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财务竣工决算说明书

**至**高速公路竣工财务决算说明书

一、项目概况

**至**高速公路第一阶段工程XX段（以下简称XX高速公路），豫XX界连接线XX（以下简称XX连接线）是国家规划中的XX国道主干线的组成部分，同时也是河南省境XX部的重要区段，东与XX西端相连，西接XX高速公路，XX连接线（单幅）起于XX与310国道相连，止于XX，接XX省已建好的XX；该项目是部分利用世界银行贷款资金建设的国家重点工程项目之一，是河南省高速公路建设一次投资规模最大、路线穿越地质地形最复杂、施工难度和工程复杂程度最高的工程项目。

XX高速公路建成通车，使已通车的XX高速公路，同期建设的XX高速公路连成一个有机的整体，对我省旅游，矿产资源开发，改善投资环境，吸引外资和我国西部大开发的经济战略具有重大意义。

XX高速公路起于XX，与已建成的XX高速公路相连，经XX、XX、XX、XX、XX，止于XX附近。

XX高速公路全长XX公里，采用高速公路重II区标准建设。

建设标准为：

路基宽度24.5米，中央营带宽度2米，双向四车道4×3.75米，紧急停车带2×2.5米，土路肩2×0.75米，设计车速每小时100公里，全封闭控制出入。

桥涵设计荷载为汽车一超20级，挂车—120。

路面为沥青混凝土路面，沿线设有6个互通式立交，设置6个收费站，两个服务区，配置完善的供电、照明、通信、监控、收费等机电交通工程系统。

XX连接线（单幅）起于XX与310国道相连，止于豫XX界XX，接XX已建好的XX高速公路，全长5.964公里。

建设标准为一幅，路基宽度13米，桥涵设计荷载为汽车一超20级，挂车—120。

路面为沥青混凝土路面。

XX高速公路的开工建设，河南省委、省政府给予了高度重视，下达文件由河南省交通厅和河南省公路局组建项目建设机构，并于1998年11月成立XX高速公路公司（以下简称“XX”）代表业主承担XX高速公路建设项目职责和任务。

在项目建设过程中，前指严格执行国家基本建设程序，遵守国家法律法规和规章制度，健全内部组织机构，选调高素质的专业人员，明确任务职责和标准，同时，与地方政府联合成立支援前线建设指挥部配合前指工作。

在沿线各地政府和人民群众的大力支持下，市、县各级指挥部、监理人员和施工人员密切配合、精心管理和施工，克服了种种困难，自XXXX年1月8日开工建设，历经XX个月，于XXXX年09月XX日建成，投入试运营。

XX高速公路及白-杨连接线（单幅）主线建有分离式立交34座，特大桥座，大中桥梁46座，涵洞、通道356道，全线路基土石方总量4563.10万立方米，最大填高54米，最大挖深63米。

全线还设有防撞护栏、交通标志、标线、公路隔离栅等设施；房建工程共13处，其中收费站6个，养护区3个，服务区2个，机械化养护中心1个，管理分公司1个。

二、工程立项及概算

1、建设依据

由于国民经济的高速发展，原来的国道310公路已不能满足交通量日益增长的需要，河南省计委，交通厅经过认真的调查，并分析未来的交通发展的趋势，一致认为XX高速公路是310国道中连接港口城市连云港通向欧亚大陆桥的重要组成部分，也是我省主城市XX、洛阳、XX的纽带，为了增强中心城市的辐射能力，加快资源的开发利用，促进河南经济的发展，修建XX高速公路已迫在眉睫。

1995年9月11日国家计委以计交能[1995]1293号文《国家计委关于洛阳至三门峡（豫陕省界）公路项目建议书的批复》同意建设洛阳至三门峡（豫陕省界）高速公路。

1997年1月国家计委又以计交能[1997]25号文审批了《印发国家计委关于审批洛阳至灵宝高速公路可行性研究报告的请示的通知》批准了洛阳至三门峡高速公路工程建设规模和建设标准。

河南省交通厅根据批准的设计标准，完成了洛阳至三门峡高速公路工程初步设计，河南省交通厅以豫交计[1997]42号文《关于洛阳至三门峡段高速公路初步设计的报告》上报交通部。

