会计核算.docx

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会计核算

一、贷款开户与发放

财务部门收到信贷部门提供的《小额贷款发放通知书》、《小额贷款发放审批表》、《借款

合同》、《抵质押合同》、《保证合同》和《借款借据》（非首次发放时只需提供《小额贷款发放通知书》和《借款借据》）一、分贷款种类开立账户经复核后办理转账划款手续。

会计分录为

借XX贷款—XX借款单位个人贷款户

贷银行存款

若属于抵质押贷款还要进行表外核算

收入：

待处理抵质押品-XX抵质押品

办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、运输、保管、公证等均由借款人承担。

二、贷款计息的核算

贷款利息计算可以采用分次计息和一次还本付息的方式。

在实际操作中为降低贷款风险建议采用按月计息的方式计算利息。

对按月计息的贷款账户于每月结息日统一进行结息在结息日正常业务处理完毕后，应认真检查各计息账户有关要素的准确性和正确性统一对按月计息的贷款账户进行结息。

会计分录为

借应收利息—XX借款单位个人利息户

贷营业收入——利息收入

借银行存款现金

贷应收利息—XX借款单位个人利息户

对于一次还本付息的贷款账户具体核算详见贷款归还的处理。

三、贷款展期的处理

财务部门收到贷款展期通知书经审核无误后更改贷款分户账到期日期和展期金额

并在相关凭证上注明展期日期并将展期通知书附于借款借据后按规定保管不必另办转账

手续。

四、贷款逾期的核算

对于逾期贷款系统在贷款到期日的次日将正常贷款户转为逾期贷款户不改变贷款账

号并对利息进行处理。

1、对该贷款账户前一计息日至到期日的利息进行以下处理。

会计分录为

借逾期贷款—XX借款单位个人贷款户

借XX贷款—XX借款单位个人贷款户红字

借应收利息—XX借款单位个人利息户

贷营业收入——利息收入

2、若原“应收利息”账户尚有余额则应对“应收利息”欠息账户按原贷款利率计算复

利并进行以下处理。

会计分录为

借应收利息—XX借款单位个人利息户

贷营业收入——利息收入

或表外科目收入表外应收利息—XX借款单位个人利息户

3、若原“表外应收利息”欠息账户尚有余额则应对其计算复利。

会计分录为表外科目收入表外应收利息—XX借款单位个人利息户

利息逾期90天时对已入账的既有逾期90天又有逾期未超过90天的利息应把这两部

分利息分开冲销计入表外以后贷款新增加的利息直接记表外。

会计分录为

借应收利息——XX借款单位个人利息户红字

贷营业收入——利息收入红字

同时进行表外核算收入表外应收利息—XX借款单位个人利息户

实际收到利息时会计分录为

借银行存款现金

贷营业收入——利息收入

同时进行表外核算付出表外应收利息—XX借款单位个人利息户

4、节假日转逾期处理

贷款到期日为节假日在节假日前最后一个营业日归还应扣除到期日与归还日之间的

天数算头不算尾按合同利率计算的利息。

节假日后第一个营业日归还贷款按合同利率加收到期日与归还日之间天数的利息节

假日后第一个营业日未归还贷款从该日起按逾期贷款计算利息。

五、贷款归还的核算

贷款到期时借款人可采取现金、银行卡和支票的方式到财务部门办理贷款归还手续。

采用支票方式的应以资金实际到账日作为借款归还日。

借款人结清贷款本息财务部门确

认收到相关款项后应通知信贷部门由信贷部门据此办理抵质押担保解除手续或相关权证

登记手续。

会计分录

借现金银行存款

贷XX贷款—XX借款单位个人贷款户

营业收入—利息收入

应收利息—XX借款单位个人利息户

或表外科目付出表外应收利息—XX借款单位个人利息户

若属于质押贷款注销表外科目。

付出待处理抵质押品-XX抵质押品。

如果抵押贷款到期借款人无力偿还小额贷款公司可与借款人协议抵押品拍卖、变卖

后以所得价款清偿贷款本息。

若抵押品拍卖、变价后其价款超过贷款本息的部分归借款

人所有不足部分由借款人清偿。

六、贷款损失准备和不良贷款核销的处理

小额贷款公司应贯彻审慎原则根据贷款风险情况提取贷款损失准备金。

贷款损失准

备金的提取通过“贷款损失准备”科目核算。

该科目属资产备抵科目。

计提贷款损失准备的会计分录为

借资产损失

贷贷款损失准备——贷款损失准备金

不良贷款的核销

对于符合呆账认定条件的贷款必须经董事会批准后予以核销。

会计分录为

1不良贷款核销

借贷款损失准备

贷逾期贷款—XX借款单位个人贷款户

同时表外科目收入贷款核销账销案存—XX借款单位个人贷款户

2冲减表外欠息

表外科目付出表外科目表外应收利息—XX借款单位个人利息户

同时表外科目收入应收利息核销账销案存—XX借款单位个人利息户

3冲减表内欠息

借贷款利息收入

