第二十一章职业道德基本原则和概念框架下载版.docx
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第二十一章职业道德基本原则和概念框架下载版
第二十一章职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题
1.以下各项不属于职业道德基本原则的是（）。
A.诚信
B.保密
C.专业胜任能力和应有的关注
D.成本效益原则
2.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。
A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密
B.在终止审计服务起10年以后可以不再对涉密信息保密
C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性
D.注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性
3.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是（）。
A.它是解决职业道德问题的思路和方法
B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断
D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑
4.如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是（）。
A.考虑向相关职业团体获取专业建议
B.考虑向相关法律顾问获取专业建议
C.向会计师事务所内部的适当人员咨询
D.在考虑相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时可以与产生冲突的事项发生关联
5.由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对（）原则产生不利影响。
A.自身利益
B.自我评价
C.专业胜任能力和应有的关注
D.外在压力
6.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以下说法正确的是（）。
A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
7.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响。
A.过度推介
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
8.注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务，如果缺乏完整的信息，可能会对（）原则产生不利影响。
A.良好的职业行为
B.专业胜任能力和应有的关注
C.客观和公正
D.独立性
9.会计师事务所的下列行为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
A.向客户暗示有能力影响监管机构
B.在电视台黄金时间刊登广告，称其是全世界一流的会计师事务所
C.在招聘网站上刊登招聘信息
D.在迁址公告中刊登其在全国会计师事务所排名由原来的第23名升至第10名
10.注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）。
A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源
D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产
11.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所确定的收费的计算基础通常是（）。
A.每一专业人员适当的小时收费标准
B.财务报表中资产总额乘以一定比例
C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例
D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例
12.以下选项中，甲注册会计师在执行审计业务时，不会对职业道德产生不利影响的情形是（）。
A.在审计期间，被审计单位赠与甲注册会计师一块金表作为圣诞礼物
B.甲注册会计师利用了被审计单位的内部信息购买其股票赚取了10万元的收益
C.甲注册会计师早餐在被审计单位食堂免费食用
D.甲注册会计师接受了被审计单位介绍的客户并支付了介绍费
13.下列各项中，不属于可能因为自身利益导致对职业道德产生不利影响的情形是（）。
A.会计师事务所推广审计客户的产品
B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
D.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
14.如果审计项目组成员受托担任审计客户的诉讼第一辩护人，会对独立性产生不利影响的因素是（）。
A.自身利益
B.过度推介
C.密切关系
D.外在压力
15.ABC会计师事务所是一家刚成立的事务所（不具备证券期货相关业务资格），该所下列事项中符合专业胜任能力的是（）。
A.ABC会计师事务所承接某基金公司的审计业务，承接业务后发现本所无该方面的专家拟出据无法表示意见的审计报告
B.ABC会计师事务所利用关系承接某证券公司的审计业务后，将其转包给具有证券期货相关业务资格的XYZ会计师事务所
C.ABC会计师事务所负责某基金公司审计业务，并从其他事务所借调了具有相关行业经验的人员
D.ABC会计师事务所承接D公司（非证券期货类公司）的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识
16.下列选项中，属于注册会计师的主要近亲属的是（）。
A.哥哥B.祖父C.孙子D.配偶
17.下列注册会计师的做法中，违反了保密原则的是（）。
A.一位签字注册会计师在财经网站匿名披露了被审计单位甲公司的财务数据
B.注册会计师在担任乙公司的辩护人时，经过乙公司允许在法庭上公开了乙公司的财务数据
C.审计项目经理未经被审计单位丙公司许可，在法庭上公开了丙公司的审计工作底稿
D.项目合伙人未经被审计单位丁公司许可，将审计工作底稿交给注册会计师协会进行质量检查
18.A注册会计师负责保管审计客户甲公司的贵金属，A注册会计师的下列做法中不正确的是（）。
A.将甲公司的贵金属与会计师事务所的贵金属放到一起保管
B.仅按照预定用途使用甲公司的贵金属
C.随时准备向甲公司财务部相关人员报告甲公司的贵金属状况
D.遵守所有与保管甲公司的贵金属和履行报告义务相关的法律法规
19.下列关于提供第二次意见的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师应当关注是否可能对客观和公正产生不利影响
B.注册会计师应当关注是否以前任注册会计师所获得的相同事实为基础
C.注册会计师应当关注依据的证据是否充分
D.注册会计师应当关注是否可能对专业胜任能力产生不利影响
20.下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货
B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游
C.被审计单位报销了审计项目组成员往返机票
D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计业务也由该会计师事务所负责
二、多项选择题
1.如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列（）问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。
A.含有严重虚假的陈述
B.含有误导性的陈述
C.含有缺乏充分依据的陈述或信息
D.存在遗漏或含糊其辞的信息
2.注册会计师应该保持专业胜任能力和应有的关注，以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中正确的有（）。
A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B.注册会计师应该持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终能够保持在应有的水平上
C.应有的关注要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度
D.通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注可以消除审计固有局限性
3.ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司2014年的财务报表时，下列情形中，A注册会计师可以披露甲公司相关信息的有（）。
A.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权
B.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