交通部以交公路发[1997]138号文《关于洛阳至灵宝（豫陕省界）高速公路第一阶段工程洛阳至三门峡段及白家寨至杨家段初步设计的批复》批准了洛阳至三门峡段高速公路初步设计任务书，核定洛阳至三门峡高速公路总概算为XX万元。

河南省交通厅以豫交计[1998]430号文《关于洛阳至灵宝（豫陕省界）高速公路第一阶段工程洛阳至三门峡段及白家寨至杨家段两阶段施工图设计的批复》对洛阳至三门峡段及白家寨至杨家段高速公路施工图设计进行了批复，并于1998年1月8日开工，计划工期46个月。

截止2006年10月，共收到项目资金XX万元，其中交通部补助XX万元，国内银行贷款XX万元，财政预算内专项资金到位XX万元，省交通厅公路局自筹资金XX万元。

2、工程建设机构及管理

①工程建设机构

经河南省交通厅批准，XX高速公路建设项目由XX高速公路建设公司（以下简称“XX”）代表业主实施项目管理，前线指挥部下设工程处、交通工程处、房建处、综合处、质检处，责成监理单位成立监理代表处，在前线指挥部下的领导和监督下把好工程质量关，各职能部门密切配合，严守纪律，规范管理，为项目圆满完成奠定基础。

②工程招标

XX高速公路为世界银行贷款项目，招标工作依据公建设字[1998]509号文《关于三门峡至灵宝高速公路工程招标文件的批复》，采用国内公开邀请竞争性招标的方式进行，首先发布招标通知，并依据程序分别进行资格预审、发送投标邀请书、举行标前会、现场勘探、公开开标和评标等程序，初步选择出信誉好、业绩优良、技术水平高且投标评估价最低的投标单位，上报交通部确认，无反对意见，发中标通知书，谈判并签订合同。

洛阳至三门峡高速公路工程施工单位如下：

标段名称桩号长度（KM）中标单位

一标：

KO＋OOO—K12＋43312.433交通部第一公路工程总公司

二标：

K12＋433—K39＋50227.069铁道部第十五工程局第五工程处

三标：

K39＋502—K48＋0378.535铁道部第三工程局第六工程处及广东省广梅汕铁路工程有限公司

四标：

K48＋037—K60＋10012.063铁道部第十一工程局第一工程处

五标：

K60＋000—K81＋69821.698山西省路桥工程总公司

六标：

K81＋698—K106＋13324.451交通部第二公路工程局

七标：

K106＋200—K123＋85017.650铁道部第二十工程局

八标：

K123＋850—K135＋50011.650北京城建集团

九标：

K0＋000—K5＋937.515.938河南省交通公路工程局

监理中标单位主要有：

中国河南省豫通公路工程监理事务所、美国施伟公司、加拿大SNC兰万灵公司组成的中外监理联合体—豫通

国际咨询公司，在监理合同咨询服务谈判中，经业主协调，将NO.6、NO.7、NO.8三个合同段的中方监理业务划拨给河南省高等级公路建设监理部承担、其余仍由豫通国际咨询公司负责。