贷应收利息—XX借款单位个人利息户

同时表外科目收应收利息核销账销案存—XX借款单位个人利息户

对批准核销的贷款要账销案存逐笔登记造册专夹保管并继续逐笔落实清收责任人。

如已确认核销的贷款以后年度重新又收回应通过原来的贷款科目作增加贷款损失准

备金处理。

会计分录为

借逾期贷款—XX借款单位个人贷款户

贷贷款损失准备

借银行存款现金

贷逾期贷款—XX借款单位个人贷款户

营业收入——利息收入

同时表外科目付出贷款核销账销案存—XX借款单位个人贷款户

应收利息核销账销案存—XX借款单位个人利息户

七、抵债资产的处理

小额贷款公司取得抵债资产后应尽快处置变现。

以抵债协议书生效日或法院、仲裁机构

裁决抵债的终结裁决书生效日为抵债资产取得日不动产和股权应自取得日起2年内予以处

置除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置最长不得超过自取得日起的2年动产

应自取得日起1年内予以处置。

小额贷款公司以抵债资产取得日为所抵偿贷款的停息日。

小额贷款公司取得抵债资产时按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。

为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债

资产支付的相关税费计入抵债资产价值。

按抵债资产入账价值依次冲减贷款本金和应收利息。

在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息

减去收取的补价作为抵债资产入账价值如法院判决、仲裁或协议规定须支付补价的则

按照实际抵债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。

会计分录为

借抵债资产—XX资产

现金银行存款收到的补价

贷XX贷款—XX借款单位个人贷款户

应收利息—XX借款单位个人利息户

应交税费取得抵债资产缴纳的税费

现金银行存款支付的补价

同时注销表外科目付出待处理抵押品

抵债金额超过债权本息总额的部分不得先行向对方支付补价如法院判决、仲裁或协

议规定须支付补价的待抵债资产处置变现后将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置

过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后将实际超出债权本息

的部分退给对方。

抵债金额超过贷款本金和表内利息的部分在未实际收回现金时暂不确认为利息收入

待抵债资产处置变现后再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。

会计分录为

借现金银行存款

贷营业收入——利息收入表外应收利息

除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外抵债金额不足冲减债权本息的部

分应继续向债务人、担保人追偿追偿未果的按规定进行核销。

2、抵债资产保管期间取得的收入计入营业外收入。

会计分录为

借现金银行存款

贷营业外收入

保管期间发生的直接费用计入营业外支出。

会计分录为

借营业外支出

贷现金银行存款

3、抵债资产对外处置

抵债资产原则上应采用公开拍卖方式进行处置。

抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现发生的税费以及可确认

为利息收入的表外利息的差额差额为正时计入营业外收入差额为负时计入营业外支

出。

处置过程中发生的费用从处置收入中抵减。

会计分录为

借现金银行存款

营业外支出差额为负数时

贷抵债资产—XX资产

应交税费

营业收入——利息收入（表外应收利息）

营业外收入（差额为正数时）

同时进行表外科目核算，付出：

表外应收利息—XX借款单位（个人）利息户，已计提抵债资产减值准备的还应同时结转减值准备。

4、抵债资产对内处置（自用）

取得抵债资产后确因经营管理需要将抵债资产转为自用的应在相关手续办妥时按转换日抵债资产的账面余额借记“固定资产”、“长期投资”等科目贷记“抵债资产—XX资产”。

已计提抵债资产减值准备的还应同时结转减值准备。

5、小额贷款公司应当在每季度末对抵债资产逐项进行检查对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。

如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减

值准备的范围内转回，增加当期损益。

抵债资产处置时应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。