消费税综合题.docx
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消费税综合题
消费税综合题
（一）某粮食白酒厂2009年4月份发生如下业务：
（1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。
（2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。
（3）将50箱同样白酒分发职工做福利。
（4）将70箱用以换取原材料。
（5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动会。
试计算：
该酒厂4月份应缴纳多少消费税？
（假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消费税税率为20％）
【解】业务分析：
第一笔业务：
属于正常销售。
第二笔业务：
属于正常销售。
第三笔业务：
属于将自产的应税消费品用于其它方面-----发放职工福利，视同销售应税消费品。
使用同类产品加权平均价格。
为什么？
第四笔业务：
属于将自产的应税消费品用于换取原材料，视同销售应税消费品。
使用同类产品最高价格。
为什么？
第五笔业务：
属于将自产的应税消费品用于其它方面-----无偿赠送他人，视同销售应税消费品。
使用组成计税价格。
为什么
所以;
（1）销售粮食白酒给甲应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝50000×20%＋100箱×10瓶×0.5
＝10000＋500
＝10500（元）
（2）销售粮食白酒给乙应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝120000×20%＋200箱×10瓶×0.5
＝24000＋1000
＝25000（元）
（3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝（50000＋120000）÷（100＋200）×50箱×20%＋50箱×10瓶×0.5
＝5666.67＋250
＝5686.67（元）
（4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝120000÷200×70箱×20%＋70箱×10瓶×0.5
＝8400＋350
＝8750（元）
（5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝30箱×800×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＋30箱×10瓶×0.5
＝6600＋150
＝6750（元）
该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计＝10500＋25000＋5686.67＋8750＋6750＝56686.67（元）
答：
酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。
（二）某酒厂（一般纳税人），2006年4月份销售业务如下：
（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500元。
（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000元。
（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本70000元，本月交货共收取加工费5000元。
假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.
（4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。
试：
计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？
（粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为20％，其它酒税率为10%假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤）。
【解】业务分析：
第一笔业务：
销售A牌粮食白酒属于正常销售。
第二笔业务：
销售B牌薯类白酒，属于正常销售。
外购酒精从2001年5月1日起，停止执行消费税优惠政策，不能抵扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。
第三笔业务：
委托加工业务，作为扣缴义务人代收代缴消费税。
第四笔业务：
加工生产药酒12吨，属于正常销售。
3吨赠送他人，属于视同销售应税消费品，税率使用10%
所以：
（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝【40吨×10000×20%＋40吨×2000斤×0.5】+【11.7吨×12500÷1.17×20%＋11.7吨×2000斤×0.5】
＝（80000＋40000）+（25000＋11700）
＝120000＋36700
＝156700（元）
（2）销售B牌薯类白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝15吨×5000×20%＋15吨×2000斤×0.5
＝15000＋15000
＝30000（元）
（3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税
＝组成计税价格×消费税税率+从量定额征税
＝（材料＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率+20吨×2000斤×0.5
＝（70000＋5000）÷（1－20%）×20%+20000
=18750+20000
=38750（元）
（4）用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税
＝从价定率计征
＝销售额×税率
＝15吨×6000×10%
＝9000（元）
该酒厂3月份应缴纳消费税合计：
156700＋30000＋9000＝195700（元）。
代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税为38750（元）。
答:
略
（三）某卷烟厂2002年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条（200支）的实际销售价格为80元。
试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？
备注：
每大箱为50000支。
（假设税率为45%）
【解】：
该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税
＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝80元×10箱×250条×45％＋10箱×150元
＝91500元
答：
略
（四）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005年10月份有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：
烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率0.003元/支）
要求：
计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？
【解】业务分析：
第一笔业务：
外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。
第二笔业务：
向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。
另外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:
应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。
由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。
第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量消费税。
每标准条卷烟售价>=50元，税率适应45%,另外实际领用外购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。
所以：
计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税:
＝（材料＋加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率
＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］÷（1-30%）×30%
＝（2.79+36.54＋8）÷（1-30%）×30％
＝20.2843（万元）
根据税法规定:
卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。
（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征
＝销售额×税率＋销售数量×定额税率
＝36000×45%＋18000×150÷10000
=16200+270
=16470（万元）
（３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税:
＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消费税
＝16470－150吨×2×30％
＝16470－90
＝16380（万元）
答：
卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。
同时卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为20.2843万元.
