数
资产。
成本。
费用减少数
权益，收入增加数
资产。
成本的期末佘额
权益的期末佘额
3．会计分录
概念：
是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录
分类：
分为简单会计分录和复合会计分录
简单会计分录是指一借一贷的会计分录，复合分录，即一借多贷，一贷多借或多借多贷的会计分录。
5．借贷记账法的试算平衡
含义：
指根据资产与权益的恒等关系以脑借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程
分类：
可分为一是发生额试算平衡，二是佘额试算平衡
检验本期发生额记录是否正确的方法公式：
全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡的理论依据是借贷记账法的记账规则
6．余额试算平衡法的公式：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
7．试算平衡需要注意：
试算平衡后，如果双方金额合计数不相等则说明记账有错误，如果双方金额合计数相等，只能说记账可能是正确的，但不能绝对肯定记账没有错误。
例如，一笔业务全部被重记或漏记，一笔业务的借贷方向相反，账户名称用错，错方或贷方的金额偶然多记或少记，并相互抵消，借贷仍然平衡
（一）总分类账户与明细分类账户的关系
1．总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。
2．总分类账户口与明细分类账户平等登记要求做到：
（1）所依据会计凭证相同（依据相同），对发生经济业务，都要以相关的的会计凭证为依据，既要登记有关总分类账户，又要登记其所属的一个或几个明细分类账户。
（2）借贷方向相同（方向相同）。
（3）所属会计期间相同（期间相同）
（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相同（金额相等）
第四章
一．会计凭证概述
一．会计凭证
概念：
是记录经济业务事项发生或完成情况的局面证明，也是登记账簿的依据。
分类：
可分为原始凭证和记账凭证两类
（一）原始凭证：
是进行会计核算的原始资料和重要依据，按其来源不同可分为外来原始凭证和自制凭证两种。
按照填制手续及内容不同，可以娄为一次凭证，累计凭证和汇总凭证，按照格式不同，可以为发通用凭证和专用凭证。
会计凭证的种类
会
计
凭
证
原始凭证
按来源划分
外来原始凭证
自制原始凭证
按填制手续及内容
划分
一次凭证
累计凭证
汇总凭证
按格式划分
通用凭证
专用凭证
记账凭证
按内容划分
收款凭证
付款凭证
转账凭证
按填列方式划分
复式凭证
单式凭证
（二）会计凭证的作用：
1．记录经济业务，提供记账依据
2．明确经济责任，强化内部控制台
3．都督经济活动家，控制经济运行
二．原始凭证
1．原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成进取得或填制的，用以记录本或证明经济业务的的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据，。
原始凭证是反映经济业务的原始资料，也是会计核算的基本依据。
（一）按照妈得方式或来源示同，可将原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证
（二）按照格式不同，可将原始凭证分为通用凭证和专用凭证
1．通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用
2．专用凭证则指由单位自制印制
原始凭证的基本内容：
（1）原始凭证名称
（2）填制原始凭证的日期，凭证的编号
（3）接受原始凭证的单位名称
（4）经济业务内容（含数量，单价，金额等）
（5）填制单位签章
（6）有关人员（部门负责人，经办人员）签章
（7）填制单位名称或者填制人姓名，凭证附件
原始凭证的要求：
（1）记录要真实
（2）内容要完整
（3）手续要完备
（4）书写要清楚，规范
（5）编号要连续
（6）不得涂改，刮擦，挖补
（7）填制要及时
一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证
3．原始信凭证的审核内容主要包括：
原始凭证的真实性，合法性，合理性，完整性，正确性和及时性。
三．记账凭证
1．记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。
它是登记账簿的直接依据。
2．记账凭证的种类
（一）按照经济内容分类，可以分为收款凭证，付款凭证和转账凭证
1．收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证
2．付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证
3．转账凭证是批用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证
（二）按照填列方式分类可以分为复式凭证和单元式凭证
1．复式凭证：
是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证
2．单式凭证：
指每一张记账凭证只填列经济填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
3．编制会计凭证要按照有关的基本要求
（1）记账凭证各项内容必须完整
（2）记账凭证应连续编号。
例如：
一笔经济业务需编制三张转账凭证，该转账凭证的顺序号为每6号，则这笔业务可编制转字第。
。
。
。
。
。
号，第。
。
。
。
。
。
。
号第。
。
。
。
。
。
。
号三张凭证
（3）记账凭证的书写应清楚规范。
（4）记自账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始原始凭证填制
4．记账凭证的审核内容：
（1）内容是否真实
（2）项目是否齐全
（3）科目是否正确
（4）金额是否正确
（5）书写是否正确
四．会计凭证的传递与保管
1．会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序
第五章（Page：
101—131）
一．会计账簿概述
1．会计账簿的概念：
指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面，系统，连续地记录各项经济业务的簿籍。
2．会计账簿的分类：
要以按其用途，账页格式和外形特征进行分类
（一）按用途分类
可分为序时账薄，分类账薄和备查账簿
1．序时账簿又可称为日记账，按其记录内容的不同又可分为普通日记账和特种日记账两种
在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账
2．分类账簿：
是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿
3．备账簿：
简称称条款查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不预登记可登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
（二）按账页格式分类
可分为两栏式账簿，三栏式账簿，多栏式账簿，数量金额式账簿
1．两面三刀栏式账簿：
指由只有借方和贷方两个
2。
三栏式账簿：
是只设有借方，贷方和余额三个基本栏目的账簿，各种日记账，总分类账以及资本，债权，债务明细账都可采用三栏式账簿
3。
多栏式账簿：
是在账簿的两面三刀个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。
收入，成本，费用，利润和利润分配明细一般可采用多栏式账簿
4。
数量金额式账簿：
它的借方，贷方和余额三栏目内，都设有数量，单价和金额三个小栏
