会计学原理知识点和重难点.docx

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会计学原理知识点和重难点

《会计学原理》课程

三、课程教学内容

第一章总论

第一节会计的概述

一、会计的概念

　　会计是社会生产实践中产生的，并随着社会生产实践的发展而发展。

管理经济离不开会计。

经济越发展，会计越重要。

会计是通过专门的方法收集、加工和利用以一定货币单位计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。

二、会计的特点

（一）会计以货币为主要计量特点

（二）跨级所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性

（三）会计的核算职能与监督职能相结合

（四）会计为提高经济效益服务

三、会计的职能

　　会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能或能够发挥的作用。

会计具有核算和监督两大基本职能，会计核算与监督职能之间密切联系、相辅相成，是辨证的统一。

第二节会计对象和会计要素

一、会计对象

会计对象是指会计核算和监督的内容。

具体来说，会计的对象可以概括为企业等表现为一定数量物质资源的资产，企业为取得资产的负债和所有者权益，以及使用资产而形成的经济利益的流入、流出和二者比较的结果。

二、会计要素

　　会计要素是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，是会计对象的基本分类。

我国以营利为目的的经济组织通常将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。

　　会计恒等式是建立在资产、负债、所有者权益三个会计要素基础之上的。

它们之间的关系可概括为“资产＝负债＋所有者权益”。

企业在经营活动过程的任一时点，资产和负债、所有者权益之间都保持着数额相等的平衡关系。

第三节会计核算的基本原则

一、会计核算的基本前提

　　我国会计界公认的会计核算前提有4个，即会计主体，持续经营，会计分期，货币计量。

二、会计核算的一般原则

　　会计核算的一般原则共有13项。

我们可对其按以下标准作进一步划分：

（一）会计信息质量要求的原则。

包括真实性原则，有用性原则，可比性原则，一致性原则，及时性原则，明晰性原则。

（二）确认、计量要求的原则。

包括划分收益性支出与资本性支出原则，财产物资按实际成本计价原则，权责发生制原则，收入与费用配比原则。

　（三）修订性原则。

包括谨慎性原则，重要性原则，实质重于形式原则。

第四节会计确认和计量

一、会计确认

会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。

会计确认可分为初次会计确认和再次会计确认。

二、会计计量

会计计量是在会计确认的基础上进行的，是对已确认对象数量化和价值化的一种会计行为。

第五节会计核算方法

　　会计核算方法主要包括：

（1）设置会计科目及账户；

（2）复式记账；（3）填制和审核凭证；（4）登记账簿；（5）成本计算；（6）财产清查；（7）编制会计报表。

第二章会计科目、会计账户和复式记账

第一节会计科目

一、设置会计科目的意义

　　会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。

需要明确会计对象与会计要素之间的关系，进而明确会计要素与会计科目之间的关系。

　　设置会计科目的意义在于可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，为将其转换为会计信息准备条件。

二、设置会计科目的原则

　　设置会计科目必须结合会计对象的特点；必须符合经济管理的要求；要将统一性和灵活性结合起来；名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂；要保持相对的稳定性。

三、会计科目的分类

会计科目按其反映的经济内容，可以划分为以下五大类：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类

会计科目按其提供核算指标的详略程度，可以分为以下三类：

总分类科目、明细分类科目、明细科目。

第二节会计账户

一、会计账户的概述

　　账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。

二、会计账户的设置

（一）根据会计科目反映的不同经济内容开设相应类别的账户。

即开设反映资产的账户、反映负债的账户、反映所有者权益的账户、反映成本的账户和反映损益的账户。

（二）根据会计科目提供核算指标的不同层次分别开设不同层次的账户。

包括总分类账户、明细分类账户、二级账户、三级账户等。

三、会计账户的基本结构和内容

会计账户的基本结构为T字账户，分别记录期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额与期末余额。

会计科目与账户的相同点与不同点。

第三节复式记账

一、借贷记账法的理论基础

　　借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债＋所有者权益”为记账理论基础的一种复式记账方法。

二、借贷记账法的账户结构

（一）资产类账户的结构

（二）负债及所有者权益类账户的结构

　　（三）费用成本与收入类账户的结构。

三、借贷记账法的记账规则

　　“有借必有贷，借贷必相等”及其具体解释；账户的对应关系和对应账户；会计分录及其编写步骤；简单会计分录和符合会计分录；编制会计分录的要求。

四、借贷记账法的试算平衡

　　发生额试算平衡；余额试算平衡；试算平衡表。

第三章企业主要经济业务核算

第一节筹资业务核算

一、筹资业务核算的内容

资金筹集是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

企业通过一定的渠道筹集起生产经营所需要的资金，是企业进行生产经营活动的前提条件，包括权益资金筹集与借入资金筹集两个方面。

二、筹资业务核算的账户设置

（一）反映权益资金筹集业务的账户，包括库存现金、银行存款、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等账户；

