企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1.docx
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企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿1
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿
（1）
一、工作底稿的内容
企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：
１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。
２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。
３．鉴证说明。
４．报送资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
（3）备案事项的相关资料
（4）主管税务机关要求报送的其它资料
（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料
５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料
６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：
（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表
（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表
（3）本年新增固定资产应提折旧额
（4）上年结转固定资产应提折旧
（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料
7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：
（1）技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算
（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单
（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据
二、工作底稿的样本
索 引
委托单位名称：
委托单位联系电话：
索引号
项目名称
索引号
项目名称
一、综合类
3A-14
租金支出审核表
1-1
审计整体工作计划
3A-15
技术开发费审核表
1-2
三级复核工作底稿
3A-16
技术开发费调整表
1-3
审计过程中重大问题请示报告
3A-17
其他扣除费用项目审核表
1-4
与客户交换意见记录
3A-18
不允许扣除项目类审核表
1-5
企业内部控制制度调查问卷
B、调减项目类
1-6
企业提供资料清单
3B
纳税调减项目审核表
1-7
企业基本情况
四、资产、负债、所有者权益类
1-8
通用会计凭证分类审核表
4-1
存货审核表
1-9
通用工作记录表
4-2
短期投资审核表
二、收入、成本、费用类
4-3
长期投资审核表
2-1
主营业务收入审核表
4-4
应收款项审核表
2-2
收入（收益）审核表
4-5
待摊费用审核表
2-3
主营业务成本审核表
4-6
应付款预审核表
2-3-1
生产成本及主营成本审核表
4-7
预提费用审核表
2-4
其他成本（支出）和期间费用审核表
4-8
短期借款/长期借款/长期应付款审核表
2-5
主营业务税金及附加审核表
4-9
应付工资/应付福利费审核表
4-10
实收资本审核表
4-11
资本公积、盈余公积、未分配利润审核表
三、纳税调整项目类
A、调增项目类
五、各税审核类
3A-1
工资薪金和职工福利等三项经费审核表
5-1
增值税审核表
A-2
利息支出审核表
5-2
企业各税审核表
3A-3
业务招待费审核表
3A-4
公益救济性捐赠支出审核表
3A-5
资产折旧、摊销审核表
3A-6
资产折旧、摊销差异调整表
3A-7
广告支出审核表
3A-8
业务宣传费审核表
3A-9
上缴总机构管理费审核表
3A-10
业务佣金审核表
3A-11
各类社会保障性缴款和住房公积金审核表
3A-12
坏账损失、坏账准备金审核表
3A-13
资产盘亏、毁损和报废审核表
审核整体工作计划
索引号1—1
委托单位名称
会计期间
编制人
日期
一、审核项目（*填写委托审核事项业务类型）
二、审核目标（*填写“对审核事项的合法性、合理性发表意见”）
三、计划审核日期
约定工作日开始日 年 月 日
外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次
编写报告自 年 月 日至 年 月 日
审核截止日期 年 月 日
四、审核小组组成及人员分工：
姓名
职务或名称
分工
备注
公司（所）领导意见：
三级复核工作底稿
索引号1—2
委托单位名称：
编制人
纳税所属年度：
日 期
复核人
复核要点
复核与否
复核意见
处理情况
项
目
负
责
人
1、 预定审计程序完成是否适当；
2、 审计证据是否充分、适当；
3、 审计工作底稿的填写是否完整；
4、 审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰；
5、 审计工作底稿的勾稽关系是否清晰；
6、 审计工作底稿的规类整理是否适当；
7、 审核结论是否明确。
复核人：
日期：
部
门
经
理
意
见
1、 重要审计程序的制定执行是否已经实现审计目标；
2、 审计项目的审计证据是否充分、适当；
3、 各审计项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目；
4、 项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当；
5、 所有调整项目或未予调整项目是否恰当；
6、 审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。
复核人：
日期：
公
司
（所）
领
导
意
见
1、 审计约定事项是否已实现；
2、 重要审计程序的制定与实施是否恰当；
3、 重点审计领域的测试是否充分；
4、 重点审计依据是否充分、适当；
5、 重要审计事项是否恰当；
6、 审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述是否规范。
审计过程中重大问题请示报告
索引号1—3
年 月 日 金额单位：
元
委托单位名称：
