管理会计全面预算案例.docx
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管理会计全面预算案例
全面预算案例
某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。
设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。
预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。
销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。
设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产量600件。
假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。
设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。
设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。
设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。
设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000丿元。
假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。
根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。
期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%）贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。
还款时先还利息后还本金。
设期初现金余额为18000元。
制造费用预算表
2002年度
费用项目
费用额
（元）
直接人工小时分摊率（元/小时）
变动制造费用
间接人工
间接材料
修理费
水电费
固定资产租金小计
6672
5560
2224
4448
333622240
变动制造费用分摊
率
22240/11120=2
固定制造费用
管理人员工资
折旧费
保险费
财产税
3000
10000
1600
固定制造费用分摊
率
16680/11120=1.5
小计
2080
16680
合计
38920
项目
来源
——一
二
三
四
全年
期初现金余额
18000
15741
15691
15822
18000
加：
本期现金收入
附表1
120500
140850
143250
121650
526250
可用现金合计
138500
156591
158941
137472
544250
减：
本期现金支出
直接材料米购支出
附表3
25424
34728
34576
32248
126976
直接人工支出
表4
13200
15600
12900
13900
55600
制造费用支出
附表5
6950
7910
6830
7230
28920
销售费用支出
表1
管理费用支出
附表7
1310
1507
1358
1075
5250
资本支出
表8
17900
17900
17900
17900
71600
支付所得税
48000
33280
-
-
81280
支付股利
27125
27125
27125
27125
108500
现金支出合计
10850
10850
10850
10850
43400
150759
148900
111539
110328
521526
现金盈余（短缺）
（12259）
7691
47402
27144
22724
融通资金
银行借款
28000
8000
36000
借款归还
■
■
支付利息
—
—
（29000）
（7000）
（36000）
合计
-
-
（2580）
（630）
（3210）
28000
8000
（31580）
（7630）
（3210）
期末现金余额
15741
15691
15822
19514
19514
预计损益表（贡献式）
2002年度表10
项目
来源
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
销售收入
减：
变动费用
表1
131000
150700
135800
107500
525000
变动生产成本
销售费用
表1、6
表1
53600
60660
56040
44100
214400
1310
1507
1358
1075
5250
小计
54910
62167
57398
45175
219650
贡献毛益
76090
88533
78402
62325
305350
减：
固定费用
固定制造费用
附表5
4170
4170
4170
4170
16680
管理费用
表7
17900
17900
17900
17900
71600
小计
22070
22070
22070
22070
88280
税前利润
54020
66463
56332
40255
217070
减：
利息支出
表8、9
-
1280
2580
630
4490
减：
所得税
表9
27125
27125
27125
27125
108500
税后净收益
26895
38058
26627
12500
104080
销售及销售费用预算表
2002年度
期间
A产品
B产品
销售收入
合计
（元）
销售费用
（元）
销量
（件）
销售额
（元）
销量
（件）
销售额
（元）
第一季度
300
74000
500
57000
131000
1310
第二季度
330
81700
600
69000
150700
1507
第三季度
320
78800
500
57000
135800
1358
第四季度
250
61500
400
46000
107500
1075
全年合计
1200
29600
2000
229000
525000
5250
专业.专注
0
预计现金收入
2002年度附表1
应收销售收入
当期收回现金
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
年初应收帐款余额第一季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入
55000
65500
65500
75350
75350
131000
150700
第四季度销售收入
67900
67900
53750
135800
53750
现金收入合计
120500
140850
143250
121650