（二）反映借入资金筹集业务的账户，包括短期借款、长期借款、应付债券、应付利息、财务费用等账户。

三、筹资业务的账务处理

通过举例分析在筹资活动中所发生的经济业务，说明其账务处理。

第二节采购业务核算

一、采购业务核算的内容

采购过程，是指从采购材料物资开始，直到材料物资验收入库为止的整个过程。

它的主要任务是组织采购材料物资，正确储备，以保证生产经营的需要。

供应过程业务核算包括以下两方面的内容：

（一）取得材料物资，计算材料采购成本，并进行材料物资的验收入库，以备生产领用

（二）与供货单位款项结算

由于结算方式的制约，在与供货单位结算时会出现以下三种情况：

1.直接支付货款及采购费用。

2.购进材料物资未付款。

3.预付材料款

二、采购业务核算的帐户设置

（一）反映材料物资增加的账户，主要有“原材料”、“材料采购”、“应交税费”账户

（二）反映款项结算的账户，包括“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等账户。

三、采购业务的账务处理

通过举例分析在采购活动中所发生的经济业务，说明其账务处理。

第三节生产业务核算

一、生产业务核算的内容

制造企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的全部过程称为生产过程，它是企业再生产过程的中心环节。

包括生产的耗费和产品的形成两方面的内容。

二、生产业务核算的账户设置

为了总括地核算和监督企业在生产过程中生产费用的发生、归集和分配情况，根据生产耗费业务核算的内容，应设置以下三类账户：

（一）反映生产耗费发生的费用，如设置“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等账户；

（二）反映支付期与受益期不一致的费用，如设置“长期待摊费用”以及“其他应收款”等账户；

（三）反映生产费用的归集和分配及成本的结转，如设置“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“库存商品”等账户。

三、生产业务的财务处理

通过举例分析在生产过程中所发生的经济业务，说明其账务处理。

第四节销售业务核算

一、销售业务核算的内容

企业从生产过程制造完成的产成品验收入库开始，到产品销售给购买方为止的过程称为销售过程，是生产经营活动的最终环节。

企业销售过程业务的核算包括以下两方面的内容：

（一）收入的实现及货款的结算

（二）与收入相配比的成本费用的发生与结转

二、销售业务核算的账户设置

销售业务核算的内容决定了应设置两类账户，一类账户核算企业收入的实现及其款项的结算业务；一类账户核算与收入相关的成本费用的发生与结转。

三、销售业务的账务处理

通过举例分析在销售过程中所发生的经济业务，说明其账务处理。

第五节利润和利润分配核算

一、利润的形成和分配

利润总额（或亏损总额）=营业利润+营业外收入—营业外支出

净利润（或净亏损）=利润总额（或亏损总额）—所得税费用

企业当期实现的净利润，首先是弥补以前年度的亏损，然后再按提取法定盈余公积、提取法定公益金、向投资者分配利润的顺序进行分配。

二、利润和利润分配核算的帐户设置

（一）反映利润形成的账户。

包括“主营业务收入”、“主营业务成本”“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“本年利润”等账户。

（二）反映利润分配的账户。

包括“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等账户。

三、利润和利润分配核算的账务处理

通过举例分析利润形成和利润分配过程中所发生的经济业务，说明其账务处理。

第四章会计账户的分类

第一节会计账户分类的意义和原则

一、账户分类概述

通过研究账户的分类，掌握各种账户的共性，探讨各账户之间的内在联系，理解各个账户在整个账户体系中的地位和作用，以及各类账户在提供会计信息方面的规律性，以达到正确设置和运用账户的目的。

