注册会计师考试试题及答案审计全真机考第五套.docx
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注册会计师考试试题及答案审计全真机考第五套
2020注册会计师考试试题及答案：
审计（全真机考第五套）
一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。
每题只有一个准确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为准确的答案。
1在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（ ）。
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
参考答案：
D
参考解析：
注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物（逆查法）能够收集到固定资产已报废但未做出会计处理的审计证据。
已经提前报废但尚未做出会计处理的固定资产影响到的认定是存有，所以理应从明细账追查到固定资产实物。
2注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖水准高低，必须执行的审计工作是（ ）。
A.验证人工控制
B.验证信息系统应用控制
C.对信息系统环境的了解与评估
D.验证信息系统一般性控制
参考答案：
C
参考解析：
对系统环境的了解和评估是必须执行的程序。
3注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（ ）。
A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B.应收账款账龄分析表能够由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
参考答案：
A
参考解析：
注册会计师能够考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
4A公司编制的2020年12月末银行存款余额调节表显示存有120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。
以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ）。
A.检查2020年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2020年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
参考答案：
C
参考解析：
向银行实行函证只能证实银行存款真实存有的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。
5针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是（）。
A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师理应使用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计
B.对于不重要的组成部分，集团项目组理应在集团层面实施分析程序
C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组理应选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作
D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师理应提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
参考答案：
D
参考解析：
如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组理应参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
在配合集团项目组时，组成部分注册会计师能够允许集团项目组接触相关审计工作底稿。
6注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，准确的是（ ）。
A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。
证，以便在期末安排更多的其他实质性程序
B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错
C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息
D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序
参考答案：
C
参考解析：
选项A，上期错报较多.应在期末之后函证;选项B.舞弊与错报不同，不能仅根据样本推断总体;选项D，注册会计师应核对被询证者的信息，并采用一定的程序创造安全的环境，如加密技术、网页真实性认证等。
7下列关于审计前提条件的说法中，不准确的是（ ）。
A.如果不存有可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表实行审计的适当标准
B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制相关的责任与管理层达成共识
参考答案：
C
参考解析：
如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。
在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
8注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存有重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的绝大部分成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不但抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。
在这种情况下，注册会计师可能需要与（ ）实行沟通。
A.委托人
B.股东大会（股东会）
C.董事会
D.监事会
参考答案：
B
参考解析：
一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会（股东会）实行沟通。
9下列相关样本规模的说法中错误的是（ ）。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对小规模总体来说，总体规模越大则需选择的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大
参考答案：
A
参考解析：
在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。
10固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中准确的是（ ）。
A.因为上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
B.因为上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试
C.因为上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
D.因为上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
参考答案：
B
参考解析：
上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接实行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B准确;虽然上年度已对固定资产实行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分实行审计，有可能上年度的固定资产在本期实行了抵押等变动。
11注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是（ ）。
A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.函证
参考答案：
D
参考解析：
选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。
12下列关于特别风险的表述中，不准确的是（ ）。
A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
参考答案：
A
参考解析：
如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师理应使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用.以获取充分、适当的审计证据。
做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取相关特别风险的充分、适当的审计证据。
13在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营水平产生重大疑虑的事项和情况的是（ ）。
A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品
B.向被审计单位的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C.将折旧政策与同行业的其他企业实行比较，确认折旧政策是否合理
D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存有
参考答案：
B
参考解析：
如果被审计单位存有巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的持续经营水平产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存有因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。
所以选项B准确。
14注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和水准会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）。
A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
B.环保法规
C.资本充足率
D.市场和进争以及技术进步的情况
参考答案：
D
参考解析：
选项A对应于金融机构;选项B对应于化工等产生污染的行业;选项C对应于商业银行。
15注册会计师于2020年9月25日承接了A公司2020年的财务报表审计工作，审计工作于2020年l0月8日开始，于2020年3月21日完成了审计工作。
A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。
在2020年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2020年财务报表审计业务约定书，在2020年6月2日，因为客户原因解除了业务委托关系。
则业务期间为（）。
A.2020年1月1日至2020年3月21日
B.2020年9月25日至2020年3月21日
C.2020年1月1日至2020年6月2日
D.2020年10月8日至2020年6月2日
参考答案：
D
参考解析：
业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
16甲会计师事务所于2020年5月5日完成了A公司2020年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。
下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（ ）。
A.注册会计师对库存现金实行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分
C.注册会计师在审计报告日后获知2020年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账
D.2020年5月10日得知被审计单位于2020年2月15日销售的部分货物被退回
参考答案：
D
参考解析：
选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。
17注册会计师在审计过程中发现了被审计单位的大股东长期占用其巨额资金，导致被审计单位资金周转困难，注册会计师对其持续经营水平产生重大疑虑。
被审计单位管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不准确的是（ ）。