③合同管理

洛阳至三门峡高速公路建设过程中有规范化的合同管理。

建设单位分别与中标人签订了施工承包合同及监理合同，还与当地政府签订了公路用地征地拆迁包干协议。

另外依据交通部颁布的有关规定和以条款制定了洛三高速公路合同要求及施工规范。

合同中明确双方的权利、义务以及责任，使项目执行，有据可依，有章可循。

a.与当地政府签订的公路用地征拆包干协议，规定了公路用地征拆的时间、任务和费用，洛-三高速公路施工有一个优良环境，这与他们所做的艰苦细致的工作是分不开的。

b.与豫通国际咨询公司和河南省高等级公路建设监理部签订了洛-三高速公路咨询服务协议。

合同规定，监理有义务就工程进度、质量和投资对主负责，监理部为洛-三高速公路配备了优秀的监理人员及现代化的办公工具。

指挥部依据合同对监理部实施监督，真正使他们做到“严格监理、一丝不苟。

秉公办事、热情服务”。

C.分标段与承包商签订了工程施工协议，承包商必须按照施工规范和程序施工，合同中规定的人员、设备必须按时到位，全面执行合同。

参加洛-三高速公路建设的所有施工单位在本项目执行过程中，合同执行是严肃认真的，这也是完成项目执行任务的关键所在。

经过对项目的执行，我们认为加强合同管理，业主、监理和承包商依据合同条款各自履行自己的义务、责任，相互配合是必要的。

④工程计量支付程序化

坚持计量与支付三级审查制度，一级向一级责任，使之程序化。

在施工中严格执行包括施工单位自检、驻地监理抽检、中心实验抽查的三级质量控制体系。

采用先进的检测设备，严格的检测方法，对施工全过程实施质量监督，发现问题及时解决，对不合格的工程必须返工，直至监理工程师认可，杜绝质量隐患。

承包商完成某项工程或工程量清单中某一项，首先由承包商按合同要求整理中期计量资料，向驻地监理工程师提出报验申请，经驻地监理验收合格签字后，方可申报该项目计量。

监理部计量工程师对该部分工程抽验和审查，确认工程质量、数量无误时，正式开掘工程支付证书。

并报工程部，合同部审核确认签证。

最后由前线指挥部各有关处室（工程处，质检处，指挥处，财务处）对计量进行核对复审，才能办理支付。

由于坚持计量程序化、支付制度化，杜绝了提前或重复计量，有效的利用了资金，控制了投资总额。

⑤工程质量评价

河南省交通厅质监站根据洛三路的情况，组成质量鉴定小组，并分为4个专业小组，于2001年10月26日至11月10日，11月26日至12月19日，对洛三高速公路进行了质量等级鉴定，并出具工程质量鉴定报告。

路基组通过对路基工程的填土压实度、路拱、边坡、急流槽等排水设施进行检查，认为大部分路基边坡平顺稳定，排水系统基本畅通，防护工程基本牢固；路面组对路面工程的各结构层的厚度、压实度、平整度、抗滑性能等进行检查，路面面层厚度采用道路雷达检测车连续测试，路面平整度采用激光仪连续测试，路面弯沉采用FWD落锤式弯沉仪检测，路面摩擦系数采用摩擦系数车检测，合格率均符合要求；桥梁组对桥梁涵洞的各部位尺寸、标高、混凝土强度安装情况等进行检查，认为桥梁各部位几何尺寸基本准确，外观质量良好，互通式立交工程线形流畅，上下标志清晰，使用性能良好；交通安全设施组对交通安全设施的标志、标线、防护栏、隔离栅等进行检查，认为交通安全设施齐全，安装基本到位，性能良好。

根据对各标段的分项工程，分部工程，单位工程的检验评定，洛三高速公路单位工程优良率：

82.29%，工程质量评分值：

88.65%分，工程质量等级：

优良。

三、高速公路的投资来源

洛三高速公路核定概算为XX万元。

截止2006年10月30日，经省交通厅安排的投资额如下：

1、基建拨款共计XX万元，其中：

1交通部车购拨款XX万元；

2省管养路费拨款XX万元；

3省客运附加费拨款XX万元；

4货运附加费拨款XX万元；

5车购费省分成拨款XX万元；

6国家非经营性资金XX万元。

2、基建借款共计XX万元，其中：

①世界银行贷款，计划安排资金XX万元，截止竣工决算日实际到位XX万元；

②国内银行贷款XX万元；

③预算内专项资金贷款XX万元。

3、上级拨入投资借款：

省交通厅转贷款（短期）XX万元

四、利用外资项目情况

洛阳至三门峡高速公路属于世界银行贷款项目，该项目世界银行称之为（河南公路项目48—CHA）,根据合同贷款总额40%为111,920.27万元（折合美元13,477.15万美元），其中：

土建工程100,534,25万元（折合美元12,112.56万美元）；房建工程4,179.71万元（折合美元496.36万美元）；交通工程7,206.31万元（折合美元868.23万美元）；截止竣工决算日，按提款计划实际到位85,529.74（折合美元10,333.92万元）；尚未到位26,015.26万元（折合美元3,143.23万元）；资金到位率76.68%。

