注册会计师税法试题及答案.docx
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注册会计师税法试题及答案
2021年注册会计师税法试题及答案
2021年注册会计师税法试题及答案
【注册会计师税法考试】
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2021年注册会计师税法试题及答案
【单选题】：
以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。
A.税法是税收制度的法律表现形式
B.税法是税收制度的核心内容
C.税法属于权力性法规
D.税法属于综合性法规
【答案】C
【单选题】：
下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
【答案】A
【单选题】：
2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》第56条
B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条
C.《中华人民共和国刑法》第201条
D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条
【答案】C
【单选题】：
税法基本原则的核心是（ ）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
【答案】A
【单选题】：
某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。
上述行为体现了税法适用原则的（）。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧、程序从新原则
【答案】C
【单选题】：
下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
【单选题】：
税收管理体制的核心内容是（）。
A.税权的划分
B.事权的划分
C.财权的划分
D.收入的划分
【答案】A
【答案】B
【单选题】：
下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
【答案】D
【多选题】：
下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
【答案】ABCD
【多选题】：
下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（）。
A.并非所有税种都需要规定税目
B.税目是对课税1象的量的规定
C.税目体现征税的深度
D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目
【答案】BCD
【多选题】：
中国现行税制中采用的累进税率有（）。
A.全额累进税率
B.超率累进税率
C.超额累进税率
D.超倍累进税率
【答案】BC
2021年注册会计师税法试题及答案
【注册会计师税法考试】
【多选题】：
税收立法包括有权机关的下列活动（）。
A.制定有关税收法律、法规、规章
B.公布有关税收法律、法规、规章
C.修改有关税收法律、法规、规章
D.废止有关税收法律、法规、规章
【答案】ABCD
【多选题】：
下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有（）。
A.由省级立法机关行使
B.经省级立法机关授权的同级政府行使
C.经省级立法机关授权的下级政府行使
D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使
【答案】AB
【多选题】：
下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
【答案】BC
【多选题】：
下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。
A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》
【答案】BD
【多选题】：
下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。
（2000年）
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院办公厅
D.海关总署
【答案】ABD
【多选题】：
税收立法程序通常包括的阶段有（）。
A.提议阶段
B.审议阶段
C.通过和公布阶段
D.试行阶段
【答案】ABC
【多选题】：
税收征管法属于我国税法体系中的（）。
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.国内税法
【答案】CD
【多选题】：
下列各项中，属于我国现行税法的有（）。
A.税收基本法
B.企业所得税法
C.进出口关税条例
D.中央与地方共享税条例
【答案】BC
【多选题】：
以下关于税法分类的说法不正确的有（）。
A.商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税
B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税
C.对于税种的分类是具有法定性的
D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家
【答案】ABC
【多选题】：
以下关于我国税法体系的说法正确的是（）。
A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的
B.关税和船舶吨税由海关负责征收管理
C.烟叶税由税务机关负责征收管理
D.我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的
【答案】BCD
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2016注册会计师税法考试试题及答案
1.单选题
2021年中国某知名作家创造了一部长篇小说，3月份收到预付稿酬30000元;5月份小说正式出版又取得稿酬40000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入200000元，并按该国的有关规定在境外缴纳了个人所得税20000元。
该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税是（ ）元。
A、4480
B、19840
C、14480
D、18800
【正确答案】B
【答案解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税抵免限额=200000×（1-20%）×20%=32000（元），大于境外实际已经缴纳税额20000元。
在中国境内应缴纳个人所得税=（30000+40000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+200000×（1-20%）×20%-20000=19840（元）
2.多选题
下列业务活动收入免征营业税的有（ ）。
A、托儿所、幼儿园收取的托儿费
B、婚姻介绍所收取的服务费
C、保龄球场收取的服务费
D、内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入
【正确答案】ABD
【答案解析】保龄球场收取的服务费属于营业税的应税劳务，没有免税规定。
3.单选题
下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（ ）。
A、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天
C、保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或者索取保费收入价款凭据的当天
D、金融商品转让业务，纳税义务发生时间为转让的当天
【正确答案】D
【答案解析】金融商品转让业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或索取营业收入价款凭据的当天。
4.单选题
某旅行社2021年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游共收取30万元，另付给境外接团企业16万元费用。
该旅行社3月应纳营业税为（ ）万元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
【正确答案】A
【答案解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
应纳营业税=（40-18+30-16）×5%=1.8（万元）
5.单选题
甲公司2021年6月对外转让一套购置6年的办公楼，双方约定转让价格为200万元，转让过程中另外收取了10万元的延期付款利息。
该办公楼购置原价为120万元，在购置过程中发生税费5万元。
该公司此业务应纳营业税为（ ）万元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正确答案】A
【答案解析】纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入（包括价外费用）减去购置原价后的余额为营业额。
甲公司应纳营业税=（200+10-120）×5%=4.5（万元）。
6.单选题
2021年6月某企业购置土地5000平方米，价款8600万元，缴纳契税及其他费用其计265万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让2000平方米，取得销售收入5980万元;将1500平方米的土地赠送给关系单位。
2021年6月该企业上述业务应纳营业税（ ）万元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正确答案】C
【答案解析】单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
应纳营业税=[5980÷2000×（2000+1500）-8
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