一级建造师执业资格考试学习笔记建设工程经济.docx

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一级建造师执业资格考试学习笔记建设工程经济

建设工程经济

一、工程经济

◆资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。

◆影响资金时间价值的因素

◊资金的使用时间

◊资金数量的多少

◊资金投入和回收的特点

◊资金周转的速度

◆生产经营的基本原则：

充分利用资金的使用价值并最大限度的获得时间价值

◆利息是由贷款发生利润的一种再分配；利息被看成是资金的一种机会成本；在工程分析中指占用资金所付的代价或者是放弃使用资金所得的补偿。

◆利率高低的影响因素

◊社会平均利润率（利率的最高界限）

◊借贷资本的供求关系

◊风险

◊通货膨胀

◊期限

◆利息和利率在经济活动中的作用

◊以信用方式动员和筹集资金的动力

◊促进投资者加强经济核算、节约使用资金

◊宏观经济管理的重要杠杆

◊金融企业经营发展的重要条件

◆不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金称为等值；资金等值计算公式和复利计算公式的形式相同。

◆现金流量三要素：

大小、方向、作用点

◆

一次支付终值系数

一次支付现值系数

等额支付系列终值系数（年金终值系数）

等额支付系列现值系数（年金现值系数）

◆影响资金等值的三因素：

资金数额多少、资金发生时间长短、利率（折现率）

◆工程经济分析中，技术方案比较都是采用等值的概念来进行分析、评价和选定

◆当计息周期小于一年时，就出现了名义利率和有效利率的概念

◆一般经营方案经济效果评价：

盈利能力、偿债能力、财务生存能力

非经营性方案经济效果评价：

财务生存能力

◆经济效果评价方法

确定性评价、不确定性评价（对同一个技术方案必须同时进行确定性和不确定性评价）

定量分析、定性分析（按性质分类）

静态分析、动态分析（是否考虑时间因素）

融资前分析、融资后分析（是否考虑融资）

事前评价、事中评价、事后评价（按时间分类）

◆独立型方案在经济上是否接受，取决于技术方案自身的经济性

◆技术方案计算期：

建设期、运行期（投产期、达产期）

◆投资收益率是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率；没有考虑时间因素，计算主管随意性太强，主要用于简单工艺技术方案

◆静态投资回收期没有全面的考虑技术方案整个计算期内现金流量

◆财务净现值必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率

◆财务内部收益率避免了事先确定基准收益率的难题，但计算比较麻烦

◆对独立技术常规方案，应用FIRR评价与FNPV评价均可，其结论是一致的

◆基准收益率是可接受的技术方案最低标准的收益水平

◆基准收益率的测定因素

资金成本（基准收益率的最低限度，基础）

投资机会成本（资金收益率不应低于行业平均收益水平与贷款利率的加权平均值，基础）

投资风险（必须考虑的影响因素）

通货膨胀（必须考虑的影响因素）

◆偿债资金来源：

利润、固定资产折旧、无形资产摊销、其他还款资金

◆利息备付率也称已获利息倍数，应大于1，不宜低于2

◆偿债备付率应大于1，不宜低于1.3

◆敏感因素可以通过计算敏感度系数和临界点来判断

◆一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案

◆技术方案现金流量表

◊投资现金流量表

◊资本金现金流量表（要考虑还钱）

◊投资各方现金流量表（从技术方案各个投资者的角度出发）

◊财务计划现金流量表

◆财务计划现金流量表反应技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力

◆技术方案现金流量表构成

◊营业收入（营业收入、补贴收入）

◊投资（建设投资、建设期利息、流动资金）

◊经营成本

◊税金

◆技术方案资本金（投资者自己的钱）是由投资者认缴的投资额，对技术方案来说是非债务性资金；以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%