D.法律法规、执业准则和职业道德规范允许的其他情形
4.ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司的财务报表时应当保持应有的关注，下列相关陈述中恰当的有（ ）。
A.应有的关注原则要求A注册会计师勤勉尽责
B.应有的关注原则要求A注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.应有的关注原则要求A注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊
D.应有的关注原则要求A注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
5.下列各项属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有（）。
A.诚信
B.自我评价
C.客观和公正
D.外在压力
6.下列情形中，属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的有（）。
A.注册会计师与客户存在直接竞争关系
B.事务所与客户的主要竞争者存在合资关系
C.事务所同时为两个存在诉讼关系的客户提供服务
D.事务所利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
7.U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有（）。
A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录
D.从其他渠道获取必要的信息
8.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）。
A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
9.U会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见，U会计师事务所采取的防范措施包括（）。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.向管理层提供第二次意见的副本
C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
10.以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（）。
A.与客户存在利益冲突
B.客户变更委托
C.专业服务营销
D.客户寻求第二次意见
11.会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（）。
A.提供专业服务所需承担的责任
B.所需专业人员的水平和经验
C.被审计单位错报金额的大小
D.各级别人员提供服务所需要的时间
12.或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响，不利影响存在与否及其严重程度取决于下列（）因素。
A.是否由独立第三方复核
B.可能的收费金额区间
C.确定收费的基础
D.专业胜任能力
13.会计师事务所的下列行为中，不违反职业道德基本原则的有（）。
A.通过报纸刊登事务所合并的行为
B.为获得客户支付业务介绍费
C.收取与客户相关的介绍费
D.与审计客户签订审计业务约定书，约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐
14.下列防范措施中，属于会计师事务所层面的防范措施的有（）。
A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通
C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
15.以下对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（ ）。
A.专业胜任能力包括注册会计师对除会计、审计以外其他专业领域的胜任能力
B.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断
C.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
D.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为属于欺诈
16.注册会计师应当警惕向（）无意泄密的可能性。
A.关系密切的人员
B.父亲
C.外孙子
D.外祖父
17.下列情形中，属于因自我评价导致不利影响的情形的有（）。
A.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
B.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员
D.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
18.下列关于专业服务委托的说法中，正确的有（）。
A.如果注册会计师不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系
B.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师只需要在首次承接业务时评价继续保持客户关系是否适当
C.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当
D.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当每三年评价继续保持客户关系是否适当
19.会计师事务所保管客户资金，可能对（）原则产生不利影响。
A.客观和公正
B.专业胜任能力
C.良好职业行为
D.独立性
20.下列防范措施中，能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有（）。
A.退出项目组
B.实施督导程序
C.终止产生不利影响的经济利益或商业关系
D.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项
三、简答题
1.甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2014年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。
甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。
（5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。
（6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所2015年1月30日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2014年度财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所在合并公告中刊登“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”；
（2）在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等；
（3）在审计过程中，A注册会计师告知审计客户其所提供的审计业务的固有局限性；
（4）项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益；
（5）项目组成员C的父亲是甲公司的董事。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项
（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。
3.ABC会计师事务所正在与甲公司商议承接甲公司2014年财务报表审计业务的事项，有关事项如下：
（1）ABC会计师事务所主任会计师介绍本事务所是当地税务局长期合作伙伴；
（2）ABC会计师事务所的原副主任会计师A于2010年跳槽到甲公司担任内审经理，A表示其对财务报表审计业务比审计项目组更有经验，要按照其判断出具审计报告；
（3）ABC会计师事务所另外一位审计客户乙公司与甲公司存在直接竞争关系，ABC会计事务所告知了甲公司和乙公司该事项后，继续执行业务；
（4）如果甲公司为ABC会计师事务所介绍新的客户，ABC会计师事务所支付甲公司10%的介绍费。
（5）ABC会计师事务所为甲公司提供闲余资金理财服务，用于投资ABC会计师事务所客户的股票和债券。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项
（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】职业道德基本原则包括：
诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
2.