526250
应收帐款余额
65500
75350
67900
53750
53750
生产预算
2002年度
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
A
预计销售量
300
330
320
250
1200
产
预计期末存货
130
130
80
130
130
品
预计期初存货
预计生产量
150
130
130
80
150
280
330
270
300
1180
B
预计销售量
500
600
500
400
2000
产
预计期末存货
180
150
130
220
220
品
预计期初存货
200
180
150
130
200
预计生产量
480
570
480
490
2020
直接材料预算表
2002年度表3
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计生产量
A产品
280
330
270
300
1180
（件）
B产品
480
570
480
490
2020
单位产品耗
A产品
4
4
4
4
4
用数量
B产品
1
1
1
1
1
生产需用量
A产品
1120
1320
1080
1200
4720
（件）
B产品
小计
480
1600
570
1890
480
1560
490
1690
2020
6740
预计期末存货（件）
378
312
338
300
300
预计期初存货（件）
300
378
312
338
300
预计采购量
（件）
平均单位采购成本
1678
1824
1586
1652
6740
预计采购成本（元）
20
20
20
20
20
33560
36480
31720
33040
134800
预计现金支出预算表
附表3
2002年度
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
年初应付购货款余额
第一季度采购成本
第二季度采购成本
第三季度采购成本
第四季度采购成本
12000
13424
20136
14592
21888
12688
19032
13216
12000
33560
36480
31720
13216
现金支出合计
25424
34728
34576
32248
126976
应付购货款余额
20136
21888
19032
19824
19824
2002年度
项目
预计生产量
（件）
A产品
B产品
直接人工预算表
第一季度
280
480
单位产品直接
人工工时
A产品
B产品
第二季度
330
570
6
2
第三季度第四季度全年合计
270
480
300
490
1180
2020
666
222
预计直接人工
A产品
1680
1980
工时耗用量
（小时）
B产品
合计
平均小时工资率
（元/小时）
直接人工成本（元）
960
2640
1140
1620
960
1800
7080
13200
980
4040
3120
2580
2780
11120
555
15600
129001390055600
预计现金支出
2002年度
附表5
项目
变动制造费用固定制造费用小计
减：
非付现支出
第一季度第二季度
第三季度第四季度全年合计
现金支出合计
4170
9450
2500
6950
6240
4170
10410
2500
7910
5160556022240
4170
9330
4170
9730
16680
38920
2500250010000
6830
7230
28920
产品生产成本和期末产成品存货预算表
2002年度表6
产品
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计生产量（件）预计生产成本
280
330
270
300
1180
A
『接材料
22400
26400
21600
24000
94400
产
呈接人工
8400
9900
8100
9000
35400
品
变动制造费用
3360
3960
3240
3600
14160
生产成本合计
预计单位成本
34160
40260
32940
36600
143960
期末存货成本
122
122
122
122
122
15860
15860
9760
15860
15860
预计生产量（件）预计生产成本
480
570
480
490
2020
B
『接材料
9600
11400
9600
9800
40400
产
呈接人工
4800
5700
4800
4900
20200
品
变动制造费用
1920
2280
1920
1960
8080
生产成本合计
16320
19380
16320
16660
68680
预计单位成本
34
34
34
34
34
期末存货成本
6120
5100
4420
7480
7480
管理费用预算表
2002年度表7
费用项目
金额
行政管理人员工资财产税
邮电费
办公费
交际应酬费律师佣金
差旅费
保险费
34000
6000
8000
5600
4400
3600
7000
3000
合计
71600
预计现金支出
2002年度附表7
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
现金支出
17900
17900
17900
17900
71600
设备更新支出预算
2002年度表8
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
**设备价款支付额
48000
32000
-
-
80000
应付利息支出
-
280
-
-
1280
合计
48000
33280
-
-
81280
资产负债表（简式）
2001年12月31日单位：
元
资产
负债及权益
项目
金额
项目
金额
资产
负债及权益
流动资产
流动负债
现金
18000
应付帐款
12000
应收帐款
55000
股东权益
材料存货
6000
股本
120000
产成品存货
25100
留存收益
113700
固定资产
土地
60000
房屋建筑物
102000
减：
累计折旧
20400
资产总计
245700
负债及权益
245700
资产负债表（简式）
2002年12月31日表11
资产
负债及权益
项目
来源
金额
项目
来源
金额
资产
负债及权益
流动资产
流动负债
现金
表9
19514
应付帐款
附表3
19824
应收帐款
附表1
53750
股东权益
材料存货
表3
6000
股本
上表
120000
产成品存货
表6
23340
留存收益
上表、表9、表10
174380
固定资产
土地
上表
房屋建筑物
上表+表8
60000
减：
累计折旧
上表、附表
5
182000
30400
资产总计
314204
负债及权益
314204
升级会员 