◆有形磨损（物质磨损）

第一种：

外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏

第二种：

闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损

◆无形磨损（精神磨损、经济磨损）技术进步的结果

第一种：

社会劳动生产率水平提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值

第二种：

性能更完善、效率更高的新设备使原设备相对陈旧落后，经济效益相对降低

◆设备是否更新？

何时更新？

选用何种设备更新？

◆设备更新方案必选原则

◊站在客观的立场分析（旧的设备可以换钱）

◊不考虑沉没成本（沉没成本=设备账面价值-当前市场价值）

◊逐年滚动比较

◆设备自然寿命：

从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间

◆设备技术寿命：

从投入使用开始，直到因技术落后而被淘汰所延续的时间

◆设备经济寿命：

从投入使用开始，直到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间；就是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻

◆设备租赁分为经营租赁和融资租赁（融资租赁期需超过设备寿命75%，相当于分期付款）

经营租赁：

租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或终止租约

融资租赁：

不得任意终止和取消租约

◆设备租金的计算方法：

附加率法、年金法

◆价值工程是一门管理技术，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段

价值工程目标：

以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能

价值工程核心：

对产品进行功能分析

价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑（V=F/C）

◆提高价值的途径：

双向型、改进型、节约型、投资型、牺牲型

◆价值工程功能分类

◊基本功能、辅助功能（按重要程度）

◊使用功能、美学功能（按性质）

◆选择新技术方案的原则：

在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理

◆新技术应用方案的经济分析方法

增量投资收益率法

折算费用法

其他指标分析劳动生产率指标

缩短工期节约固定费用

缩短工期的生产资金节约额

缩短工期提前投产的经济效益

◆增量投资收益率：

增量投资所带来的经营成本（或生产成本）上的节约与增量投资之比

二、工程财务

◆管理会计侧重点：

为企业内部管理服务

财务会计侧重点：

为企业外界利害关系集团提供会计信息服务

◆财务会计两项基本职能：

会计核算、会计监督

会计核算是基本、首要的，使监督的前提和基础

会计监督是核算的保证

◆会计要素的计量属性：

历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

◆会计核算基本假设：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

◆会计核算处理分为：

收付实现制、权责发生制（我国）

◆权责发生制的前提假设：

会计分期、持续经营

◆会计要素：

资产、负债、所有者权益（静态会计要素，编制资产负债表）

收入、费用、利润（动态会计要素，编制利润表或损益表）

◆资产特征：

由于过去的交易或事项所形成的

必须为企业所拥有或控制

能给企业带来经济利益

成本和价值能够可靠计量

◆资产分类：

流动资产-现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货

长期资产-长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产

◆负债特征：

由于过去的交易或事项所形成的

有明确的债权人和偿还日期

已承担的义务或经济责任，清偿后会导致经济利益流出企业

流出的经济利益的金额能够可靠计量

◆负债分类：

流动负债-短期借款、应付款项、应付工资、应交税金

长期负债-应付债券、长期借款、长期应付款

◆所有者权益：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

◆费用：

企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

◆费用按经济用途可分为：

生产费用、期间费用

◆生产费用：

与产品生产直接相关的费用，某一期间内为进行生产而发生的费用

◆期间费用：

与一定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。

期间费用包括：

营业费用（销售费用）、管理费用、财务费用；

施工企业的期间费用主要包括：

管理费用、财务费用

◆管理费用包括：

（11项）

管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费

劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他

◆财务费用包括：

利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用

◆成本是对象化的费用，费用是针对一定的期间而言的

◆支出是一个会计主体各项资产的流出，可分为：

◊资本性支出：

及于几个会计年度

◊收益性支出：

仅及于本会计年度

◊营业外支出：

与生产经营无直接关系

◊利润分配支出：

利润分配环节发生

◆本期费用是在本期冲减收入的费用

◆固定资产折旧影响因素：

固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命

◆固定资产折旧方法：

◊平均年限法（直线法）不考虑减值准备

◊工作量法不考虑减值准备

◊双倍余额递减法加速折旧，不考虑净残值

◊年数总和法加速折旧，考虑净残值

◆无形资产摊销费计入管理费用，包括：

专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权

◆建设工程价款结算方式：

按月结算、分段结算、竣工后一次结算、双方约定的其他结算方式

◆工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成为止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用