根据竣工决算，世行贷款已投资形成公路及构筑及沿线设施108,976万元；房屋建筑物4,179.71万元；设备6,693.49万元。

五、会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

决算截止日期：

2002年11月30日

根据财政部财基字（1998）4号文件“关于印发《基本建设财务管理若干规定》的通知”及交通部交财发（2000）027号文件“关于印发《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的通知”，我们组织有关人员组成洛阳至三门峡高速公路竣工决算组，编制竣工决算。

分两阶段进行：

准备工作主要包括认真做好各项账务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料汪清，账实相符；各种材料物资、设备、施工机械等逐项清点核实，妥善保管，按国规定处理，不准任意侵占挪用；对列入竣工决算的基建收入，基建结余资产等财务问题，按国家规定进行相应处理；实施编制工作做到有的放矢，首先制订编制计划和实施方案，划分小组，明确分工、任务；建立逐级审核制度，做到数字准确，内容完整、真实；在实施编制工作中，把工程决算与财务决算相互结合，以审定的工程决算为基础调整财务会计处理，以财务决算为基础审查核对工程竣工决算，最后按照规定进行财务处理，编制总决算。

（一）财产物资清理

依照决算要求，编制人员采用盘点、核对的方法对基本建设形成所有交付使用资产和剩余基建物资等进行数量、价值清查核对，主要是：

1、货币清查值为：

658,836.61元；

2、房屋建筑物清查值128,891,552.78元；

3、机器设备及工具90,944,561.89元；

4、路基、路面、桥涵为3,491,984,807.77元；

5、沿线设施为435,862,674.68元；

6、土地使用权18,403.30亩，价值379,883,740.59元；

7、收尾工程五项计174,471,729.95元；

经核对，以上账项账实相符，有关数量，价值情况详见报表。

（二）主要会计事项处理原则

基本建设会计是正确核算基本建设项目筹资投入、支出、结余的重要工作，亦是进行竣工决算的基础。

高速公路基本建设项目建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

建筑安装工程投资支出是按概预算项目内容发生的建设工程和安装工程的实际成本确认的，或依据审定批复计量支付款直接确认，但不包含安装设备本身的价值各种预付款项，它构本直接成本。

设备投资支出是按概预算项目内容发生的各种设备的实际成本确认的，包括需安装设备、不需安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具，但需要安装设备价值不含计入建筑安装工程投资中的设备基础、支架及为设备而开挖池、沟道等，设备投资支出直接形成设备价值。

待摊投资支出是按为概预算项目内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用确认的；这些费用必须按规定内容和标准控制，不得将不合理收费摊派计入。

合理待摊投资将构成交付使用资产间接成本和无形资产成本。

不合理待摊投资按照规定进行处理。

其他投资支出是按概预算项目内容发生的，构成基本建设实际支出的建设期间使用的房屋和办公生活用家具、器具及取得取得无形资产和递延资产发生支出确认的，其他投资在决算编制时将根据实际情况转入交付使用资产或转出、转销处理。

XX高速公路基建净收入按规定计入建设成本。

基于以上会计处理确认原则，决算编制中，我们根据具体情况进行会计处理：

1、财政部基字[1998]498号文件，XX高速公路建设指挥部对各施工单位要求按各完成分项编报了分项工程《基本建设项目竣工财务决算表》，报表中对完工资产直接成本进行归集，在些基础上编制人员依照会计核算相应投资支出账户在审核正确性、完整性、真实性基础上进行了确认；

2、依照确认的净值使用资产，从名称、规格、型号、数量、单价、金额进行量化处理，结转相应会计科目（会计账按计量支付凭证设置四级科目，如：

100章费用、额外工程等按归属项目结转分摊），使之与交付使用资产量化内容相符；

3、计算分摊待摊投资，转出核销转销其他投资，归集形成交付使用资产；对于应进行分摊的摊待摊投资，按照截止竣工决算日实际发生的建筑安装工程投资、需要安装设备投资和其他投资中应负担待摊投资的部分以及应分摊的待摊投资计算出实际分配比例分摊到各个需分摊的投资项目上，不计入固定资产价值的支出不分摊摊待摊投资。