二、账户分类的意义

（一）便于设置完整的账户体系，全面的反映企业的经营活动和资金运动情况；

（二）便于设置会计账簿的格式；

（三）便于编制会计报表。

三、账户分类的原则

（一）有用性。

（二）可行性。

第二节会计账户按经济内容分类

账户的经济内容，是指账户所反映的会计对象的具体内容。

因而账户按其经济内容的分类，实质上是按会计对象的具体内容即资金运动的分类，可以分为：

资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户、利润类账户

第三节会计账户按用途和结构的分类

一、基本账户

（一）盘存账户

（二）结算账户

（三）跨期摊配账户

（四）资本账户

二、调整账户

（一）备抵账户

（二）附加帐户

（三）备抵附加帐户。

三、 业务帐户

（一）集合分配账户

（二）成本计算账户

（三）集合配比账户

（四）财务成果计算账户

第五章会计凭证

第一节会计凭证的意义和种类

一、会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。

为了保证会计记录能如实反映反映企业的经济活动情况，保证账户记录的真实性、准确性，记账必须严格以会计凭证为依据。

二、会计凭证的意义

（一）填制、取得会计凭证，可以保证会计核算的准确性

（二）审核会计凭证，可以更有力地发挥会计的监督作用

（三）填制和审核会计凭证，可以加强经济管理中的责任制

三、会计凭证的种类

会计凭证按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。

（一）原始凭证

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。

1、原始凭证按来源不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。

2、原始凭证按其用途不同，可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证三种。

3、原始凭证按填制的手续不同，可以分为一次凭证和累计凭证两种。

4、原始凭证按其格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证两种。

（二）记账凭证

记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向（应借、应贷）和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。

1、记账凭证按反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

2、记账凭证按其用途不同可以分为分录凭证、汇总凭证和联合凭证三种。

3、记账凭证按其编制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。

第二节原始凭证的填制和审核

一、原始凭证的基本内容

（1）原始凭证的名称；

（2）填制凭证的日期和凭证的号码；（3）填制凭证单位的名称或填制人姓名；（4）经办人员的签名或盖章；（5）经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额；（6）接收凭证单位的名称；（7）原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算等）。

二、原始凭证的填制

原始凭证是根据经济业务活动的执行和完成情况来填制，并具有法律效力的书面证明。

三、原始凭证的审核

（一）合法、合理性审核

（二）合规性审核

第三节记账凭证的填制和审核

一、记账凭证的基本内容

（1）记账凭证的名称。

（2）填制凭证的日期和凭证的编号。

（3）会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额（即会计分录）。

（4）经济业务的内容摘要。

（5）所附原始凭证的张数。

（6）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。

此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。

二、记账凭证填制的要求

（1）准确填写会计分录。

（2）各种记账凭证的使用格式应相对稳定，特别是一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。

（3）记账凭证的摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内容。

（4）记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。

（5）记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。

三、记账凭证的填制

（一）单式记账凭证的填制

（二）复式记胀凭证的填制

（三）汇总凭证的填制

四、记账凭证的审核

（1）按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。

（2）记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。

（3）凭证中会计科目使用是否准确；应惜、应贷的金额是否一致。

账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。

（4）记账凭证所需填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。

第四节会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。

二、会计凭证的保管

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

第六章会计账簿

第一节会计账簿概述

一、会计账簿的意义

会计账簿是以会计凭证为依据，由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成的，按照会计科目开设户头，用来连续、系统、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍。

（1）账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。

（2）账簿记录是编制会计报表的主要依据。

（3）账薄是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。

（4）账簿是检查财产物资安全完整的重要依据。

（5）账簿是重要的经济档案。

（6）有利于会计工作的分工。

二、会计账簿的种类

（一）账簿按其用途分类：

总账、明细账、日记账和辅助账。

（二）账簿按外表形式分类：

订本账、活页账和卡片账。

三、账簿的基本构成及内容

账簿通常由封面、扉页和账页构成。

第二节会计账簿的设置与登记

一、账簿的设置与登记的基本要求

《会计祛》规定：

公司企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家

统一的会计制度的规定，确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。

各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿—上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。

二、日记账的设置和登记

（一）普通日记账

（二）特种日记账

1、现金日记账

2、银行存款日记账

3、转账日记账

三、分类账的设置和登记

（一）总分类账

（二）明细分类账

1、三栏式明细分类账

2、数量金额式明细账

3、多栏式明细分类账

4、平行式明细分类账

第三节会计账簿的使用规则

一、会计账薄的启用规则

二、记账规则

三、更正错账规则

一般常用的更正错误的方法有：

划线更正法、红宇更正法和补充登记法等三种。

四、账簿的更换与保管规则

（一）账簿的更换

（二）账簿的保管

第四节记账程序、对账和结账

一、记账程序

会计凭证——分类账——会计报表

二、对账

对账是为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。

主要包括账证核对、账账核对、账物核对、账款核对。

三、结账

结账是把—定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，然后编制会计报表。

第七章会计循环和账务处理程序

第一节账务处理程序概述

一、账务处理程序的涵义

账务处理程序也称会计核算程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到最后编制会计报表的步骤和方法。