◆结合《企业会计准则》，工程成本核算对象的确定方法主要有：

◊以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象

◊对合同分立以确定施工工程成本核算对象

◊对合同合并以确定施工工程成本核算对象

◆为了正确的核算各项成本费用，必须设置以下明细科目并建账

“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”

◆根据《会计准则-建造合同》，推行“完工百分比法”确认工程收入和结转成本费用

◆收入的概念

狭义：

营业收入

广义：

营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入

◆收入的特点

◊从企业的日常活动中产生

◊可表现为企业资产的增加，也可表现为企业负债的减少

◊能导致企业所有者权益的增加

◆销售商品收入的确认：

◊已将商品所有权主要风险和报酬转移给购货方

◊没有保留继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

◊收入金额能够可靠计量

◊经济利益很可能流入企业

◊已发生或将发生的成本能够可靠计量

◆提供劳务收入的确认：

（结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法）

◊收入金额能够可靠计量

◊经济利益很可能流入企业

◊交易的完工进度能够可靠地确定

◊已发生或将发生的成本能够可靠计量

◆让渡资产使用权收入的确认：

◊收入的金额能够可靠计量

◊经济利益很可能流入企业

◆建造（施工）合同的特征：

◊针对性强（先有买主、后有标的）

◊建设周期长

◊体积大、造价高

◊一般是不可撤销合同

◆建造合同分为：

◊固定造价合同（风险主要由承包人承担）

◊成本加成合同（风险主要由发包人承担）

◆建造合同的收入包括：

◊合同规定的初始收入

◊合同变更、索赔、奖励等形成的收入

◆合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用

◆合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入

◆营业外收入（支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（支出）

◆税后利润分配原则：

◊按法定顺序分配

◊非有盈余不得分配

◊同股同权、同股同利

◊公司持有的本公司股份不得分配利润

◆税后利润分配顺序：

◊弥补公司以前年度亏损

◊提取法定公积金（提取利润的10%，累计额超过公司注册资本50%不再提取）

Ø弥补亏损

Ø扩大公司生产经营

Ø增加公司注册资本（转为资本时，留存的公积金不得少于转增前注册资本25%）

◊经股东会或股东大会决议提取任意公积金

◊向投资者分配的利润或股利

◊未分配利润

◆资产的计税基础即某一项资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

◆负债的计税基础即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额

◆暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额

◆某项资产的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异

◆某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某项负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异

◆资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，确认相关的递延所得税资产

◆企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

◆递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额，相对于原来已经确认的金额之间的差额

◆财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表和附注

◆资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表（账户式）

◆利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表（多步式）

◆现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金（在路上的钱）以及现金等价物

◆现金等价物：

期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资

◆财务分析方法包括：

◊趋势分析法：

定基指数

环比指数

◊比率分析法：

偿债能力比率（资产负债率、流动比率、速动比率）

资产管理比率（总资产、流动资产、存货、应收账款周转次数）

盈利能力比率（净资产收益率、总资产报酬率）

发展能力比率（营业增长率、资本积累率）

◊因素分析法：

连环替代法

差额计算法

◆杜邦财务分析体系的核心指标：

“净资产收益率”