这里需说明的是根据设备投资具体情况，对需要安装设备进行了摊待摊投资的分摊，不需要安装的设备不进行摊待摊投资分摊，如车辆、计算机等；无形资产—土地使用权。

在计算其价值时已将应归属的费用记入，不再分摊摊待摊投资。

各项资产经分摊后直接成本加应分摊摊待摊投资形成交付使用资产竣工决算值，填入表中，有关会计处理列示如下：

（1）路基会计处理：

领域机作为单项工程，决算形成交付使用固定资产—路基，下设明细项：

土石方工程、排水工程、防护工程。

依照基建会计帐户“建筑安装工程投资”与审定的路基汇总数字核对无误，转入“交付使用固定资产—路基”；将待摊投资帐户计算应分摊到路基“待摊投资”转入“交付使用资产—路基”，依照总值记入“交付使用资产总表”中“路基”。

按照明细项分摊路基待摊投资，分别形成路基明细项决算值，记入“交付使用资产—路基明细项”，最后形成“交付使用资产—路基”决算值，明细项汇总与总项相符；

（2）路面会计处理：

路面作为单项工程，决算形成“交付使用资产—路面”，下设明细项：

基层，水泥*面层，沥青*面层、其他路面工程（路缘石和其他），其决算会计处理与路基相同，不再*述。

（3）桥梁、涵洞会计处理：

桥梁、涵洞作为单项工程，决算形成“交付使用资产—桥梁、涵洞”，下设明细项：

涵洞（座）、中桥（座）、大桥（座）。

其决算会计处理与路基相同，不再*述。

（4）交叉工程作为单项工程，决算形成“交付使用资产—交叉工程”，按互通式（处）、分离式（座）、通道（座）设置明细项，其决算会计处理与路基相同，不再*述。

（5）其他工程和沿线设施会计处理：

其他工程和沿线设施作为单项工程，决算形成“交付使用资产—其他工程和沿线设施”，下设明细项：

管理养护设施（主要是变电线路、高低压线路及高低压电缆敷设、配电设施、监控设施、收费设施），安全设施（护栏、标志、标线、隔离*、指示牌、轮廓标、门架及照明灯等），服务设施（道路、停车场、外管网线及污水处理等服务性设施），其决算会计处理与路基相同，不再*述。

（6）房屋建筑物会计处理：

房屋建筑物作为单项工程，决算形成“交付使用资产—房屋建筑物”，按用途分为管理房屋、养护房屋、服务区房屋、停车区。

根据会计事务所出具的工程竣工决算审核报告及其他相关资料与基本建设会计帐核对无误，结转“建筑安装工程投资—房屋建筑物”记入“交付使用资产—房屋建筑物”形成房屋建筑物直接成本，同时结转各明细项；计算分摊应分摊的待摊投资，转入“交付使用资产—房屋建筑物”形成间接费用，应分摊费用记入各明细项，汇总计算形成“交付使用资产—房屋建筑物”交付使用资产明细表，汇总计算形成“交付使用资产—房屋建筑物”竣工决算值，明细汇总数与总表相符。

（7）机器设备、工具器具会计处理：

机器、工具器具作为单项工程，决算形成“交付使用资产—机器设备工具器具”，下设需安装和不需安装设备；不需安装设备通过核对“竣工决算报表”与基建会计帐一致基础上直接结转形成“交付使用资产——机器设备”，需安装设备经核对会计师事务所出具的工程竣工决算审核报告并与基建会计帐务处理调整一致，由“建筑安装工程投资—在安设备”调入“交付使用资产—机器设备”，计算分摊应分摊的待摊投资，转入“交付使用资产—机器设备”，汇总机器设备总数记入“交付使用资产—机器设备总表”分项记入交付使用资产明细表，形成竣工决算值。

工具器具是指单位价值构不成机器设备的各种工具、器具等直接转入“交付使用资产—其他设备”。

（8）无形资产—土地使用权：

无形资产作为一项单项资产管理，决算形成“交付使用资产—无形资产（土地）”，在基本建设帐务处理上，其价值构成在待摊投资帐户下反映，主要包括土地征用费、青苗补偿费及安置补助费、土地管理费、耕地占用税金及其他有关费用等，根据中华人民共和国国土资源部国土资函[****]***号文批复同意征用**土地**公顷，**土地**公顷的计划，河南省人民政府豫政[1997]173号文关于印发《河南省人民政府关于**高速用地土地补偿标准的批复》，对**高速征用土地补偿标准批复如下：