科学地组织账务处理程序，对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要意义。

二、组织账务处理程序的要求

（1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。

（2）要使提供的会计核算资料，既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。

（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。

第二节记账凭证账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序。

它的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。

二、记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围

①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；

③根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账；

④根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；

⑥月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。

第三节汇总记账凭证账务处理程序

一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求

汇总记账凭证账务处理程序的基本特点是：

根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记总账。

二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围

①根据原始凭证或原始凭证汇总表演制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

②根据收款凭证和付款凭证远笔登记现金日记记账和银行存款日记账；

③根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或原始凭证，或原始凭证汇总表，逐笔登记各明细分类账；

④根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；

⑤月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账；

⑥月终，现金日记账的余额和银行存款日记账的余额，及各明细分类账的余额合计数，与总分类账有关账户的余额核对相符；

⑦月终，根据总分类账、明细分类账资料编制会计报表。

第四节科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求

科目汇总表账务处理程序的主要特点是：

定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

二、科目汇总表账务处理程序的核算步骤和使用范围

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

②根据收付款凭证登记现金、银行存款R记账；

③根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明纲分类账；

④根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表：

⑤根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账；

⑥月终，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对；

⑦月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。

第五节多栏式日记账账务处理程序

一、多栏式日记账贴务处理程序的特点和核算要求

多栏式日记账账夯处理程序的特点是：

设置多拦式现金和银行存款日记账，并据以登记总分类账。

这种账务处理程序，除了多栏式日记账及其过账方法外，其他方面的要求同前几种账夯处理程序基本相同。

二、多拦式日记账账务处理程序的核算步骤和使用范围

①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

②根据收付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记账；

③根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表；

④根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记各明细分类账；

⑤月终，根据多栏式日记账和转账凭证科目汇总表（或转账凭证）登记总分类账；

⑥月终，明纲分类账与总分类账核对相符；

⑦根据总分类账和明纲分类账资料编制会计报表。

第六节日记总账账务处理程序

一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求

日记总账账务处理程序的基本特点是设置日记总账。

采用日记总账账务处理程序，所有账目都必须在日记总账中进行顺序地登记，并分科目进行总分类核算，所以，它既是日记账，又是总分类账。

财收款和付款业务，应根据收款和付款凭证逐日登记或按月汇总登记；对转账业务，则应根据转账凭证，逐日、逐笔登记。

每月登记完毕后，结算出各栏的合计数和各科目的借方和贷方余额，并核对相符，日记总账的格式。

二、日记总账账务处理程序的核算步骤和使用范围

采用日记总账账务处理程序的优点是：

处理会计凭证比较简单，不需汇总就可在日记总账上全面了解各个账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉；其缺点是：

所有会计科目全部集中于一张账页上，不便于记账的分工，在实际操作时较为困难，只适用于一些经济业务简单、使用会计科目不多的小型企业。

第八章财产清查

第一节财产清查的意义和种类

一、财产清查的概念

财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。

二、财产清查的意义

（一）保护财产的安全和完整

（二）保征会计核算资料的真实性

（三）挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率

（四）保证财经纪律和结算纪律的执行

三、财产清查的种类

（一）按清查范围分类：

全面清查和局部清查

（二）按清查时间分类：

定期清查和不定期清查

（三）按清查的内容分类：

实物资金的清查、货币资金的清查和结算资金的清查

第二节财产清查的方法

一、财产清查的准备工作

（1）制定财产清查计划，确定清查对象、范围，配备清查人员，明确清查任务。

（2）会计部门要将总账、明纫账等有关资料登记齐全，核对正确，结出余额。

保管部门对所保管的各种财产物资以及账簿、账卡桂上标签，标明品种、规格、数量，以备查对。

（3）对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以使查对。

（4）对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确。

（5）对应用的所有表册，都要准备妥当。

二、财产物资的盘存制度

确定实物资产账面结存数量的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制两种。

两种盘存制度有着各自的特点，不同的会计实体应根据自身的实际情况选择合适的盘存制度，实务中也可将两者结合使用。

三、财产物资清查方法

1、实物的清查

2、库存现金的清查

3、银行存款的清查

4、往来账项的清查

第三节财产清查结果的处理

通过财产清查所发现的财产管理和核算方面存在的问题，应当认真分析研究，以有关的法令、制度为依据进行严肃处理。

一、查明差异，分析原因

二、认真总结，加强管理

三、调整账目、账实相符

账簿调整过程分两步进行，首先通过“待处理财产损溢”账户对差异进行调整，使账实相符；批准转销后，根据差异产生的原因分别转入相应的账户。

第九章财务会计报告

第一节财务会计报告概述

一、财