◆资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，包括资金占用费和资金筹资费

◆资金成本的作用：

◊选择资金来源、确定筹资方案的重要依据

◊评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的经济标准

◊评价企业经营业绩的基准

◆短期筹资是指为满足企业临时性流动资金需要而进行的筹资活动

◆短期负债筹资特点：

◊筹资速度快

◊筹资弹性好（可以商量）

◊筹资成本较低

◊筹资风险高

◆企业的流动资产分为：

临时性资产（销售旺季的应收账款或存货）、永久性资产

◆短期筹资策略

◊配合性筹资策略：

临时负债解决临时流动资产、长期负债或商业信用解决永久资产

（理想的筹资策略，较难实现）

◊激进型筹资策略：

临时负债不但解决临时流动资产、还要解决部分永久资产

（收益性和风险性均较高）

◊稳健型筹资策略：

临时性负债解决部分临时性流动资产、其他由长期负债解决

（收益性和风险性均较低）

◆短期筹资方式：

商业信用、短期借款

◊商业信用：

在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系

具体形式包括：

应付账款、应付票据、预收账款

应付账款：

免费信用、代价信用、展期信用

应付票据（利率比银行借款利率低）：

商业承兑汇票、银行承兑汇票

商业信用是一种持续性的信用形式

◊短期借款：

信用条件（信贷限额）

◆短期借款信用条件

◊信贷限额：

银行对借款人规定的无担保贷款的最高额，银行不承担必须提供全部信贷限额的义务

◊周转信贷协定：

银行具有法律义务的承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定

◊补偿性余额：

银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（10%~20%）的最低存款余额

◆短期借款支付方法

◊收款法：

在借款到期时向银行支付利息（一次还本付息）

◊贴现法：

银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业要偿还贷款全部本金的一种利息方法

◊加息法：

银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法，企业所负担的实际利率高于名义利率大约1倍

◆长期负债筹资可分为：

◊长期借款筹资

◊长期债券筹资（公司债券发行价格：

平价、溢价、折价）

◊融资租赁

◊可转换债券筹资

◆长期股权筹资可分为：

◊优先股股票筹资

Ø优先股是公司的永久性资金

Ø优先股的股利标准是固定的

Ø不改变普通股股东的控制权

Ø提高公司举债能力

◊普通股股票筹资

Ø普通股筹集的资本是公司最基本的资金来源

◊认股权证筹资

◆现金是企业流动性最强的资产，主要满足交易性需要、预防性需要、投机性需要

◆现金收支管理

◊力争现金流量同步

◊使用现金浮游量

◊加速收款

◊推迟付款

◆企业持有现金的三种成本：

机会成本、管理成本、短缺成本

◆信用政策包括：

信用期间、信用标准、现金折扣政策

◆5C信用标准：

◊品质（Character）

◊能力（Capacity）

◊资本（Capital）

◊条件（Condition）

◊抵押（Collateral）

◆储备存货成本：

◊取得成本（订货成本、购置成本）

◊储存成本

◊缺货成本

三、建设工程估价

◆建设投资：

由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和涨价预备费）和建设期利息组成

◆建设投资分为

◊静态投资：

建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、基本预备费

◊动态投资：

涨价预备费、建设期利息

◆设备运杂费：

包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费、仓库保管费、供销部门手续费

◆进口设备交货方式：

内陆交货、目的地交货、装运港交货

◆工程建设其他费用：

◊土地使用费

◊与项目建设有关的费用

Ø建设管理费

Ø可行性研究费

Ø研究试验费（比较具体，不要和其他搞混）

Ø勘察设计费

Ø环境影响评价费

Ø劳动安全卫生评价费

Ø场地准备及临时设施费

Ø引进技术和进口设备其他费

Ø工程保险费

Ø特殊设备安全监督检验费

Ø市政公用设施建设及绿化补偿费

◊与未来企业生产和经营活动有关的费用

Ø联合试运转费

Ø生产准备费

Ø办公和生活家具购置费

◆材料费包括：

◊材料原价

◊材料运杂费

◊运输损耗费

◊采购及保管费

◊检验试验费

◆措施费的计算基础：

直接工程费

◆工程单价法计价程序

◊以直接费（人工、原材料、机械）为计算基础

◊以人工费和机械费为计算基础

◊以人工费为计算基础

◆由于大多数情况下措施费由投标人单独报价，而不包括在综合单价中，此时综合单价仅包括直接工程费、间接费、利润和税金

◆各分项工程可根据其材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例（以字母“C”表示）在以下三种计价程序中计算不含措施费的综合单价