执行的会计制度
所属会计年度
承办部门
项目负责人
业务类型
提请决定的主要问题及初步处理意见
部门经理意见
公司（所）领导意见
与客户交换意见记录
年 月 日 索引号1—4
委托方名称：
委托方
参加人员
姓名
职务
受托方
参加人员
姓名
职务
审核中发现问题及处理意见
与委托方交换后的处理结果
企业内部控制制度调查问卷
索引号1—5
委托单位名称
编制人
日期
会计期间
复核人
日期
项 目
是否建立
执行情况
是
否
不适用
很好
一般
不好
会计核算制度
成本核算制度
财务管理制度
现金管理制度
支票管理制度
费用开支标准及审批制度
发票管理制度
产品销售及劳务提供制度
存货采购、收、发、保管制度
固定资产管理制度
内部审计制度
编制说明：
企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单
索引号1—6
序号
资 料 名 称
份
页
一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料
1
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件
2
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件
3
单位现在执行的相关行业会计制度
4
单位内部管理制度及相关的内控制度
5
税务登记证复印件
6
享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件
7
本年度资产负债表、利润表
8
未经审核的年度纳税申报表及附表
9
报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件
10
重要经营合同、协议复印件
11
单位关联企业名单
12
其他应提供的资料
13
弥补亏损企业还应提供以前年度亏损额报备表
二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：
）
1
《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》
2
技术改造项目批准立项的有关文件
3
技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算
4
购置设备的增值税专用发票或普通发票
5
《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》（不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件）
5
税务机关要求提供的其他资料
三、技术开发费加计扣除审核需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：
）
1
上年和本年《加计扣除技术开发费用报备表》
2
技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算
3
技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单
4
上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据
四、企业财产损失审核需提供的资料
1
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件
2
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件
2
税务登记证复印件
3
重要经营合同、协议复印件
4
企业财产损失申请及财产损失清单
5
申请报批《国家税务总局令13号》规定的财产损失，应提交该文件规定的有关财产损失类型证据资料
6
申请报批《国家税务总局令4号》规定的财产损失，应提交该文件规定的呆帐损失证据资料
企业基本情况表
索引号1—7
企业名称
经济类型
所属行业
企业注册地址
电 话
邮 编
开户银行
银行账号
企业技术
监督局识别号
工 商
登 记
发照日期
税 务
登 记
计算机代码
发证日期
执照号码
税务代码
经营范围
经营期限
年
财务经理
联系人
投 资 者 名 称
投资
总额
注册金额
出资比例
实收
金额
占注册％
合 计
分支机构概 况
名 称
投资总额
投资比例
名 称
投资总额
投资比例
前事务所名称
前事务所
审核报告编号
通用会计凭证分类审核表
索引号1—8
企业名称：
纳税期间：
审计项目：
金额单位：
元
日期
凭证号
摘要
会计科目
明细科目
对应科目
金额
备注
编制人：
日期：
复核人：
日期：
编制说明：
此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。
通用工作记录表
索引号1—9
企业名称：
审核项目：
审计年度：
编制人
日期
复核人
日期
审核说明：
审核结论：
主营业务收入审核表
索引号2—1
会计期间或截止日：
金额单位：
元
委托单位名称：
编制人
日期
复核人
日期
月份
金额合计
其中：
主要产（商）品或大类
备注
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
本期未审额
审核调整额
审核确认额
审核说明：
审核结论：
收入（收益）审核表
索引号2—2
会计期间或截止日：
金额单位：
元
委托单位名称：
编制人
日期
复核人
日期
项目
未审额
审核调整额
审核确认额
本期合计
审核说明：
审核结论：
编制说明：
1．本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。
2．如果审核发现“视同销售收入、税收上应确认的其他收入”的情况，相关调整事项先填写《通用会计凭证分类审核表》，由《通用会计凭证分类审核表》汇总后，填入本表。
主营业务成本审核表
索引号2—3
会计期间或截止日：
金额单位：
元
委托单位名称：
编制人
日期
复核人
日期
月份
金额合计
其中：
主要产（商）品或大类
备注
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
本期未审额
审核调整额
审核确认额
审核说明：
审核结论：
生产成本及主营业务成本审核表
索引号2—3—1
会计期间或截止日：
金额单位：
元
委托单位名称：
编制人
日期
复核人
日期
序号
项目
未审额
调整或重新分类额
审核确认额
本期合计
审核说明：
编制说明：
本表用于控制各有关成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。
其他成本（支出）和期间费用审核表
升级会员 