管理会计全面预算案例.docx

1、管理会计全面预算案例全面预算案例某公司在2001年第四季度做2002 财年全面预算。设下年度经营目标利润 为217000元，需实现的目标销售收入 测算为525000元。预测资料表明，A 产品年销售量1200件，B产品年销售 量可达2000件。销售收入预计可在当 季收回50%，次季收回50%，各项销 售费用预计为销售收入的1%，均在当 季支付，年初应收帐款余额为55000 元，于预算期第一季度收回。设A产品预算期初存货为150件， 最低库存量80件，最高库存量150 件，预算年末存货为130件，最大生产 量400件；B产品预算期初存货为200 件，最低库存量100件，最高库存量 250件，预算年

2、末存货为220件，最大 生产量600件。假定第一季度节假日较 多，第三季度停电较多。设该公司生产的A、B产品共同耗用 一种甲材料，单位产品耗用量分别为4 件和1件，其单位采购成本为20元， 预算期初存货为300件，期末存货预计 为下期生产耗用量20%，预算期存货为 300件，采购货款假定当期支付40%， 下期支付60%。设预算期初应付购货款 12000元，在第一季度支付。设该公司在生产A、B产品时所需单 位直接人工工时分别为6小时和2小 时，平均小时工资率为5元。设该公司拟进行设备更新，根据确定 的最优方案，在考虑企业现金支付能力 和筹措的可能性基础上，决定在下一年 度第一季度购进设备，并以分

3、两季付款 的方式购买，购进时付款60%，下季末 再付款40%，并支付欠款利息（假定年 利率为8%），该设备总价款为80000 丿元。假定该企业全年所得税为 108500元，分 季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经 营目标利润的20%各期均等支付。期末现金最 低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各 期初向银行申请贷款 （贷款年利率为12% ） 贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时， 应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息 后还本金。设期初现金余额为18000元。制造费用预算表2002年度费用项目费用额（元）直接人工小时分摊 率（元/小时）变动制造费用间接人工间接材料修理费水电费固

4、定资产租金 小计66725560222444483336 22240变动制造费用分摊率22240/11120=2固定制造费用管理人员工资折旧费保险费财产税3000100001600固定制造费用分摊率16680/11120=1.5小计208016680合计38920项目来源一二三四全年期初现金余额1800015741156911582218000加：本期现金收入附表1120500140850143250121650526250可用现金合计138500156591158941137472544250减：本期现金支出直接材料米购支出附表325424347283457632248126976直接人工支

5、出表41320015600129001390055600制造费用支出附表5695079106830723028920销售费用支出表1管理费用支出附表713101507135810755250资本支出表81790017900179001790071600支付所得税4800033280-81280支付股利27125271252712527125108500现金支出合计1085010850108501085043400150759148900111539110328521526现金盈余（短缺）（12259 ）7691474022714422724融通资金银行借款28000800036000借款归还支

6、付利息（29000 ）（7000）（36000）合计-（2580）（630）（3210）280008000（31580 ）（7630）（3210）期末现金余额1574115691158221951419514预计损益表（贡献式）2002年度 表10项目来源第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售收入减：变动费用表1131000150700135800107500525000变动生产成本销售费用表1、6表15360060660560404410021440013101507135810755250小计54910621675739845175219650贡献毛益7609088533784026

7、2325305350减：固定费用固定制造费用附表5417041704170417016680管理费用表71790017900179001790071600小计2207022070220702207088280税前利润54020664635633240255217070减：利息支出表8、9-128025806304490减：所得税表927125271252712527125108500税后净收益26895380582662712500104080销售及销售费用预算表2002年度期间A产品B产品销售收入合计（元）销售费用（元）销量（件）销售额（元）销量（件）销售额（元）第一季度3007400050

8、0570001310001310第二季度33081700600690001507001507第三季度32078800500570001358001358第四季度25061500400460001075001075全年合计12002960020002290005250005250专业.专注0预计现金收入2002年度 附表1应收销售收入当期收回现金第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计年初应收帐款余额 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入5500065500655007535075350131000150700第四季度销售收入67900679005375013580053750现

9、金收入合计120500140850143250121650526250应收帐款余额6550075350679005375053750生产预算2002年度产品项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计A预计销售量3003303202501200产预计期末存货13013080130130品预计期初存货预计生产量150130130801502803302703001180B预计销售量5006005004002000产预计期末存货180150130220220品预计期初存货200180150130200预计生产量4805704804902020直接材料预算表2002年度 表3项目第一季度第二季度第三

10、季度第四季度全年合计预计生产量A产品2803302703001180（件）B产品4805704804902020单位产品耗A产品44444用数量B产品11111生产需用量A产品11201320108012004720（件）B产品小计480160057018904801560490169020206740预计期末存货（件）378312338300300预计期初存货（件）300378312338300预计采购量（件）平均单位采购成本16781824158616526740预计采购成本（元）202020202033560364803172033040134800预计现金支出预算表附表32002年度项

11、目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计年初应付购货款余额第一季度采购成本第二季度采购成本第三季度采购成本第四季度采购成本12000134242013614592218881268819032132161200033560364803172013216现金支出合计25424347283457632248126976应付购货款余额20136218881903219824198242002年度项目预计生产量（件）A产品B产品直接人工预算表第一季度280480单位产品直接人工工时A产品B产品第二季度33057062第三季度 第四季度 全年合计270480300490118020206 6 62 2

12、 2预计直接人工A产品16801980工时耗用量（小时）B产品合计平均小时工资率（元/小时）直接人工成本（元）96026401140162096018007080132009804040312025802780111205 5 51560012900 13900 55600预计现金支出2002年度附表5项目变动制造费用 固定制造费用 小计减：非付现支出第一季度 第二季度第三季度 第四季度 全年合计现金支出合计41709450250069506240417010410250079105160 5560 22240417093304170973016680389202500 2500 100006

13、830723028920产品生产成本和期末产成品存货预算表2002年度 表6产品项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件） 预计生产成本2803302703001180A接材料2240026400216002400094400产呈接人工840099008100900035400品变动制造费用336039603240360014160生产成本合计预计单位成本34160402603294036600143960期末存货成本122122122122122158601586097601586015860预计生产量（件） 预计生产成本4805704804902020B接材料960011

14、4009600980040400产呈接人工480057004800490020200品变动制造费用19202280192019608080生产成本合计1632019380163201666068680预计单位成本3434343434期末存货成本61205100442074807480管理费用预算表2002年度 表7费用项目金额行政管理人员工资 财产税邮电费办公费交际应酬费 律师佣金差旅费保险费340006000800056004400360070003000合计71600预计现金支出2002年度 附表7项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计现金支出17900179001790017900

15、71600设备更新支出预算2002年度 表8项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计*设备价款支付额4800032000-80000应付利息支出-280-1280合计4800033280-81280资产负债表（简式）2001年12月31日 单位：元资产负债及权益项目金额项目金额资产负债及权益流动资产流动负债现金18000应付帐款12000应收帐款55000股东权益材料存货6000股本120000产成品存货25100留存收益113700固定资产土地60000房屋建筑物102000减：累计折旧20400资产总计245700负债及权益245700资产负债表（简式）2002年12月31日 表11资产负债及权益项目来源金额项目来源金额资产负债及权益流动资产流动负债现金表919514应付帐款附表319824应收帐款附表153750股东权益材料存货表36000股本上表120000产成品存货表623340留存收益上表、表9、表10174380固定资产土地上表房屋建筑物上表+表860000减：累计折旧上表、附表518200030400资产总计314204负债及权益314204