◊C>C0采用人工费、材料费、机械费为基数计算

◊C

◊直接工程费仅为人工费时，采用人工费为基数计算

◆建设工程定额分类

◊按生产要素内容分类

Ø人工定额

Ø材料消耗定额

Ø施工机械台班使用定额

◊按编制程序和用途分类

Ø施工定额

●以工序作为研究对象

●属于企业定额的性质

●是分项最细、定额子目最多的基础性定额

●由人工定额、材料消耗定额、施工机械台班使用定额组成

Ø预算定额（以施工定额为基础）

Ø概算定额（以预算定额为基础）（初设设计概算或技设修正概算的依据）

Ø概算指标（以预算定额、概算定额为基础）

Ø投资估算指标（以独立的单项工程或完整的工程项目为对象编制）

◆基本工作时间的长短和工作量大小成正比例

◆人工定额按表现形式可分为：

时间定额、产量定额

◆人工定额编制方法

◊技术测定法

◊统计分析法

◊比较类推法

◊经验估计法

◆材料消耗定额组成

◊主要材料

◊辅助材料

◊周转性材料

◊零星材料

◆材料净用量的确定

◊理论计算法

◊测定法

◊图纸计算法

◊经验法

◆施工定额编制原则

◊平均先进

◊简明适用

◆人工消耗指标的组成

◊基本用工

◊其他用工（超运距用工、辅助用工、人工幅度差用工）

◆单位估价表的编制：

根据所在地区相应的人工工资价格、材料预算价格和施工机械台班价格，计算拟定预算定额中每一分项工程的单位预算价格，包括：

◊工料单价单位估价表

◊综合单价单位估价表

◊企业单位估价表

◆概算定额水平的确定应与基础定额、预算定额的水平基本一致

◆概算指标是以每100m²建筑面积、每1000m³建筑体积或每座构筑物为计量单位，规定人工、材料、机械及造价的定额指标

◆在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算

◆设计概算投资一般应控制在立项批准的投资控制额以内；如果设计概算值超过控制额，必须修改设计或重新立项审批；设计概算批准后不得任意修改和调整；如需修改或调整时，须经原批准部门重新审批

◆设计概算分为：

单位工程概算、单项工程综合概算、建设工程项目总概算

◆单位工程概算分为

◊建筑工程概算

Ø概算定额法（以概算定额为依据）

Ø概算指标法（不能准确计算工程量、但技术比较成熟、有类似工程可以利用）

Ø类似工程预算法（拟建工程初设与已完工程或在建工程相类似且无可用概算）

◊设备及安装工程概算

Ø预算单价法（初设有详细设备清单）

Ø扩大单价法（设备清单不完备、仅有成套设备的重量）

Ø概算指标法（设备清单不完备、安装预算单价及扩大综合单价不全）

●设备价值百分比法

●综合吨位指标法

◆审查设计概算的编制依据

◊合法性审查

◊实效性审查

◊适用范围审查

◆建筑工程概算的审查

◊工程审查

◊采用的定额或指标的审查

◊材料预算价格审查

◊各项费用审查

◆设计概算审查的方法

◊对比分析法

◊查询核实法

◊联合会审法

◆施工图预算是指在施工图设计完成后，按照主管部门制定的预算定额、费用定额和其他费用文件等编制的单位工程或单项工程预算价格的文件，分为：

◊传统计价模式（采用定额和取费标准进行工程造价计价的模式）

◊工程量清单计价模式（按照工程量清单规范规定的）

◆施工图预算的组成：

◊总预算（由综合预算汇总而成）

◊综合预算（由组成本单位工程的单位工程预算汇总而成）

◊单位工程预算

Ø建筑工程预算

Ø设备及安装工程预算

◆单位工程预算的编制方法：

◊单价法

Ø定额单价法

Ø工程量清单单价法

◊实物量法

◆工程量清单单价法是根据国家统一的工程量计算规则计算工程量，采用综合单价的形式计算工程造价的方法；综合单价分为全费用综合单价和部分费用综合单价，我国采用部分费用综合单价（综合了直接工程费、管理费、利润、一定范围内的风险费用）

◆施工图预算的审查法：

◊全面审查法

◊标准预算审查法

◊分组计算审查法

◊对比审查法

◊筛选审查法

◊重点审查法

◊分解对比审查法

◆全部使用国有资金投资或国有资金投资为主（二者简称“国有资金投资”）的工程建设项目必须采用工程量清单计价

◆工程量清单是指在建设工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目、规费