《消费税部分》
消费税计算题1
1、某酒厂2004年5月发生以下业务：
⑴以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。
⑵自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0．2万元。
⑶自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。
⑷从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0．4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2．5万元。
⑸为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。
每公斤成本为15元。
要求：
请计算该酒厂本月应纳消费税。
（白酒定额税率为0．5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）
答案:
白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。
⑴对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税：
从量计征的消费税=1×2000×0．5＝1000元＝0．1（万元）。
[注：
1吨＝1000公斤＝2000斤]从价计征的消费税＝3．8×20%＝0．76（万元）合计0.1+0.76=0.86（万元）。
⑵销售白酒：
从量计征消费税＝4×2000×0．5＝4000（元）＝0．4（万元）。
从价计征消费税＝[20+0．2÷（1+17%）]×20%＝4．03（万元）。
合计0.4+4.03=4.43（万元）
⑶药酒实行从价计征消费税：
药酒应纳消费税＝7．2÷（1+17%）x10%＝0．62（万元）
⑷外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除，低度白酒按粮食白酒征收消费税。
从量计征消费税=1000×0．5＝500（元）＝0．05（万元）。
从价计征消费税＝2．5×20%＝0．50（万元）。
合计0.5+0.05=0.55（万元）
⑸视同销售的白酒：
从量计征的消费税＝2000×2×0.5＝2000元＝0．2（万元）。
从价计征的消费税＝15×（1+10%）÷（1－20%）×20%x2000＝8300（元）＝0．83万元）。
⑹本月应纳消费税合计：
086+4.43+0．62+0.55+1.03＝7.49（万元）。
2．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：
烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
（烟叶税从略）
【正确答案】
（1）增值税：
①外购、加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36（万元）
②外购烟叶进项税额=42×13%＋3×7%=5.67（万元）
③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）
（2）消费税
①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）
②销售卷烟消费税额=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元）
③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28（万元）
3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年11月发生以下业务：
⑴本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为23．4万元；
⑵销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元；
⑶销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元；
⑷以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39．78万元。
⑸本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。
要求：
计算该纳税人当月应纳消费税和增值税（轮胎适用消费税税率为3%）
4、答案:
⑴应纳消费税：
①销售汽车轮胎应纳消费税：
23．4÷（1+17%）×3%＝0.6（万元）。
②农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。
③农用拖拉机通用轮胎应纳消费税：
40÷（1+17%）×3%＝1.03（万元）。
④门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税：
39．78÷（1+17%）×3%＝1.02（万元）。
⑤外购汽车轮胎准予抵扣的消费税：
20×3%×80%＝0.48（万元）。
本月共纳消费税＝0.6+1.03+1.02-0.48=2.17（万元）。
⑵应纳增值税：
销项税额＝23．4÷（1+17%）×17%+10×17%+40÷（1+17%）×17%+39．78÷（1+17%）×17%＝16．69（万元）。
进项税额＝20×17%＝3．4（万元）。
应纳增值税＝16．69一3．4＝13．29（万元）。
消费税计算题2
2、某卷烟厂1998年春节前夕卖给一集团公司100箱卷烟，该公司用这批卷烟作为福利发给职工。
卷烟厂考虑与该公司的业务交往关系及香烟的用途，以低于原价30%卖给集团公司。
该卷烟原价2000元/箱，现价1400元/箱，该公司支付卷烟厂价款140000元，增值税税款23800元，共计人民比163800元，同时卷烟厂缴纳消费税56000元，请依据有关税收法规具体分析上述案例中哪些做法是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算该卷烟厂应纳的增值税款，消费税款及对该厂的处罚。
2、
（1）错误之处：
故意压低销售价款与实现销售收入与纳税额，使用税率错误,甲级烟适用税率50％，造成少纳消费税属于偷税行为。
（2）纠正100箱甲级卷烟销售收入为100×2000＝200000（元）
应纳增值税：
200000×17％＝34000（元），应纳消费税：
200000×30％+100x150＝75000（元）共少纳税额:
340000＋75000－23800—56000=54200元。
占应纳税款的40％。
税务机关应指出卷烟厂的错误行为，及时补缴税款及5倍以下罚金，如拒不改正，追究主要负责人的刑事责任。
3、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工长按烟丝组成计税价格计算的消费税税款，卷烟厂将这批技工好的烟丝全部用于生产卷烟70标准箱并予以销售。
向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。
请计算销售卷烟的应纳消费税税款。
3、
（1）委托加工烟丝组成计税价格：
（60000＋3700）÷（1－30％）＝91000（元）
（2）烟丝的消费税款：
91000×30％＝27300（元），
（3）卷烟不含税价款：
1053000÷（1＋17％）＝900000（元）
（4）销售卷烟应纳消费税额:
900000×45％+70x150－27300＝388200（元）
4、某酒厂为一般纳税人，1998年8月外购粮食酒精50吨，月初库存的外购粮食酒精8吨，月末库存的外购粮食酒精13吨；进货的增值税专用发票上注明的每吨粮食酒精的购进价为6000元。
本月销售用外购粮食酒精勾兑的白酒28吨，每吨销售额8000元（不含税价）。
根据上述资料计算本月应纳的消费税和增值税。
4
（1）当期外购酒精已纳税款不准扣除。
（2）当期应纳消费税＝28×8000×20％+28x2000x0.5=44800+28000=72800（元）。
（3）当期应纳增值税税额＝28×8000×17％－50×6000×17％＝38080－51000＝－12920（元）
因为进项税额大于销项税额，所以本期不交纳增值税，12920元结转下期继续抵扣。
5、某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料继续生产护发品销售。
一年来受托方一直按同类护发品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，本月公司收回加工好的护发品3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱销售价格600元。
月底计算时，账面上月初库存的委托加工护发品2000千克，价款120，000元，月底库存委托加工护发品1000千克，价款60，000元。
请计算当月该公司销售护发品应纳的消费税税款（题中销售价格均为不含增值税价格）。
5
（1）当月应纳消费税税额＝600×800×30％＝144000（元）。
（2）当月准予抵扣的委托加工护发品已纳税款＝*2000＋3000－1000）×60×30％＝72000（元）
（3）当月实际缴纳消费税税额＝38400－19200＝19200（元）
6、某石化厂当月销售汽油15吨、柴油6吨。
另提供本厂基建工程车辆、设备使用柴油2吨。
计算当月该厂应缴纳的消费税税款。
6．
（1）换算计量单位：
汽油15吨＝20820升（1388×15）柴油8吨＝9048升（1176×8）
（2）应缴纳消费税额：
20820×0.2＋9408×0.1＝5104.8（元）
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