【答案】B
【解析】在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，所以选项B错误。
3.
【答案】B
【解析】职业道德概念框架能防止会员错误地认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况，所以选项B说法不正确。
4.
【答案】D
【解析】在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。
5.
【答案】C
【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
6.
【答案】D
【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。
注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。
7.
【答案】C
【解析】接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系导致对职业道德基本原则的不利影响。
8.
【答案】B
【解析】如果在缺乏完整的信息基础上提供进一步服务，可能会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。
9.
【答案】C
【解析】如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。
10.
【答案】C
【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。
11.
【答案】A
【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。
12.
【答案】C
【解析】注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益，选项A错误；选项B违反了保密原则；选项D注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；选项C属于业务活动中的正常往来，不会对职业道德造成不利影响。
13.
【答案】C
【解析】选项A属于自身利益或外在压力导致的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C可能因外在压力导致不利影响；选项D属于因自身利益或外在压力导致的不利影响。
14.
【答案】B
【解析】过度推介导致不利影响的情形主要包括：
在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。
15.
【答案】D
【解析】选项A、B和C，ABC会计师事务所不具备证券期货相关业务资格，就不能承接该类业务。
16.
【答案】D
【解析】选项A、B和C属于其他近亲属。
主要近亲属是指配偶、父母、子女，其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。
17.
【答案】A
【解析】选项A，没有经过被审计单位允许，也不属于法律法规允许的披露情形；选项B，属于客户允许的披露情形；选项C、D，属于法律法规允许的披露情形。
18.
【答案】A
【解析】选项A，应当是分开保管。
19.
【答案】A
【解析】选项A，如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事
实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
20.
【答案】C
【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。
选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
2.
【答案】ABC
【解析】审计固有局限性是无法通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注而消除的。
【答案】ABCD
3.
【解析】除选项ABCD所述外，会计师事务所还可以根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为时向相关部门进行披露。
4.
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。
注册会计师即使保持应有的关注也可能无法查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。
5.
【答案】BD
【解析】对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：
自我评价、自身利益、过度推介、密切关系和外在压力；而诚信、独立性、客观与公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为是基本原则的内容。
6.
【答案】ABC
【解析】选项D属于因为违反保密原则对职业道德产生不利影响。
7.
【答案】ABD
【解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。
8.
【答案】ABC
【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。
9.
【答案】ACD
【解析】应该是向前任注册会计师提供第二次意见的副本，选项D正确，选项B错误。
10.
【答案】BD
【解析】只要涉及到前任会计师事务所及注册会计师的，与前任沟通往往都是必要的，所以本题正确选择为BD。
11.
【答案】ABD
【解析】会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。
12.
【答案】ABC
【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：
（1）业务的性质；
（2）可能的收费金额区间；
（3）确定收费的基础；
（4）是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。
13.
【答案】AD
【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。
注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。
选项B和C错误。
14.
【答案】AB
【解析】选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。
15.
【答案】BCD
【解析】对于会计、审计以外的领域，注册会计师可以利用专家的工作，专业胜任能力不包括注册会计师对除会计、审计以外其他专业领域的胜任能力，选项A错误。
16.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
近亲属是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。
17.
【答案】BC
【解析】选项A，属于自身利益导致不利影响的情形；选项D
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