耕地（包括园地、林地、宅基地）每亩6800元，有收益的非耕地每亩3000元，并以此标准办理征地手续。

因尚未办理土地证件，经清查有关土地征用手续，暂按帐面价值记入决算价值，然后直接从待摊投资转入“交付使用资产—土地使用权”，形成决算值。

（9）收尾工程会计处理：

收尾工程作为截止竣工决算日尚未完成的在建项目，竣工决算报表中列作“在建工程—收尾项目”，其价值构成分为建安投资、待摊投资、设备投资，记入在建工程项目编入决算，同时在应付工程款中反映其待支付资金，共包括5项工程：

①其他工程及沿线设施估算金额**万元，②待摊投资估算**万元，③交通工程估算金额**万元，按合同估列，④环保绿化工程根据验收要求估列，共计金额**万元，⑤设备投资按合同金额估列**万元。

（三）债权债务清理情况

决算编制准备阶段**高速公司财务部已对往来款项进行了清理核对，尚有部分未结算帐项和按照合同条款对合同单位保留工程质量保证金。

决算中调整增加收尾工程估算值，往来帐项无死、呆及坏帐损失，也无其他或有负债、债权性质的事项，主要往来帐项如下：

（1）预付工程款：

共*项，主要是材料预付款，计**万元，帐龄*年，预计****年结清。

（2）其他应收款：

共*项，主要是结算欠工程款，计**万元，帐龄*年，预计****年结清。

（3）应付工程款：

共*项，主要是欠工程款，计**万元，帐龄*年，预计****年结清。

（4）应付帐款：

共*项，主要是质量保证金，计**万元。

（5）其他应付款：

共*项，主要是****，计**万元。

（6）未交基建收入余额**万元，系试运营收入净额。

（四）试运营期收支并入决算

**高速公司于****年**月**日建成通车并投入运营，截止竣工决算日，试运营期由济洛高速管理中心建帐核算，于竣工决算时并入决算。

试运营期间实现通行费收入**万元，成本费用**万元，其中：

营业成本**万元，营业税金及附加**万元，期间费用**万元，利润净额**万元，并入决算。

六、基本建设投资结余和上交分配情况

**高速公司建设项目总概算****万元，竣工决算****万元，基建净收入**万元，结余**万元，决算应上交基本建设资金结余****万元（负数为超概算数）。

七、主要经济指标的计算分析情况

（一）每公里造价：

初步设计每公里造价**万元，决算每公里造价**万元，按决算长度计算每公里超支**万元；超概算共计**万元。

1、建筑安装工程费设计核定每公里概算**万元，决算每公里**万元，每公里超概算**万元，共计超概算**万元，主要原因如下：

……………..

2、设备工具购置费每公里概算**万元，决算每公里**万元，每公里节约**万元，共计节约概算**万元，主要原因：

**项目节约（按照概算上明细项目作说明）

3、其他建设费用概算每公里**万元，决算每公里**万元，每公里超概算**万元，共计超概算**万元，其中：

（按照概算上明细项目作说明）

建设单位管理费概算金额**万元，决算金额**万元，超概算**万元。

前期工作费概算金额**万元，决算金额**万元，超概算**万元。

防洪措施费概算金额**万元，决算金额**万元，超概算**万元。

建设期贷款利息概算金额**万元，决算金额**万元，超概算**万元。

4、预留费用列支工程变更增加建筑安装工程费**万元，预备费列支**万元，（工程变更部分应写出省交通厅下发的变更设计的批复文件号和工程质量奖励办法的批复文件号，以及对合同外工程和遗留问题的批复文件号）。

（二）主要材料消耗

（1）钢材核定概算**吨，决算**吨，增加（或减少）**吨，主要是主线涵洞、通道、桥梁及房建工程变更设计消耗（或其他原因）。

（2）木材核定概算**立方，决算*