A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测
B.如果管理层对持续经营水平的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师理应提请管理层将评价期间延伸至12个月
C.与管理层分析、讨论最近的中期财务报表
D.阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议相关财务困难的记录
参考答案：
B
参考解析：
管理层对持续经营水平的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间，即财务报表日后十二个月。
18对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先理应（ ）。
A.与适当层次的管理层沟通
B.与治理层沟通
C.与被审计单位的律师沟通
D.向监管机构报告
参考答案：
B
参考解析：
注册会计师理应将注意到的违反法规行为尽快与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据。
如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师理应就发现的情况立即与治理层沟通。
如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师理应向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告。
19注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是（ ）。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户
C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额准确
参考答案：
D
参考解析：
选项D，即使函证结果表明不存有差异，也有可能存有银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是准确的。
20下列相关概率比例规模抽样的表述中，准确的是（ ）。
A.为降低变异性，减少样本量，理应对抽样总体实行分层
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
参考答案：
D
参考解析：
在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。
余额为零的账户是没有被抽取的机会的，所以选项D是准确的。
21对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最不可能证实的认定是（ ）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
参考答案：
D
参考解析：
选择资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账实行核对;同时，从应收账款和收入明细账选择在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存有跨期现象。
涉及到跨期错误，也会涉及到发生或完整性认定。
22在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（ ）。
A.内部控制的人工成分
B.内部控制的自动化成分
C.被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和理解
D.会计信息系统
参考答案：
C
参考解析：
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、理解和措施。
23注册会计师对分析程序所作的下列判断中，不恰当的是（ ）。
A.因为与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师能够考虑在实质性程序中使用分析程序
B.通过对主营业务收入实行分析未发现异常，所以判断主营业务收入不存有重大错报
C.因为被审计单位调整产品结构，所以，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果
D.即使对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未人账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
参考答案：
B
参考解析：
选项B，对于每个企业来说，收入均是存有重大错报风险较高的领域，分析程序仅仅是一个趋势的分析，并不足以提供充分适当的审计证据，所以执行后未发现异常，并不代表就不存有重大错报，所以注册会计师的做法不准确。
24在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（ ）。
A.说明审计工作范围
B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间
C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通
D.审计收费的计算基础
参考答案：
B
参考解析：
审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序，选项B不准确。
25下列情况中，注册会计师被视为具有独立性的是（）。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.被审计单位连续两年拖欠审计费用，已书面承诺与本期审计费用一并支付
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠
参考答案：
A 二、多项选择题
26下列属于影响与会计估计相关的估计不确定性水准的因素有（ ）。
A.预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性
B.是否存有能够降低估计不确定性的经认可的计量技术
C.会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的水准
D.是否能够从外部来源获得可靠数据
参考答案：
A,B,C,D
27当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型（如适用）时可能考虑的事项包括（ ）。
A.在选择特定方法或模型（如适用）时，使用的难易水准及可复核性
B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质
C.被审计单位所在的行业或环境存有用于作出特定类型会计估计的通用方法
D.选择特定方法或模型（如适用）是否经过董事会或其他权力机构的批准
参考答案：
B,C
参考解析：
选项BC主要是注重特定方法的适用性，注册会计师一般不用考虑估计方法的难易度、成本;选项D是选择特定方法后使用的内部控制程序。
28假设F注册会计师对2020年1～10月甲公司某项控制的运行有效性实行了测试。
为了得出该项控制在2020年度是否均运行有效的结论，F注册会计师能够实施的审计程序有（ ）。
A.对该项控制在2020年11～12月的运行有效性实行补充测试
B.获取该项控制在2020年11～12月变化情况的审计证据
C.测试甲公司对控制的监督
D.向甲公司管理层询问2020年11～12月该项控制的运行情况
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
如果已获取相关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师理应实施的审计程序：
获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。
同时，询问能够获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。
29下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存有重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（ ）。
A.存有大量异地银行账户
B.不能获取银行存款余额调节表
C.企业资金存有于管理层或员工账户
D.存有多笔银行未达账项
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存有重大错报风险。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号一货币资金审计（征求意见稿）》。
30在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位（上市公司），以下处理准确的有（ ）。
A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明
C.修改审计报告
D.在下次审计时考虑对审计报告的影响
参考答案：
A,B
参考解析：
如果注册会计师认为理应修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师理应通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。
如果财务报表仍被报出，注册会计师理应采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。
例如，针对上市公司，注册会计师能够利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。
注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
31注册会计师在执行监盘程序时，下列做法准确的有（ ）。
A.注册会计师理应观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取相关存货真实存有的审计证据
B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
C.在检查时发现某个盘点小组的工作失误较多，注册会计师要求被审计单位对所有存货重新盘点
D.注册会计师理应把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据
参考答案：
B,D
参考解析：
选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况，有助于注册会计师获取相关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。
选项C，注册会计师在实施检查程序时发现差异，可要求被审汁单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
32下列相关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，准确的有（ ）。
A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B.保证经营活动符合法律法规的规定.防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存有的违反法规行为
D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。
注册会计师的这个责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
参考答案：
B,C,D
参考解析：
对于第二类法律法规，不一定会对财务报表产生重大影响。
33下列风险评估程序中，注册会计师的做法不准确的有（ ）。
A.因为各种条件的限制，无法对A公司及其环境实行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制
C.因为C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师理应直接将其风险评估为水平
D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制实行了解而直接执行实质性程序
参考答案：
A,C,D
参考解析：
选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师理应与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。
34以下各项审计程序中，有助于实现销售的截止审计目标的有（ ）。
A.测试资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账实行核对
B.选择资产负债表日前后若干天的应收账款和收人明细的凭证，与发
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