原材料，库存商品，产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。
5。
按个特征分类：
可分为订本账，活页账和卡片账，账页进得了连续编号的账簿
账簿与账户的关系
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在的形式和载体，
1。
会计账簿的基本内容
（1）封面
（2）扉页（3）账页
2。
会计账簿的登记规则
可以使用红色墨水记账的有以下几种情况：
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销记录错误记录
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
（3）在三栏式账户余额栏前，如未印有余额方向的，在余额栏内登记负数余额
（4）根据国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录
四。
对账
对账是对账簿记录进行核对，为了确保核算资料的正确性，会计人员在结束某一时期账簿记录（即结账）之前，则应对各种账簿的记录进行核对，一方面是检查会计核算工侨的质量并予以考核，另一方面也是保证账簿记录的正确性及财产物资的安全整性，为编制会计报表提供可靠的资料。
1。
账证核对：
是指对核对会计账簿记录原始记录与原始凭证，记账凭证的时间，凭证字号，内容，金额是否一致，记账方向是否相符
2账账核对：
（1）总分类账簿有关账户的余额核对
（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对
（3）总分类账簿与序时账簿核对
（4）明细分类账簿之间的核对
3。
账实核对：
包括
（1）现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符
（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
五。
错账更正方法
（1）划线更正法
（2）红字更正（冲销）法
（3）补充登记法
六。
结帐
1。
结帐的程序
（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入帐。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目
（4）结算出资产，负债和所有者权益科目的本期发生额和余额并转下期
2。
结帐的方法
（1）对不需按月结计本期发生额帐户，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额
（2）现金，银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入，费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额外负担和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏红线。
（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时就在“本月合计“行下结也年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明，“本年累计”
字样，并在下面划通栏单红线。
七。
会计账簿的更换与保管，
1。
总账，日记账和多数明细账应每年更换一次
2。
会计账簿的保管：
会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年。
期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位
第六章（Page：
132—147）
一。
记账凭证处理程序
1。
步骤：
（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，，编制记账凭证
（3）根据收款凭证，付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
（4）根据原始凭证，汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
（5）根据记账逐账笔登记总分类账
（6）期末，现金日记账，银行存款日记账，和明细分类账的余额同有关部门核对相符
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表
记账凭证账务处理程序图没画
2。
记账凭证财务处理程序的特点：
（1）在记账凭证上能够比较清晰地反映账户之间的对应关系。
（2）总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况
（3）总分类账登记方法简单，易掌握。
记账凭证财务处理程序的缺点：
（1）总分类账登记工作量过大，
（2）账页耗用多预留账页多少难以把握
适用范围：
只适用于规模较小，经济业务较少的单位
二。
汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证分为汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转帐凭证三种
三。
汇总转账凭证账务处理程序的一般编制步骤
（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证
（3）根据收款凭证，付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
（4）根据原始凭证，汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
（5）根据各种记账凭证编制有关汇总凭证
（6）根据各种汇总记账凭证登记部分类账
（7）期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额报表
（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表
汇总记账凭证账务处理程序图
（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点：
根据记账凭证分类编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证，登记总分类账的一种账务处理程序。
（二）1。
汇总记账凭证账务处理程序的优点：
（1）能够清晰地反映账户之间的对应关系
（2）可以减轻总分类账的工作量
2。
汇总记账凭证账务处理程序的特缺点：
（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大
（2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现
适用范围：
用于规模较大，经济业务较多，编制专用记账凭证的单位。
（三）1。
科目汇总表账务处理程序的一般步骤
1。
根据原始凭证编制汇总原始凭证
2。
根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
3。
根据收款凭证，付款凭证逐笔登记现鑫日记账和银行存款日记账
4。
根据原始凭证，汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账
5。
根据各种记账凭证编制科目汇总表
6。
根据科目汇总表登记总分类账
7。
期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余款核对相符。
8。
期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会
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